淺析新稅法下的企業稅務籌劃

王露

摘 ?要：在我國經濟社會得到全面發展的大時代背景下，對于我國眾多企業來說，企業稅務籌劃工作是一項十分重要的工作，與企業發展以及經濟效益、社會效益有著直接的聯系，企業的高層管理人員以及相關領導應當給予高度的關注與重視。時代進一步發展使得相關稅法政策得到了更為全面的完善與改進，對于企業稅務工作的具體展開也提出了更高的要求。本文以此為出發點進行分析討論，旨在全面加強我國企業稅務籌劃工作的質量與效率，從而進一步推動企業健康平穩的運行、發展。

關鍵詞：新稅法;稅務籌劃;存在問題;有效措施

一、新稅法下企業稅務籌劃的重要性

企業稅務籌劃起源于西方國家，主要是指在國家稅收政策的規定范圍內，并在不影響企業正常運營情況下，通過使用科學性的手段對企業投資、經營活動中涉稅問題展開的統一規劃，從而實現企業稅賦支出的有效降低，使得企業獲得經濟效益最大化。企業稅務籌劃工作的展開必在相應法律范圍內，具有高度的合法性、計劃性以及目的性。由此可見，企業稅務籌劃工作的展開，必須以國家的相關法律法規為前提條件，一旦相關的涉稅法律法規發生變化，企業的稅務籌劃工作就需要做出相應的調整和改善?，F階段我國稅法做出了較大的調整，這就意味著企業需要依據新稅法下的相關內容，以降低企業自身稅賦支出，提高企業經濟效益為出發點，對新稅法下企業稅務籌劃工作的重要性給予高度的關注和重視，積極開展稅務籌劃工作，實現合理避稅，為企業未來的良好發展奠定基礎。

二、新稅法下的企業會計稅務籌劃工作中存在的具體問題

（1）稅務籌劃意識較為淺薄，缺乏先進的納稅觀念。在我國當前經濟發展形式中，很多企業對開展稅務籌劃工作沒有給予高度的重視，沒有正確認識稅務籌劃內涵，整個納稅理念較為落后。在眾多企業中整個稅務統籌工作處于較低的水平，按照傳統稅務籌劃方案展開工作，與新時期經濟市場情況以及企業發展實際情況不相符合，對于稅務籌劃工作水平的提高產生了阻礙作用，不能全面的實現減少企業發展中對于稅務支出的目標，極大的損害了經濟利益，不利于整個企業順利高效的運行。另外，雖然偷稅漏稅能夠有效的降低企業的稅負開支，但是這種方式是違法行為，對于國家利益產生了較大的損害，與稅務籌劃工作有很大的區別。企業稅務籌劃工作主要利用合理科學的方式，并結合國家頒布的相關法律全面的減輕企業發展的稅負開支，企業內部相關財務工作人員應當加強對該概念與內涵的認識。

（2）企業的稅務籌劃工作缺乏完善的管理機制。首先，我國現存的很多企業對于稅務籌劃工作展開并沒有明確的目標，對自身的實際發展情況并沒有全面而深入的認識，使得企業的稅務籌劃進行的整體性受到較大影響，企業的稅務籌劃工作出現無章可循的混亂狀態，不能制定出科學有效的稅務籌劃執行方案。其次，稅務籌劃工作的展開需要對企業長遠發展進行全面的考慮，需要企業結合實際情況對未來發展展開全面的規劃，在這個過程中企業應當保障統籌時間的有效性與科學性，但是在實際工作過程中，企業沒有對工作的多種環節進行充分考慮，稅務籌劃工作存在嚴重的滯后性，沒有充分發揮稅務籌劃工作的真正優勢與作用，很多的稅務支出沒有實現最優化，對企業經濟效益的提高產生了不利的影響。最后，在企業稅務籌劃工作展開的管理方面，管理人員對企業管理缺乏豐富的經驗，未能建立一定的溝通關系，不能與企業其他部門進行有效的溝通與聯系，使得信息資源在傳遞上大大影響了效率的提升，從而影響了企業稅務籌劃工作的高效展開。

（3）企業稅務籌劃的工作人員缺乏較高的綜合素質。在我國企業發展中稅務籌劃工作的展開擁有一定的專業性，對工作崗位的安排需要一批訓練有素的專業性人才，但是目前我國企業財務部門中很多的稅務籌劃人員并沒有扎實的專業知識儲備，稅務籌劃方面的能力整體較低，并且缺乏較高的綜合素質，難以滿足新時期企業發展過程中對稅務籌劃工作的現實要求，致使企業稅務籌劃工作水平處于較低的狀態，工作展開沒有為企業帶來較大的經濟效益，降低了企業的市場競爭力。

三、新稅法下全面加強企業會計稅務籌劃工作的有效措施

（1）企業融資過程中的稅務籌劃。第一，從融資結構上來看，融資渠道的差異性對整個稅收會產生較大的影響，因為融資并不屬于稅收優惠政策范圍內，股東在企業發展中還需要繳納一定的個人所得稅，這顯然不是稅務籌劃的最好選擇。此外企業還應當積極的對其他成本投入以及隱形稅收等因素進行全面的考慮，從而實現對融資結構進行科學的衡量。第二，從融資租賃上來看，該環節就是在所得稅的制度下衍生而來的，對企業而言，積極的采取融資租賃的方式不但可以獲取企業經營過程中所需的設備，并且能夠通過提取折舊的方式實現企業稅負的降低，是一種合理有效的稅負降低手段。但是在企業的融資租賃環節很可能會出現設備質量不達標的情況，引起一些非稅的成本投入，因此企業應當在稅務籌劃工作中做好規避。

（2）企業投資過程中的稅務籌劃。對于投資過程中的

稅務籌劃展開主要體現在以下兩個方面：一是投資地點，不同地區的企業在稅率上存在很大的差異性，對于我國的經濟特區以及西部開發地區國家實施了一定的稅務減免政策，但是因為企業在運營過程中存在原材料價格較高以及運輸成本投入較大的問題，會產生一些非稅收的成本開支，企業應當在稅務籌劃工作進行之前嚴格按照自身的實際情況制定合理有效的計劃。二是我國的投資行業，對于不同的行業國家制定的稅收政策也是具有較大不同的，尤其新稅法背景下，增值稅納稅范圍及稅率有所調整，企業在發展過程中可以根據自身企業的實際情況與未來發展趨勢，積極結合最合適的稅率規定，來展開企業投資方向的選擇，從而盡可能的實現經濟效益最大化。

（3）企業經營過程中的稅務籌劃。企業經營過程中應當結合自身情況，充分運用稅收政策進行稅務籌劃。第一，企業可以充分利用相關稅收優惠政策降低稅賦支出。例如，稅法中規定，殘疾人工資在進行企業所得稅應納稅額計算時可以加倍扣除，企業就可以結合自身情況考慮雇傭殘疾人。第二，企業可以結合行業提點制定具體的發展戰略。目前，國家開始大力扶持小微企業，并且頒布了一系列優惠政策，由此可見，企業發展戰略的合理規劃也可在一定程度上減輕企業稅負。第三，通過對會計核算方式的調整與制定，可以對企業成本費用、納稅金額及納稅時間進行統籌調控，因此企業可以通過選擇核算的會計核算方式實現稅務籌劃的目的。

四、結語

新稅法環境下企業稅務籌劃工作的重要性不言而喻，在進行稅務籌劃工作時，需要及時結合企業自身的實際情況以及國家頒布的相關法律法規，同時企業應注意認識并解決稅務籌劃工作中存在的具體問題，通過科學、合理、合法的稅務籌劃手段，從融資、投資、企業經營過程的各個方面尋求降低企業稅負的有效措施，從而為企業謀得最大化的經濟效益和良好的發展空間。

參考文獻

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