新形勢下企業內控體系構建策略探究

雷霖

摘 ?要：企業要想穩定有序發展，規避各類風險隱患，就必須加快構建完善的內部控制體系，這是防止風險發生的重要手段。本文主要指出了企業內部控制體系中存在的問題，并提出了構建完善內部控制體系的具體策略。

關鍵詞：企業;內部控制體系;問題;構建策略

對于企業內部控制而言，內部控制體系是其不容小覷的環節，有助于強化企業管理水平及效率。隨著市場經濟的快速發展，企業內部控制體系中暴露了一些問題，拯待采取有效措施加以解決。

一、企業內部控制體系中存在的問題

（1）企業管理層的重視度不高。經過實際調查發現，目前依舊有不少企業管理層忽視了內部控制體系的重要性，并且掌握的相關知識與培訓力度不夠，更有部分企業管理層對內部控制的具體定義模糊不清，更別說根據企業實際情況建設高效完善的內部控制體系了。雖然有的企業管理層認識到了內部控制體系在提高企業內部管理效率中發揮的作用，但實際建設中未從企業的發展特點角度出發，致使內部控制體系執行不力。此外，有的企業管理層不了解內部控制制度體系，也不清楚內部控制各業務流程相互之間發揮著約束作用，這樣一來，將影響了企業良好控制環境的形成，最終引起管理無序問題。比如企業管理過程中，有的企業人員未充分掌握了解內部控制內容及相關規范文件，企業管理層也未安排組織人員參加專業的內部控制培訓活動。

（2）缺乏健全的企業治理結構。當前，有部分企業制定的治理結構不夠健全，或者未科學設置專門的內部機構，職責權限分配不合理，導致管理模式過于僵化。經營權和管理權混淆不清，企業管理層手握大量的權力，董事會未發揮自身應有的義務，監事會監督效率低下，在處理日常業務時，沒有相關的授權審批制度作為依據。董事會、股東會、內審部門、管理層之間缺乏必要的溝通與交流，獨立開展工作。如此一來，企業管理層一味地強調自身的權益，對內部控制體系建設表現得漠不關心，從而導致內部控制體系形同虛設，缺乏應有的效用。

（3）缺乏完善的績效考評制度。有的企業現行的績效考評制度不夠完善，存在按主觀意愿對人員績效情況進行核定，缺乏獎罰機制，就算發現了有后臺的業務人員私自挪用企業資產的行為，上級主管部門也睜一只眼閉一只眼，不管不顧。眾所周知，人力資源是企業經營管理中不可或缺的無形資產，高效使用人力資源能夠促進企業經濟效益最大化，實際中應貫徹落實科學規范的薪酬激勵機制，加強全體人員的業績考核力度，發揮獎罰制度的效用，培養全員的主觀能動意識，凡是業績突出的人員都要給予相應的獎勵，反之，對于整天混日子的人員要嚴加懲處，對于工作努力但業績水平始終提不高的人員應安排其參加專業的培訓，從而使其能夠勝任自己的工作崗位。

（4）內部控制監督效率低下。有不少企業為了強化自身成本效益，直接忽略了獨立的審計部門建設雖然有的企業建立了內部審計部門，但缺乏完善的內部審計制度，內部審計的權威性和獨立性未得到全面發揮，內部控制監督效率低下，致使內部審計部門無法全面展現自身職能優勢。

二、構建完善內部控制體系的具體策略

（1）提高企業管理層對內部控制體系重要性的認識。提高企業管理層對內部控制體系重要性的認識，是促進完善高效的內部控制體系形成的關鍵，同時，企業管理層還要在員工群體中加大宣傳內部控制體系建設的意義，提高全員對內部控制體系的認可度，從而保證內部控制體系的實際有效實施。有的企業領導人員對內部控制缺乏全面的認識，將企業內部控制視作基礎手冊或者文件，未第一時間掌握好內部控制的最終目的，有的企業管理層將重心全部放在了如何創造最大的經濟效益上，不關心內部控制工作，導致內部控制制度過于形式化，管理無序且效率低下，所以當務之急就是聘請一批專業素質高的管理團隊，只有企業管理層具備較高的素質和信譽度，才能帶來良好的內部控制環境，企業應加大內部控制的宣傳推廣力度，培養全體人員的內部控制意識，注重理論與實踐的密切聯系，將內部控制納入到企業各個經營管理活動中。

（2）建立健全企業法人治理結構。為了保證企業法人治理結構的健全性和完善性，必須清晰劃分企業股東會、董事會、監事會及經理層四方的工作權限，從而推動各環節工作的順利運轉。首先，構建具有獨立性的董事會制度。獨立董事應發揮自身的獨立性，提供優質的咨詢服務，并在規定時間內認真考評獨立董事的業績情況，落實完善的權力制衡機制，規避以股東大會為主導的現象。企業還應健全監事會制度，提高監事會內部員工的整體素質，由專門的監管人員負責監督監事會的職權使用情況。其次，構建完善的職責晉升制度，吸引大批的優秀人才，共同努力推進企業各項管理工作，通過自薦與考聘的手段，有針對性安排人員的工作崗位。此外，提高企業管理層的內部控制意識，構建并落實完善的企業法人治理結構，維護股東合法權利，賦予企業管理層更多的自主權，激發執行者的工作熱情。

（3）構建完善的績效考評制度 。企業應不斷優化完善現行的績效考評制度，注重精神與物質兩種激勵的緊密結合，全面調動員工的工作積極性。首先，將員工績效與薪資待遇相掛鉤，針對績效情況確立相應的薪資報酬，建立基于績效的薪酬激勵機制。其次，完善薪酬評價機制，認真細致評估薪酬機制的科學與否及其執行效率，嚴格遵循公平公正原則。再有，合理分配各部門與各職務的薪資待遇，落實以績效為主的薪酬公平機制。最后，完善人力資源考核機制，綜合評定全員的業務狀況，對于業績突出的員工應提供精神

獎勵或經濟獎勵，落實財務競爭機制如優勝劣汰，合理設置

崗位工作，全面展現各崗位的職能優勢，共同努力完成企業預期的經營管理目標。

（4）提高內部控制監督效率。企業應構建一套行之有效的內部控制監督機制，培養一批優秀的內部控制人才，充分發揮自身的權威作用和獨立性，并引進相關專業人才，不斷壯大監督團隊。首先，加快構建專業的人才隊伍，不斷強化財務人員的技能水平與業務能力，同時，企業通過創設良好的企業文化來提高人員的工作責任感。由于企業財務人員的綜合素質參差不齊，所提供的財務信息很難將財務實際狀況予以體現，所以企業應加大對會計后續教育的投入力度，從而保證整體工作效率。其次，完善內部監督機制，清晰劃分各部門及人員的職責義務，結合企業特點，配備專業人員負責監督與評價企業經營發展狀況，并明確具體的日常監督及專項監督時間，一旦發現漏洞問題，應第一時間將該情況告知給管理層，責令相關責任人制定有效的解決方案。最后，由于會計師事務所的專業化程度高，具有公平公正性，所以企業應委派會計師事務所負責企業有關監督工作，委托專業的中介機構負責年報審計工作，由中介機構事務所深入檢查與科學評價企業內部控制效率及效果。

（5）加快內部控制體系信息化建設進程。隨著信息化時代的快速發展，涌現了各類先進高效的網絡技術，為此，企業應緊跟時代發展步伐，通過信息化手段將理論成果落實到實際中，實現內部控制體系網絡化監管，把各類風險隱患扼殺在搖籃里，提高內部控制效率。此外，企業管理層應樹立科學的信息觀念及內部控制觀念，財務信息化背景下，企業管理層要積極主動掌握了解信息化內涵，落實先進觀念，不斷加快內部控制體系信息化建設進程，從而保障企業綜合管理效益。

三、結語

綜上所述可知，當前，構建一套完善的內部控制體系已經成為了企業在市場中持續健康發展的必然條件，因此企業必須深入分析內部控制體系中存在的問題，并通過各類有效措施將問題全面消除，強化風險防范意識，提高管理效率，從而在競爭越來越激烈的市場中站穩腳跟。

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