企業稅收籌劃與財務管理的相關性思考

劉素娜

摘要：納稅籌劃必須保證符合市場經濟運行規律，同時依法提高公民的納稅意識，全面增強納稅水平。納稅籌劃就是指納稅主體，在納稅義務成立之前保證在法律允許的范圍內，結合自身的生產經營需要，對投資經營理財等各項活動進行事先的統籌安排，確保納稅籌劃主體價值達到最大，有效維護稅收權益。納稅籌劃與企業的經濟利益具有非常密切的關聯，能夠確保企業財務管理質量水平得到全面提高，深入探究企業納稅籌劃與財務管理之間的關系，充分增強企業稅收籌劃的整體水平。

關鍵詞：企業稅收籌劃;財務管理;管理目標

財務管理是現代企業管理的重要系統能夠對企業的各個領域和各個環節產生重要影響，而稅收會導致企業的財務決策發生顯著變化，甚至對企業的各項財務活動造成明顯影響。為了確保企業價值最大化，最主要的就是積極采取納稅籌劃的手段，有效配置企業資源，減輕稅收負擔，獲得最大的經濟效益。隨著國內外對稅收籌劃的認識不斷深入，準確認識稅收籌劃的新理念，增強企業財務管理的重要質量，為企業稅收籌劃的發展提供重要參考。

1.稅收籌劃與財務管理的相關性

1.1稅收籌劃與財務管理目標具有遞進性特點

稅收籌劃作為企業納稅的重要措施是提前籌劃的活動，稅收籌劃能夠確保稅務與財務有效結合，屬于財務管理學的范疇，籌劃能夠為企業的理財活動提供全新的思路，確保納稅方案、納稅選擇與企業財務管理目標保持一致。很多學者認為，稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，需要加強對稅收籌劃與企業財務管理之間的相關性進行深入分析。財務管理目標最重要的就是增強企業自身的經濟效益，稅收籌劃目標與企業財務管理目標具有一致性。決策者在選擇稅收籌劃方案時，應當從長遠角度來看，制定符合企業發展的納稅籌劃策略。企業在不同時期稅收籌劃存在明顯差異，也必須不斷保證稅收籌劃目標遞進完善，確保納稅成本趨向最低。

1.2稅收籌劃與財務管理職能的統一性

稅收籌劃作為企業財務決策的重要組成部分，稅收籌劃的過程就是決策者對稅收信息的收集過程，決策信息來制定相應的決策結果，稅收籌劃能夠為企業的財務規劃和財務預算提供準確的參考依據，對稅收籌劃進行制約，稅收籌劃離不開企業的財務控制。財務控制能夠保證稅收籌劃方案順利開展，在稅收籌劃方案規定執行期間，還應該對稅金支出進行合理監督，根據企業自身的發展實際情況進行分析，形成相應的績效評價，為后續發展提供重要的參考。

1.3稅收籌劃與財務管理的內在關聯

籌資活動、投資活動、股利分配、經營活動是影響企業財務管理的重要內容。不同的籌資方式在稅法中也有不同的負擔，企業對籌資活動進行認真分析，選擇最有利的融資結構，投資者在開展投資活動時，也要保證節稅和投資效益最大化。對投資方式、投資行業、投資地點進行優化處理，會影響利潤分配，也會對累積盈余產生重要制約。企業加強利潤分配，確保稅收籌劃的整體效果得到有效優化。

稅收籌劃與財務管理的融合互動，稅收籌劃作為技術性非常強的工作，與財務管理具有密切的內在聯系，為了增強稅收籌劃的整體實施效果，必須推動企業的可持續發展，將最終的稅收籌劃與財務管理的各個環節進行有效互動，增強企業價值最大化，從實際上來看，企業稅收籌劃必然與財務管理活動存在明顯的融合互動關聯。稅收籌劃的實施效果，還能夠對企業財務管理活動產生最直接影響。稅收籌劃能夠全面提高企業財務管理的質量水平，企業財務管理活動的現實特征也會制約稅收籌劃的具體方案，積極完善會計制度，增強財務人員的綜合素質。

2.納稅籌劃與財務管理相關性

2.1納稅籌劃與企業財務管理主體條件的相關性

納稅籌劃作為市場經濟發展的必然產物，需要以納稅籌劃主體作為獨立經濟實體而存在，將主體作為獨立的經濟實體，確保自身利益實現獨立，保證經營行為自主化。在籌劃主體時需要將利益獨立化，為企業提供納稅籌劃的相關動力，經營行為的自主化原則能夠為企業籌劃提供保障，利益獨立化確保企業快速開展納稅籌劃。經營行為自主化又能夠為納稅籌劃提供重要參考，如果主體自身缺乏獨立性，顯然不會為了追求較低的稅收負擔放棄更多經濟利潤，將籌劃主體作為自己獨立的經營行為。在現代企業財務管理同樣以企業作為經濟發展的重要條件，企業成為獨立核算自負盈虧的經濟實體之后，全面追求利潤最大化，根據自身的實際經濟利益和經營狀況，對企業資金籌措使用和回收進行合理分配，確保整體的經濟效益得到有效提高。

2.2納稅籌劃與財務管理在對象上的相關性

財務管理是對企業資金和運動研究的重要對象與資本的回收和分配有密切相關，納稅籌劃最主要的原則就是對籌劃主體稅收權益進行判斷?，F行稅制大部分都屬于貨幣稅，納稅籌劃的主要對象也必然屬于資金。從資金籌措到納稅資金的整體投入，再到資金的回收以及再分配，都會產生明顯的納稅義務。在整個納稅籌劃的過程中，需要對企業的生產與經營過程進行合理分析，納稅籌劃的主要對象對資金循環再利用，確保稅收以及財務管理的整體效果得到全面提升。納稅籌劃如果只考慮納稅的成本收益，財務管理則必須考慮更豐富的因素，包括資金的時間價值、資金利率和利息以及投資行業生產經營狀況等。如果不考慮納稅收益或者政治權益，則納稅籌劃所研究的稅款和影響稅款的諸多因素，也都是財務管理中最重要的內容。

2.3納稅籌劃與企業財務管理目標的相關性

很多人認為納稅籌劃是為了減少降低稅收，隨著對納稅籌劃的認識不斷深入，越來越多的人清醒地認識到，納稅籌劃是納稅人對稅收利益的一種合理選擇，能夠降低稅負，還能夠減少納稅成本。人們對財務管理的目標在不斷發展與完善，也沒有形成相對統一的概念，但依然以利潤最大化、股東財富或企業價值最大化、每股市場價值最大化為主要的追求目標。盡管這些觀點的形式和名義各不相同，但實際上本質都是追求投資者或企業利益最大化，在稅收籌劃開展時，一定要根據不同的企業組織形式以及經濟政策進行充分考量，確保企業財務管理目標，保證經濟利益最大化。

2.4納稅籌劃方案必須以財務管理為基礎

根據納稅籌劃的實踐特點來看，如果沒有充分考慮稅收的籌劃，單純考慮經濟利益籌劃，則很容易導致企業財務。這明顯偏差，企業財務決策人員在收到籌劃方案之后。運用一系列的財務方案對納稅方案進行比較，最終選擇優化的納稅方案，如果沒有財務管理的相關手段，就無法有效預知不同的納稅方案，導致財務管理手段控制不當。

2.5納稅籌劃對財務計劃與財務預算提出較高要求

無論是納稅人如何制定納稅籌劃，都保證企業財務計劃和財務預算進行妥善處理。納稅籌劃作為財務管理的重要組成，也是稅款對企業的重要債務，與一般的商業性債務不同，納稅債務具有現金支付的剛性約束，必須采用現時資金才能完成，也不會存在債務延期的情況，一旦籌劃主體，寄存現金匱乏無法實現融通時，就會導致籌劃主體產生不必要的納稅成本損失，籌劃主體的信譽和形象也會受到嚴重影響。

3.結語

財務控制就是一定的管理手段對財務活動進行組織協調，對于納稅人來說生產經營狀況發生顯著變化。為了滿足新時代的發展需要，必須加強稅收管理。企業稅收籌劃與企業財務管理具有非常密切的關聯，因為企業經營環境面臨著許多不確定因素，企業必須注重稅收籌劃風險的問題，建立科學有效的稅收籌劃預警機制，對稅收政策的變動方向進行有效分析，如果發現問題要立即采取有效措施加以處理，確保稅收籌劃的開展水平全面提高。

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