大智移云時代財務人員參與企業風險管理思考

□文/ 陳佳佳

（東南大學經濟管理學院 江蘇·南京）

［提要］ 隨著大智移云時代的到來，企業的風險愈發動態化，但同時大智移云也為企業風險管理提供充分的技術條件。在這種環境下，傳統財務人員在企業風險管理中扮演的角色已不再適應新時期企業的發展。本文研究大智移云時代財務人員在企業風險管理中應扮演何種角色，以及探究在新的角色定位下企業財務人員應具備何種能力要求。

一、背景

2004年9月，COSO 提出企業全面風險管理（ERM）的理念與方法。根據ERM，企業的全面風險管理被看成是一個貫穿于企業的戰略制定到企業的各項活動的過程，企業的全員均要參與這個過程，其中財務會計部門具有特殊的重要作用。2019年1月7日，國際會計師聯合會（IFAC）發布一份題為《讓財會人員在有效的企業風險管理中發揮切實作用》的報告，表明新技術和市場波動等因素會導致商業環境不斷發生變化，而身處其中的財會人員需要對所在組織的“企業風險管理”（ERM）的重要性有著清醒的認識。財務人員“不僅僅是降低風險，還要提升和促進有效的風險和機會管理，為價值創造和價值保持提供支撐”。該報告還指出，通過“深入了解所在企業”，“提升自身的定量和統計技能”，財會專業人員能夠為所在組織的ERM 貢獻自己的力量。

大智移云時代，財務人員應在企業風險管理中扮演何種角色、具備何種能力已經成為一項重要的課題。本文擬通過梳理傳統財務人員在企業風險管理中的角色特征，分析大智移云時代財務人員在風險管理中轉換角色的原因，研究大智移云時代下財務人員在企業風險管理中的角色定位和新的能力要求。

二、傳統財務人員在風險管控中的角色特征

（一）被動性。在風險管理中，傳統的財會人員往往僅是固守于管理層的指令，被動地根據內控制度要求對已經確定的關鍵風險點進行稽核，而不能通過主動分析數據來主動識別、管控業務中的風險。此時，財務人員在企業風險管理中的角色是被動式、服從式的，而非主動參與式的。

（二）靜態性。內控制度使得每個財務人員都有明確的職責范圍，這往往也導致財務人員形成“各自為政”的思維，固守于自己的崗位職責，僅僅掌握本崗位的專業技能，對于財務領域的其他方面缺乏了解。當出現新的風險或者風險點轉移時，財務人員無法快速靈活地調整來應對風險。因此，傳統財務人員在企業風險管理中的角色是靜態的、固化的，而非靈活應變的。

（三）邊緣性。一方面財務人員與業務人員之間的溝通較少，財務人員不了解業務流程，自然不了解業務過程中可能存在的風險點，導致財務人員在企業風險管理中的參與度有限；另一方面財務人員沒有充分利用財務數據，沒有對其進行充分的分析和透視化管理，從而導致財務人員無法幫助和指導業務人員從源頭控制風險、在事中識別預警和控制風險、在事后評價風險，導致財務人員在企業風險管理上的幫助程度有限。因此，傳統財務人員在企業風險管理中的角色是邊緣性的、末端化的，而非主導性的。

三、大智移云時代財務人員在企業風險管理中的角色轉換誘因

（一）大智移云時代企業風險愈發動態化

1、外部環境的變化導致風險點不斷增加。大智移云時代，企業所處的環境是瞬息萬變的，諸如新稅收政策的出臺、企業會計準則的變化、中美貿易戰的開展等外部環境的變化都會增加企業的風險點。同時，外部環境變化引發的風險大多都會與企業的業務相關。以營改增稅收政策的變化為例，表面上這只需要財務部門的稅務人員對此次稅收變化引起的稅收風險開展應對工作，但實際上這并不只是稅務單體的行為，還涉及到發票管理和項目管理。為了應對這種風險，需要稅務人員和項目上的業務人員迅速形成一個專業團隊。在此過程中，如果稅務人員保留傳統財務的“被動性”和“靜態性”特征，平時固守于自己的崗位、與業務人員溝通不足，那么在組成團隊的時候會很難快速融合，難以及時靈活地應對風險。

2、業務流程的優化導致風險點不斷轉移。大智移云時代，隨著信息技術的發展與運用，企業的業務流程不斷優化，與此同時企業的風險點也在不斷轉移。例如，目前很多公司內部商旅平臺的應用使得費用報銷流程、授權審批方式與傳統的報銷模式顯著不同，那么必然也導致費用報銷流程中的關鍵風險點與傳統的報銷模式中的風險點有所不同，這時就需要財務人員快速梳理新的流程中的關鍵風險點并加以控制。如果財務人員保留傳統財務的“被動性”和“靜態性”特征，每個財務人員都固守于自身的崗位職責范圍內，不了解財務的全流程，那么財務人員很難快速梳理出新流程中的關鍵風險點并加以應對，當風險點發生轉移時，財務人員也無法快速投入新的崗位并對新的風險點進行管控。

再比如，有些公司為了避免業務信息和付款信息的割離，采用融合支付的方式，款項直接由業務端進入供應商賬戶，實現零現金管理，資金支付流程的優化也使得其中的關鍵風險點發生了轉移，為了應對這樣的風險轉移情況，出納崗位的概念消失，取而代之的是資金內控崗位，資金內控崗位需要熟悉信息系統，需要對系統中可修改可操控數據可能帶來的風險進行有效管控。在此過程中，如果財務人員保留傳統財務的“被動性”和“靜態性”特征，每個財務人員固守于自身的崗位，不掌握財務部門其他崗位的技能，那么當風險點發生轉移、自身的崗位被迫淘汰時，財務人員就無法快速投入新的崗位并對新的風險點進行管控。

（二）大智移云為財務人員系統化地管控風險提供了技術條件。大智移云時代，為了使工作效率提升，大多數企業都上線了很多信息系統。很多公司為了滿足內部管理的多樣化需求也開發了各種信息系統，系統的增多為公司帶來了海量的財務數據，如果公司利用新興技術將現有的系統有效整合，抓取有用的數據并充分進行財務數據的分析和透視化管理，那么會充分發揮財務人員在風險管理中的作用，使得財務人員能夠幫助和指導業務人員從源頭控制風險、在事中識別預警和應對風險、在事后進行評價以規避下一期的風險。

首先，財務人員可通過數據分析提高資源配置的合理性，在源頭上減少風險。在最初資源配置時，財務部門以業務需求為基礎，通過對歷史財務數據的充分分析，判斷業務部門的資源需求是否合理，并通過對數據的透視化管理預測未來，避免在后續執行過程中出現偏差，保證資源配置符合公司的戰略發展要求，防止出現偏離軌道的風險。

其次，財務人員可通過財務指標的分析介入業務的監控，識別和應對業務中的風險。在大數據分析環境下，如果相關指標偏離正常區間，系統應進行預警。財務人員可對異常進行分析、找出導致異常的原因，為業務提供風險應對方案，及時地識別和控制住風險。

最后，財務人員可從多個維度上對預算和核算的結果進行比對和差異分析，規避下一期業務開展過程中可能出現的風險。財務人員可從多個維度上利用大數據對預算和核算結果的偏差原因進行分析，對分析結果進行考評并反饋結果，從而指導下一期資源的配置和業務的開展，規避未來可能發生的風險。

因此，在大智移云時代，信息技術的利用可以使得財務人員改變在風險管理中“邊緣化”的角色特征，幫助財務人員走到前端，系統性地、全面性地掌控企業風險。

四、大智移云時代財務人員在企業風險管理中的角色定位

（一）動態風險的靈活應對者。大智移云時代外部環境的變化使得企業的風險點在不斷增加，業務流程的優化使得企業的風險點在不斷轉移，這兩個方面導致企業的風險愈發動態化。而傳統財務人員在企業風險管理中具有“被動性”、“靜態性”特征，始終固守于自身的崗位，一方面不了解財務領域的全流程，另一方面與業務人員間存在著溝通壁壘，是難以靈活調整自身并快速應對動態風險的。如果財務人員不能快速靈活地應對動態化的風險，就無法保障企業的穩健經營。因此，大智移云時代，財務人員應轉變角色，成為動態風險的靈活應對者。

（二）全面風險的主動管控者。大智移云為財務人員系統性、全面性地管控風險提供了技術條件：事前，財務人員可通過數據分析和數據透視化管理提高資源配置的合理性，幫助從源頭上減少業務風險；事中，財務人員可通過財務指標的分析介入業務的監控，識別和應對業務中的風險；事后，財務人員可從多個維度上對預算和核算的結果進行比對和差異分析，規避下一期業務開展過程中可能出現的風險。

大智移云時代的技術條件可以使得財務人員可以改變在風險管理中“邊緣化”的角色特征，對企業風險做到系統性地、全面性地掌控，財務人員更應主動轉變角色，發揮自身在風險管控方面的優勢，成為企業全面風險的主動掌控者。

五、大智移云時代財務人員參與企業風險管理能力新要求

（一）強化數據分析能力，透過數據識別和防范風險。大智移云時代的新技術為財務人員系統性、全面性管控風險提供了技術條件，為了能充分利用這樣的技術條件來加強對企業的風險管理，財務人員應該培養大數據處理、云計算、互聯網的相關技能，強化數據分析能力。

具體而言，在最初進行資源配置時，財務人員應通過對歷史財務數據的充分分析，并結合市場行情，判斷業務部門的資源需求是否合理，并且通過數據透視化管理預測未來，避免未來執行預算的過程中出現大的偏差，從而從源頭上防范風險；在中期開展業務時，財務人員應通過對關鍵財務指標的分析介入對業務的監控，關注偏離正常區間的財務指標，對偏離正常區間的指標進行原因分析，將差異從綜合性的財務指標落實到具體的生產業務指標上，從而識別和控制住風險；在當期業務結束時，財務人員應從多個維度上對預算和核算的結果進行比對和差異分析，從而可指導下一期資源的配置和業務的開展，防范未來可能發生的風險。

（二）加強財務領域內的縱向溝通，能靈活應對財務流程中風險點轉移的情況。大智移云時代信息技術的發展與運用使得企業的財務業務流程不斷優化，導致企業的風險點在不斷轉移，如果財務人員只固守于自身的崗位職責，不了解財務全流程，那么很難快速梳理出新流程中的關鍵風險點并加以應對；另外，風險點的轉移也可能會導致有些崗位被淘汰，如果財務人員不熟悉自身崗位范圍外的財務工作，那么很難快速投入新的崗位并對新的風險點進行管控。所以，財務人員應該加強財務領域內的縱向溝通，從而能靈活應對財務流程中風險點轉移的情況。具體而言，財務人員需要轉變“各自為政”的思維理念，每個財務人員都不能滿足于只了解自身崗位的工作流程，還需要熟悉財務全流程，讓自身的崗位職責彈性化，具體可通過輪崗來實現。例如，出納崗位也應了解資金管理崗位的工作內容，當出納的概念消失時，該崗位上的財務人員也能迅速投入資金管理進行資金方面的風險管控；預算管理崗位和資產管理崗位的財務人員應了解彼此的工作內容，加強溝通交流，當資產管理崗位考慮是否要增加某一資產組的后續支出時，預算管理崗位應根據該資產組的歷史投入成本、投入產出數據判斷該投入是否合理。由此可見，通過加強與不同模塊財務人員間的溝通了解，可進一步達到防范風險和快速應對風險的目的。

（三）加強與業務之間的橫向溝通，能與業務人員迅速組成柔性團隊應對風險。大智移云時代，企業所處的環境是瞬息萬變的，而且外部環境的變化引發的風險大多都會與企業的業務相關。如果財務人員只懂財務，不熟悉業務，那么就無法利用自身透過財務數據來識別防范風險的優勢，無法快速幫助業務人員應對風險。因此，財務人員應加強與業務人員之間的橫向溝通，在風險出現時，與業務人員迅速組成一個柔性的專業化團隊應對風險。

具體而言，一方面財務人員應熟悉業務流程，了解業務流程中的關鍵風險點；另一方面財務人員應將財務數據轉化成業務部門需要的建議，并在理解業務的基礎上回應業務的質疑。通過這樣的溝通，財務與業務的融合程度會得到提高，從而使得財務人員與業務人員在面對風險時能迅速組成專業化的團隊，并進行高效合作。

（四）關注行業發展動態，培養戰略大局觀。大智移云時代，新產品、新技術、新業務模式層出不窮，給各個行業的發展都帶來了無數的機遇和風險。如果財務人員的關注點只局限于公司內部，那么就很容易忽略外部的風險。因此，財務人員應該關注行業發展動態，培養自身的戰略大局觀。

具體而言，財務人員做好事務性工作以外，應當時刻關注整個市場動態和競爭對手動向，從經營的角度了解行業發展動態和公司業務市場行情，分析新產品、新技術和新業務模式，提高對風險的敏感度。通過對行業深入的研究，積累企業管理經驗，脫離財務“重計量，輕價值創造”的弱點，在成本控制、績效評價、生產市場決策和稅收籌劃等方面提出建設性的意見建議，從而達到規避風險的目的。