中小企業財務管理思考

□文/ 王 聰

（西安石油大學經濟管理學院 陜西·西安）

［提要］ 我國中小企業扮演著重要的角色，是一種不可小覷的經濟力量。雖然中小企業數量眾多，然而在這個特殊經濟群中有著一個明顯的短板，那就是財務管理能力較弱。本文通過研究分析中小企業在財務管理方面存在的問題，闡述這一特定類型企業的財務管理提升路徑。

一、引言

自2008年全球大規模的經濟危機爆發以來，我國中小企業持續接受著不斷的競爭挑戰，在2020年經濟也存在著潛在的危機，市場還在繼續，而中小企業的后續動力明顯不足。在競爭愈演愈烈的今天，中小企業如何在市場中繼續保持舉足輕重的地位，如何處理自身發展的實際問題，怎樣才能擺脫各種各樣的成本問題、財務問題，保證自身擁有強勁的發展勢頭呢？提升財務管理的能力已經勢在必行了。

二、我國中小企業財務管理中存在的問題

（一）會計基礎薄弱，財務管理制度不健全。會計基礎工作是財務管理工作的重要依據，財務管理工作以會計基礎工作為基點，在聯系經濟環境與具體經濟行為的同時進行公司的日常經濟管理。但是，由于中小企業大多對此沒有足夠的重視，造成了會計基礎工作薄弱這一結果。另外，企業的自身實際也在潛移默化地制約著企業的財務管理工作，這種制約是比較顯而易見的。企業的管理制度影響著中小企業的財務管理質量，但與之矛盾的是，現如今我國大多數的中小型企業在財務管理制度上是比較欠缺的，可以說是很不完善的。

（二）缺乏有效的內部控制，機構設置與崗位設置不完善。在實際工作中，內控制度扮演著十分重要的角色，一個具有能力的企業，它的內控制度必定是完善的。而一個內部控制制度的有效實施是需要職工人員，相關機構共同作用的成果。中小企業在這個問題上是比較突出的。首先，中小企業的結構比較單一，并沒有過多的經理，更不要說董事會這樣的機構，常常是幾人在上，全權管理，這就造成了高度的主觀臆斷性，再加上好多中小企業并不是舉賢舉能，而是親戚優先入職，這種做法會使利益向一方傾倒，對企業的發展是十分不利的，這樣的內部控制制度不能使全體員工都參與進來，對企業的發展是不利的，一個沒有民心的企業，是不能夠體現企業真正價值的；另外，中小企業通過控制人員工資，減少相應崗位來控制成本，相應的財務管理工作在這樣一種狀態下也是處于一種尷尬的境地。

（三）投資與籌資缺乏科學性，資金利用效率低。企業要想在經濟發展中立得住腳，投資與籌資活動是必不可少的。我國中小企業有其短板，如沒有科學的籌資方法，通過狹小渠道獲得資金，這些籌集得到的資金進行再分配，企業可以選擇擴大生產的規模，處理生產與經營之間的矛盾，企業還可以選擇進行投資并獲取一定的利潤。但是，在借貸過程中企業與銀行二者之間會出現矛盾，中小企業由于規模較小，投資性比不高，導致很難吸引金融機構對其投資。資金獲得之后，便體現出了中小企業的另一個短板，即資金不能夠得到合理的利用。中小企業管理者有特殊的局限性，不能夠對銷售有正確的預測性，導致企業生產大量產品，造成資金的濫用，并且因為庫存的增加進而增加了管理費用，同時又要承擔銀行方面的利息財務費用。如果進行對外投資，需要有一個成熟的風險預測系統，這也正是中小企業欠缺的。

（四）企業不能運用有效而又科學的財務分析工具。我國中小企業具有一個保守的相對弱點，它只是局限于傳統的核算，沒有與現代核算接軌，計算機的實際使用效率也是比較低的，沒有真正屬于自己的一個財務框架，也沒有去接受新型的高效的會計軟件。中小企業由于多因素限制導致了企業不能夠運用有效而又科學的財務分析工具，具體原因如下：第一，中小企業的部門較少，部門之間的聯系較少，管理隊伍處于生長階段，界限劃分不清楚，管理者能夠運用簡單的財務分析對企業進行簡單的經濟剖析；第二，中小企業關心的首要問題還是眼前問題，比如當前的經濟利潤，對長期的資金流動不感興趣；第三，中小企業沒有資源整合的成熟機制，管理者或者是財務管理人員、會計人員沒有機會去掌握科學的財務分析工具。

三、我國中小企業財務管理能力提升路徑

（一）樹立正確的財務管理觀念

1、重視財務管理工作。中小企業如果想要真正提高自身的財務管理能力，首當其沖的是要把財務管理工作提到日程上，要對財務管理工作進行重視，去大企業、大城市學習，走出自己的小地方、小思想，從內到外地去重新了解財務管理思想，樹立一個相對科學的財務管理觀念，明確企業自身的最終目的，再對企業目的進行階段性調整，把財務管理貫穿到各個階段。與此同時，作為管理者，一定要制定好有前瞻性的監督機制，使財務管理工作可以有序地進行，走好企業的第一步財務管理能力之路，打好科學的管理的第一槍，體現企業的向前性，促使企業不斷地鞏固自己，不斷地鞭策自己。

2、增強財務風險防范意識。企業樹立正確的財務管理思想的第二步就是擁有對風險的規避能力，即要做到防患于未然。企業尤其在生產經營活動中，會出現各種各樣的風險，若是把握不當，一定會對企業造成不小的影響。所以，企業要居安思危，不管在何時都要適時掌控自己企業所處的財務環境，把握住財務的各個重要環節，比如對于資金的融資、資金的投放、資金的運營、企業的各項重大支出（包括債務支出，稅收支出等等），當損失不可避免的時候，企業要做到將損失降到最小。中小企業在財務部門中可以設置1～2 個專業人員，重點關注公司潛在的財務風險，這樣有利于財務風險的及時發現并對風險進行及時有效地處理。

3、創新企業財務文化。企業文化并不是直接作用到財務管理里面的，而是通過介質將精神傳輸到財務管理的方方面面，這種介質便是企業的財務價值觀。財務價值觀的形成尤其重要，一個良好有效的財務價值觀會對企業產生積極的影響，相反的，如若財務文化發生變質，對企業產生的將是不可估計的不利影響。所以，一定要積極去形成屬于自己企業的財務文化，并將財務文化進行良性引導，增強企業導向力、凝聚力，最主要的還是增強企業的行業競爭實力，目的就是為了促進企業健康茁壯成長。

（二）強化內部管理，加強財務控制力

1、加強內部控制制度，建立部門協調機制。中小企業在管理上相對不足，企業要對財務的一些相關職位或崗位進行合理性的安排，做到一人一崗一點多線。一人一崗一點多線指的是一個職員處于一個崗位上，在這個崗位上要做的是屬于一個公共點的，但又不至于脫離出公司鏈接的這條線。這樣的一人一崗一點多線不至于崗位混亂，工作交錯，毫無章法，建立這樣一個內部控制制度能夠有效地將財務管理與其他不相容的財務工作比如核對工作分開，保證了財務管理與其他工作不混淆。另外，審計機構也獲得了更強的代表性，審計人員可以更好地進行內部審計，對財務管理的監督起到了更高一層次的作用。

2、培養財務管理隊伍和人才?，F代社會的發展不僅依靠人力，更重要的是需要腦力的支持。企業的發展需要人才，財務管理能力的提升更加需要專業的人員任職。首先，對于外部而言，企業要提高人力資源管理，任用真正人才加入到自己的企業當中，并給予與之相應的待遇留住人才，為企業盡心盡力。其次，從內部入手，企業應對具有潛力的員工給予培訓，在公司內部進行選舉，對選舉出的儲備人員進行技能上的培訓和待遇上的支持，使得企業的后備干部團隊整體素質較高，不至于缺少財務管理人才。

3、創新財務制度，強化資金管理。關于財務管理的制度創新，企業可以把著重點放在兩個問題上：第一，財務治理問題?？梢酝ㄟ^利益這條主線，貫穿于權利者與財務治理當中，一條處于二者之間的利益鏈條緊緊鏈接著，使得進行財務管理的人員對財務管理實現強烈的積極性，對財務管理起到一定的強化作用，同時使得財務決策更加具有科學性，不會夾雜太多的主觀因素，在一定程度上避免了財務風險的產生。第二，財務控制問題。中小企業要將財務控制做到實處，加強對財務人員的參與控制，增強財務人員的財務參與度，在人事上強化財務管理能力，在日益規范的工作上建立起一個相對規范的財務控制體系，通過這個體系，將財務管理輻射到各個工作中，及時溝通，做到及時更新，在更新中不斷地實現創新財務管理制度這一目標，從而達到控制財務風險的最終目的。

（三）面向市場，進行正確投資決策

1、對內投資為主。中小企業規模相對較小，市場中又是風云不定，所以進行投資時要做到慎重。首先，中小企業應該以對內投資為主，對內投資也是相對謹慎的，最有利的是使自身處于一個較好的環境之中，在這個環境中企業也可以給予基于企業本身的能力提高，企業應該在加大產品研發的同時更新所需的技術設備，在質與量上雙管齊下，不斷適應變化莫測的市場，用真正好的產品去搶占市場份額，在競爭中奪得一席之地。

2、分散資金投向，降低投資風險。中小企業在不斷向前發展的同時，資金的積累也會達到一個飽滿的狀態，在這時，企業要做的便是將這些積累的資金變成推動自己向前發展的能動力。企業的多元化發展能夠使得這些資金擁有其自身真正的價值，值得注意的是，盲目多元化不可取，要從財務管理的角度去看待多元化，符合公司長遠發展戰略的才是最有利于進行市場競爭的多元化發展，在提高企業核心競爭力的同時也在體現著財務管理能力的提高。

3、規范項目投資程序。大型企業在投資中往往占據有利地位，這不僅僅是因為它的資金雄厚，也源于成熟的項目投資程序。中小企業在這方面往往是缺失的，所以中小企業可以借鑒吸收大型企業的相對比較專業的投資做法或者是投資程序，規范自己的投資行為與管理，在自己擁有一定基礎后，對投資的各個環節、各個階段做到規范，同時財務管理相關人員要做到時時跟進投資，創新投資模式，根據自己的現實情況規避投資風險，在投資項目上取得最終的成功，在規范項目投資程序的同時，企業也會摸索出提高企業財務管理能力的新出路。

（四）運用ERP 提升財務管理能力，強化信息化財務管理

1、運用ERP 提升企業分析與預測能力。財務分析是一項比較關鍵的步驟，它是對企業經營的概括，并且是對以后生產的一個重要導向。ERP 能夠很好地將企業的財務活動進行財務分析，同時與財務預測合并分析，總結出銷售與成本資金的需求量，當然這些僅僅是預測，但是ERP 介入其中會提高科學依據。企業的決策離不開數據，而ERP 能夠給予決策者更加具體、更加科學的數據分析，從而增加了正確決策的幾率。ERP 在財務預測中扮演者預測細化的角色，它可以根據儲存的企業信息進行合理編制，擁有歷史數據的最為接近的推算，將每一個項目、每一個部門的預算做到最細化，并且擁有獨立的決策系統，給予決策者更為直觀的信息，決策者或者是財務管理人員對計算出的預測值給予評估與調整，進行更為精確的預測，提高了企業預測水平，減少了決策失敗。

2、運用ERP 提升企業財務預算與控制能力。財務預算在企業的生產活動中具有一定的先導性，會影響到企業的最終利潤，預算的準確性是需要不斷提高的。財務預算與財務決策相呼應，又把決策的目標定性定量，使之具有現實性、具體性。財務控制是財務預算的后置程序，財務預算的量化指標可以作為企業財務控制的依據，兩者是相輔相成，不可分割的。在使用ERP 系統的情況下，可以使預算與控制之間形成一個明顯的數據鏈條，雙方數據建立起鏈接，頻繁傳遞，高度組合，形成一個數據額，這個數額是一個重要的基準，每當實際工作中的實際數額與這個數額相差不大或超過時會馬上進行提醒。相反的，粗放運算控制的目標可以是多個項目的預算數綜合，當其中某一個項目的實際發生數出現較小偏差時會及時進行提醒。