飼料企業“營改增”的財會稅收問題與策略分析

尹 珍

（山西財貿職業技術學院，山西太原 030026）

隨著我國經濟發展步入新階段，全球經濟發展形勢趨緩，推動經濟結構調整將有助于促進我國經濟更好地發展，其中營業稅改征增值稅，即“營改增”就是一項重要的舉措和改革。企業是國家稅收的重要主體，稅收的質量和數量對于國家經濟發展和社會保障有舉足輕重的作用。過去傳統的營業稅由于種種原因，已經無法滿足國家經濟和社會發展的需求，因此，稅收制度需要進行改革從而適應國家發展的要求。增值稅取代營業稅避免了企業的重復納稅，能夠促進企業的可持續發展（韓靈，2018）。飼料行業作為我國產業結構中的重要組成部分，其企業的發展也與我國經濟息息相關，“營改增”能夠促進飼料企業的發展，也會對飼料企業的財會稅收產生一定的影響。本文主要闡述了“營改增”政策的作用和經濟意義，分析了“營改增”對于飼料企業財會稅收的影響，并研究了飼料企業的應對策略，期望能為我國飼料企業更好地適應“營改增”提供一些參考。

1 “營改增”政策的作用和經濟意義

1.1 “營改增”的基本內涵“營改增”其主要內容就是指企業過去需要納稅的應稅項目為營業稅，現在變成增值稅?！盃I改增”是對過去營業稅征稅模式和內容進行了重大的改革和調整，減少了重復的稅目，一定程度上降低了企業的稅負和經營成本，對于我國的經濟運行和社會發展具有良好的促進作用（林藝，2020）。自2012 年我國逐步開始在個別?。ㄊ校┰圏c“營改增”政策，目前已經擴大至全國范圍，涉及多個行業，增值稅已經成為了全行業的流轉稅種。

1.2 “營改增”政策的作用 李克強總理曾明確指出，國家實施“營改增”政策就是要減少行業的稅負，促進企業和行業的發展。經過多年的改革，全行業的減稅規模高達數千億（付美華，2017）。實施“營改增”政策對于我國的稅收機制有諸多的價值，主要體現在以下幾個方面：

首先，“營改增”能夠切實有效地降低企業的稅負，緩解企業的經營壓力，間接地增強企業的競爭力。企業在經營過程中需要大量的資金去投入生產、研發等環節，以往過高的稅負對于企業而言是沉重的負擔，企業沒有更多的資金去投入生產，壯大企業的規模，對其市場競爭力有著較大的影響。只有減輕企業的稅負，才能夠使更多的資金投入研發生產活動中，不僅能促進企業的長遠發展，也有助于推動社會和科技的進步（王玉洪，2017）。其次，“營改增”能夠促進產業結構優化。隨著社會的進步與發展，各個產業的發展也極為迅速，產業內的分工變得更加細化?！盃I改增”有助于優化產業結構，使產業的分工更為合理、細化且明確，尤其是近些年第三產業發展迅猛，“營改增”的實施使第三產業的內部調整更加合理，從而推動整個產業加快發展。最后，“營改增”能夠推動國民經濟發展的協調性，使整個投資結構更為合理。過去營業稅由于稅負高，且存在重復征稅的情況，使得市場的投資集中于稅負低的行業，導致全行業的發展極為不平衡，有些支柱行業由于缺乏足夠的投資而陷入了發展困境，舉步不前。稅制的改革將改變過去不合理的投資結構，使其更加合理，從而推動全行業的發展（李志剛，2018）。

1.3 “營改增”的經濟意義“營改增的經濟價值不僅僅體現在降低企業的稅負和經營成本，在經濟方面激勵企業，更重要的體現在，通過調整和優化稅制結構，從而對生產方式進行引導。通過減少和消除重復征稅，促進市場充分競爭，有助于調整和優化產業的協作分工，進而推動市場需求結構的調整，優化產業和投資結構，提升社會生產力和國民經濟水平（吳尉，2010）。

首先，隨著我國經濟的迅猛發展，國內需求也在不斷擴大，“營改增”減少了重復征稅，投資者投資的項目成本降低，投入減少而剩余價值增加，有利于加大投入需求和擴大投資范圍，對于生產者和消費者而言，生產成本降低，其購買成本也能夠一定程度的減少，間接地增加了額外的有效需求。其次，對于外貿出口方面，“營改增”能夠使出口退稅政策從最初的貨物貿易進行拓展，領域能夠延伸至服務貿易，形成延伸效應。貨物貿易由于可抵扣額的增加，能夠降低其出口成本，有效增強貨物貿易的國際市場競爭力，從而深化和擴大出口市場規模和范圍（楊曉蘭等，2010）。最后，隨著產業分工愈發細化，“營改增”解決了產業鏈上多環節的重復征稅難題，提高了產業鏈的效率和質量。此外，“營改增”政策能夠實現產業規模的擴大并提高產品與服務的質量（謝曉鳳，2011）。產業分工細化的深入能夠加快產業的流通速度，促進生產趨向專業化發展，從而推動科學技術的創新與進步，激發經濟增長的內生活力。

2 “營改增”對飼料企業財會稅收的影響

2.1 “營改增”對企業預算的影響“營改增”政策下，飼料企業在進行預算時需要在收入價款中去除增值稅，相比于之前的稅制要求，企業的營收有一定的減少。若增值稅的進項稅額沒有達到要求的抵扣條件，或是缺乏有效憑證，則會增加飼料企業的成本。因此，飼料企業在制定預算時，需要充分考慮“營改增”政策對于企業財務指標和經營業務的影響，多方考慮使企業的預算報告和考核指標更為科學合理，并要確保這些指標符合相關政策和行業標準（陳祥營，2020）。

2.2 “營改增”對企業稅負的影響 飼料企業在配合實施“營改增”時，在一定程度上能夠完善和優化企業自身的增值抵扣鏈，對于企業過去存在的一些不可抵扣的進項稅額，在“營改增”制度下，可以抵消一部分的稅額。對于飼料企業而言，由于其規模和經營模式存在不小的差距，因此“營改增”稅制的實施對于不同企業的稅負具有不同的影響程度。財務人員需要根據企業自身的特點和行業特性進行計算，從而核算出企業的稅負（王建紅，2020）。

2.3 “營改增”對企業發票的影響 隨著“營改增”稅制的實施，飼料企業對稅收要進行重新計算。過去飼料企業使用的發票均由地方的稅務部門統一發放，財會稅收業務能夠很快完成，發票的使用與管理較為簡便。實施“營改增”稅制后，飼料企業在納稅后會收到兩種發票，分別是增值稅專用發票和增值稅普通發票。由于這兩種發票的計算方式截然不同，“營改增”對于這兩種發票的計算方式產生明顯的影響。此外，對于一般納稅人和小規模納稅人具有不同的納稅要求，這就對財會人員提出了較高的要求，需要根據不同的業務類型和經營范圍進行合理的選擇。一般納稅人能夠使用兩種發票，而小規模納稅人只能使用普通發票，且對于開票的質量有限制。因此財務人員必須及時了解開具發票的實時動態變化，保證開票的質量，一旦出現誤開、損失等情況，會造成不良后果，影響發票的管理（龍珺，2019）。

2.4 “營改增”對企業稅收核算的影響 “營改增”對于飼料企業的財會稅收核算也會造成一定的影響。首先，核算內容方面有了明顯的變化。稅費科目類別里新增了兩個內容，即應交增值稅和未交增值稅，同時其他科目中也有了一定的調整，使得核算較之以往更為復雜，給財務人員增加了不少的壓力，提出了更高的要求。其次，財務人員需要調整計算思維?！盃I改增”稅制實施后，稅率和稅種都有了調整，因此在進行稅額核算時，需要及時改變傳統的計算思維，及時適應新的稅制，這樣才能避免出現錯誤計算，增加額外的工作負擔。最后，影響稅負的計算?！盃I改增”稅制實施后，傳統的稅負會有很大的變化，飼料企業的所得稅核算也要重新調整，對企業與其他企業的合作也會造成一定的影響，限制了企業間的深入合作（黃喜波，2018）。

2.5 “營改增”對企業財務報表的影響 “營改增”稅制的實施也會影響飼料企業的財務報表，若企業的管理層缺乏足夠的重視，會影響企業的成本支出與經濟效益。在實施“營改增”稅制前，飼料企業往往在資產負債表中將不動產購置費列為固定資產項目，但是實施“營改增”后，不動產購置費中涉及到的增值稅被劃入稅額部分，后期進行一定的抵扣，因此，不動產轉為固定資產后，在賬面上，其價值是減少的，而負債卻上升了，給飼料企業的融資和經營造成不利的影響。此外，“營改增”稅制的實施使得飼料企業的財務報表內容需要進行一定的調整，尤其在利潤表中，營業收入的核算需要將增值稅進行扣除，而飼料企業的生產加工環節投入的材料等費用無法取得專用發票，在核算營業收入時會產生一定的成本差，若企業的管理者和財務人員缺乏足夠的重視，容易出現各種問題，導致財務報表中的成本、營業收入與實際情況有較大的差異（董乃玲，2017）。

3 飼料企業應對“營改增”的策略分析

3.1 加強對“營改增”的政策學習和業務培訓 相較于營業稅，增值稅屬于比較新的稅種，很多飼料企業的財務人員對相關政策和法律法規的熟悉度不深。為更好地適應“營改增”稅制，飼料企業的財務人員應該積極學習相關的政策法規，尤其是發票抵扣方面的變化。只有加強學習“營改增”的法律法規，才能提高企業的業務能力，減少或避免出現涉稅問題，降低涉稅風險。飼料企業應該定期組織相關的培訓活動，促進財會人員的學習熱情，并加強他們對于“營改增”稅制的熟悉度，增強他們的業務能力，在新的稅制下，能夠有效降低稅負，助推飼料企業的長遠發展。

3.2 合理規劃企業的財務管理 飼料企業想要取得良好的業績和實現長遠的發展，需要科學合理地規劃企業的財務管理工作。除了完成財務管理工作，也要隨時關注國家政策和市場趨勢的變化，一旦市場環境有明顯趨勢變化及國家政策出現調整時，就要及時進行調整，以迎接發展的機遇與挑戰?！盃I改增”稅制實施以來，飼料企業在進行財務工作時，要整理稅收過程，方便以后查閱賬目，能夠進行扣除，這樣企業能夠減少稅收資金的支出，增加經濟效益。若沒有對財務管理進行科學合理地規劃，則“營改增”稅制非但不能減輕企業的稅負，反而會增加人力和稅收負擔，對于企業的發展具有不利的影響。

3.3 加強對發票管理的重視程度 發票管理在“營改增”稅制中具有重要的作用，需要飼料企業的管理層加強重視程度。缺乏對于發票管理的重視，則會對企業的財會稅收管理造成危害。由于“營改增”稅制的實施，稅收的計算方式有了明顯的變化，飼料企業在繳納增值稅額中可以根據政策抵扣多繳的銷項稅額，這樣能夠減輕稅負。對發票的管理不善，則導致企業在核實過往賬目時會出現對不上賬的問題，從而引發更多的稅務問題。隨著國家的監管力度逐漸加大，飼料企業更需要重視發票的管理，遵守國家的規章制度，避免違法行為的發生。

對于發票管理，需要嚴格執行管理操作。首先，飼料企業要構建發票留存制度，對于生產活動中產生的各種發票，在可抵扣的時間范圍內以及既定票據保存時間內進行保管，在國家規定的基礎上，完成留存和賬目的核對工作。然后，完善發票管理制度。通過嚴格的規章制度保障發票的管理，最大程度地避免問題的發生。最后，加強對于發票管理的監管。對于發票使用過程中的稅種確定、金額核算等各個環節都進行流程規范，一旦發現問題及時處理，保障企業的正常運營。

3.4 完善企業財會稅收核算機制 飼料企業的財會稅收核算工作涉及到企業的整個經營活動，需要收集與整理大量的信息，確保每個環節的準確性?！盃I改增”稅制的實施給飼料企業帶來了機遇與挑戰，必須不斷完善財會稅收核算機制，確保新舊稅制的順利更換，從而保證核算工作的正常開展，同時飼料企業應根據自身的實際情況進行調整，使稅收核算更為精準，進而提升企業的經濟效益。在完善企業的財會稅收機制時，飼料企業需要確定“營改增”的范圍和能適用的稅種和稅率，確定可抵扣的范圍，對企業的各項業務進行分類與統計，重新審核各個合同模板，提高風險把控，最大程度地降低企業的稅負和經營成本。

3.5 強化企業內控與監管力度 國家出臺“營改增”稅制后，飼料企業要根據自身情況，制定相應的內控管理和監督制度，加強風險內控，強化自身的風險防范，防止企業內部出現違法行為。除此之外，對于財會稅收工作的內控，不僅要建立相關制度，還要形成科學合理的內控流程與監督方法，對于容易出現問題的環節加強監督，嚴格把控，防患于未然。

4 結語

“營改增”稅制的實施，給飼料企業帶來發展機遇，飼料企業應當充分利用“營改增”，采取一系列的措施降低自身的稅負，增加經濟效益。除此之外，“營改增”政策的實施對于飼料企業完善財務管理提供了良好的契機，能夠進一步規范相關制度，提高財務人員的專業能力，使企業的市場競爭力得到提升，助推其健康發展。