市縣審計機關重大政策措施跟蹤審計改進建議

◆高爽/山東省聊城市審計局

為推動國家重大決策部署和有關政策措施的貫徹落實，國務院在2014年10月印發了《關于加強審計工作的意見》，明確指出各級審計機關要對國家重大政策措施落實情況進行持續跟蹤審計。2015年5月，審計署印發《國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況跟蹤審計實施意見》，為規范國家重大政策措施落實情況的跟蹤審計工作，建立健全重大政策措施落實情況跟蹤審計的長效機制，提升重大政策措施落實情況跟蹤審計質量提供了制度化保障。2021年6月，中央審計委員會辦公室、審計署印發了《“十四五”國家審計工作發展規劃》，就當前審計工作面臨的發展環境，從推進國家治理體系和治理能力現代化的高度明確了重大政策措施落實情況跟蹤審計的定位，提出要構建覆蓋中央部門、省本級、市縣基層全鏈條的跟蹤審計機制。至此，重大政策措施落實情況跟蹤審計政策適用的依據逐步完善。

近年來，S省各市縣審計機關作為重大政策措施落實情況跟蹤審計的實施主體，結合實際開展了一系列審計工作，取得了一些成果，但從審計實務過程和結果看，還面臨著諸多方面的困難，尚未形成較為成熟的審計操作模式，亟需在審計實踐路徑上予以優化?；诖?，筆者認為有必要對市縣審計機關的重大政策措施落實情況跟蹤審計進行梳理分析，聚焦問題癥結，提出改進建議，以期能為重大政策措施落實情況跟蹤審計工作提供借鑒參考。

市縣審計機關重大政策措施跟蹤審計工作存在的不足

（一）審計視角較窄，執行尺度不一，尚未實現全流程和全覆蓋審計

重大政策措施落實情況跟蹤審計的最終目的是充分發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用，確保政令暢通、令行禁止。一項重大政策措施的出臺都有其自身的特殊背景和應用場景，目標性和方向性極其明確，涉及的區域或部門眾多，需要多主體通力配合才能真正發揮政策導向的作用。因此，重大政策措施落實情況跟蹤審計需要基于政策出臺的背景和政策執行的預期效果進行全流程和全覆蓋的鏈條式審計，從這點看，市縣審計機關的審計實踐還存在審計不深不透的情況。

重大政策措施落實情況跟蹤審計不同于其他審計，它涉及的業務情況點多面廣，審計對象的差異性較大，這都對審計能力提出了極高的要求。當前，S省市縣審計機關在重大政策措施落實情況跟蹤審計上的著力點和落腳點往往放在資金審計，習慣性地沿著資金預算、預算執行和資金使用效能這條主線，視角較窄且維度較為單一，對政策落實過程中涉及的業務問題審計不夠，對政策的分析和評價更是鮮少觸及，審計過程中容易出現重復審計、交叉審計的情況，難以做到“點、線、面”的完美結合。

（二）審計力量薄弱，知識儲備欠缺，審計工作層次和水平不高

重大政策措施落實情況跟蹤審計是一項艱巨的政治任務，對市縣審計機關來說，當前面臨著巨大的挑戰。重大政策措施落實情況跟蹤審計點多面廣，它早已突破了以財政、財務、資金收支情況為主要內容的傳統審計，審計內容、審計程序和審計方法發生了翻天復地的變化，對審計隊伍的知識儲備和專業技能提出了更高的質量要求。當前，S省東西部經濟發展不均衡的態勢依然存在，地區間的審計人才差異較大，部分地區審計力量較為薄弱，知識儲備欠缺。主要表現在：一方面，綜合性高素質人才匱乏，對宏觀政策的認識理解能力不強；另一方面，審計人才梯隊建設不夠，跨專業多技能審計人才缺口仍然較大。

現行重大政策措施落實情況跟蹤審計要求審計人員必須具備宏觀政策的把控能力，能深刻理解重大政策措施出臺的背景和意義，能充分領會重大政策措施引導的方向，能站在微觀的角度看待政策執行，以確保審計重點和方向不偏離宏觀航向。從當前部分市縣審計機關的審計人才儲備看，還遠遠不能滿足上述能力要求。另外，大部分市縣審計機關的中青年骨干力量薄弱，年齡斷層較為嚴重，審計人員專業背景也多為財務、財政、審計相關專業，難以擺脫傳統財政、財務收支審計的窠臼，與現行的重大政策措施落實情況跟蹤審計的能力要求不相適配，間接導致基層審計工作層次和水平難以提升。

（三）審計方法保守，分析手段單一，審計效率和審計效能低下

當前，部分市縣審計機關在對重大政策措施落實情況跟蹤審計的方法選擇上還較為滯后，審計方法依然沿用傳統審計的審核、審閱、函證、核對、順查、逆查、詳查、抽查等，沒有與時俱進地體現重大政策措施研究的力度和深度，審計方法沒有延伸至政策與經濟活動的內在關聯，對政策制定的當前經濟形勢和社會環境等背景、政策執行中可能出現的新情況和新問題、政策執行后可能的影響和后果等沒有充分的研判，對政策日后的調整改進也不能從體制機制層面給出合理化建議。

重大政策措施落實情況跟蹤審計涉及領域極其廣泛、涉及部門異常繁多，這就決定了審計事項的問題分析手段不能單一。然而，不盡如人意的是，部分市縣審計機關面對情勢越來越復雜的重大政策措施跟蹤審計，分析手段依然沒有脫離資金審計和財務審計，對業務視角的審計不深不透，對業務問題的分析也較少觸及，這不僅與分析手段單一有關，也受到信息系統建設相對滯后的約束。從目前部分市縣審計機關審計實踐看，審計方法的保守和分析手段的單一嚴重制約了重大政策措施落實情況跟蹤審計的效率和效能。

（四）監督機制不足，成果運用欠佳，政策跟蹤審計質量不優

重大政策措施跟蹤審計監督機制不足主要體現在：一方面，市縣審計機關科室協同機制不完善、監督合力發揮不強，特別是在重大審計項目上，領導分工界限、科室專業界限、人員職責界限還不同程度地存在。另一方面，市縣審計機關與同級紀檢監察、巡視巡查等相關職能部門的聯動監督機制尚處于探索階段。從內部看，市縣審計機關各科室都是根據職能設定獨立承接對應的審計項目，基本處于單兵作戰的狀態，各科室間就審計內容的信息交流溝通較少，沒有形成順暢的常態化對接機制，往往導致審計內容重疊、交叉。從外部看，目前各級審計機關與紀檢監察、巡視巡察等相關職能部門間尚未建立健全有效的審計實施會商、審計對象約談、審計情況通報、審計問題整改等工作機制，導致審計結果的權威性大打折扣，審計問責的力度受到不同程度的削弱。

市縣審計機關的審計成果還呈現形式過于單薄，沒有足夠場景運用的情況。當前，S省還沒有大面積開展重大政策措施落實情況跟蹤審計結果定期公開公告，審計的結果與后續的整改跟進落實情況也沒有作為重要依據納入黨委政府決策參考，導致被審計單位缺乏審計結果運用的內生動力，難以真正從根本上重視審計查出的問題，政策措施的改進更是難以落地生根，掣肘政策跟蹤審計高質量發展。

市縣審計機關重大政策措施跟蹤審計的改進建議

（一）突出執行重點，拓寬審計視角，著力打造矩陣式跟蹤審計模式

突出執行重點，著力打造全流程和全覆蓋工作體系。年度伊始，市縣審計機關要在重點研判黨委政府年度經濟工作會議和政府工作報告的基礎上，圍繞工作重心提前鎖定審計工作方向和重點，聚焦政策導向，構建起短期審計目標與長期審計目標相結合、全景式審計目標與局部性審計目標相結合的矩陣式審計工作目標體系，注重重大政策措施落實情況跟蹤審計的流程性、脈絡性和覆蓋面，確保黨委政府所有重大政策措施審計監督全覆蓋。

拓寬審計視角，打造業務與審計深度融合式應用場景。對重大政策措施落實情況跟蹤審計要及時擺脫思想認知上的偏差，充分認識到它不僅僅是對資金使用狀況的審計，也是對政策執行力度和執行效果的審計，同時是對政策措施落實情況反饋校驗的審計?；诖?，市縣審計機關在重大政策措施落實情況跟蹤審計上視角要體現多維、對象要體現多面、程序要體現多層、結果要體現多效，真正打造出一套矩陣式跟蹤審計新模式，切實將黨和政府的重大政策措施轉化為實實在在的工作成效，充分發揮出審計機關在國家監督體系中的重要作用。

（二）注重人才建設，夯實專業根基，全面提高審計工作層次和水平

人才是基礎、專業是根基。為最大限度地提升基層執行主體重大政策措施落實情況跟蹤審計的工作層次和水平，市縣審計機關要著力做好人才隊伍建設，選好苗、育好苗，鼓勵學歷提升和職稱晉升，著力提升審計隊伍綜合素養。

在人才隊伍建設上，市縣審計機關要逐步破除以傳統的財會、財政、審計為主的專業選材壁壘，緊跟審計實務發展新形勢，及時、適量引進計算機、大數據、工程建設、環境資源、信息技術管理、法學法律等相關專業人才，條件允許的可以定向引進高端審計人才，打造一支年齡梯度合理、專業技能多樣的人才隊伍，充分發揮人才專業優勢，形成跨專業協同聯動的審計機制，在重大政策措施落實情況跟蹤審計上精耕細作。在專業技術能力培養上，市縣審計機關要探尋多渠道培養模式，讓審計人員參加各級各類審計實務培訓、專業技術繼續教育，參加政策宣講會和政策解讀會，實行以戰代訓、戰訓結合，多措并舉夯實審計人員的專業技能，為審計工作層次和水平提升奠定堅實的人力資源基礎和專業技能優勢，確保重大政策措施落實情況跟蹤審計見實招、落實效。

（三）創新審計方法，拓展分析手段，切實提升政策跟蹤審計效率和效能

市縣審計機關要緊跟重大政策措施落實情況跟蹤審計發展新趨勢，在審計方法和分析手段上進行必要的創新和拓展，以確保審計取得實效。一是在審計計劃階段厘清政策脈絡、收集基礎資料。針對擬跟蹤審計的重大政策措施，梳理其出臺的背景環境、任務目標、主要內容、跟進措施等，充分掌握該政策措施涉獵的執行部門（單位），全方位、多角度收集詳盡的財務信息數據和業務信息數據，在此基礎上進行分析研判，確定審計的重點、方向和內容。二是在審計實施階段注重“金審工程”三期、爬蟲技術、大數據分析、跨系統信息資源共享等分析手段的運用。堅持科技強審，充分依托信息技術和信息資源對政策措施涉及的業務數據和財務數據進行處理分析，通過數據關系的交叉稽核、邏輯校驗等方式深度揭示政策措施實施效果。三是在審計報告階段強化合法、合規、合理，做到審計程序嚴謹合法，重要佐證資料充分合規，審計建議合理可行，提高審計問題發現的深度和精度，倒推審計效率和審計效能的提升。

（四）形成聯動機制，強化成果運用，持續推動政策跟蹤審計高質量發展

在重大政策措施落實情況跟蹤審計工作相應機制上要形成及時感知、及時捕捉、及時反映的跨部門、跨主體聯動機制。首先是打破內部科室界限實現深度融合，優化審計人員組合，成立復合型審計團隊，實施“大兵團作戰”，構建“一盤棋”工作大格局。其次是從制度層面完善市縣審計機關與同級紀檢監察、巡視巡察等跨主體單位的工作協調機制，建立健全政策跟蹤審計實施會商、審計對象約談、審計情況通報、審計問題整改、審計結果公開等工作制度，通過多渠道聯合監督建立高壓態勢問責問效機制，共同推進政策跟蹤審計高質量發展。

同時，市縣審計機關要探索多層次審計成果載體，努力做到“一審多果、一果多用”。一是根據重大政策措施落實情況跟蹤審計的不同階段和實施進度，對發現的問題分別通過整改督辦、管理建議、銷號管理等形式推動被審計單位立行立改。二是滿足黨委政府、主管部門和社會公眾各方需求，對重點、熱點政策措施跟蹤審計結果探索通過不同方式和渠道及時予以報送或披露，擴大監督范圍、提升監督力度。三是深化審計成果運用，依據審計發現問題和審計整改效果構建政策措施執行正向反饋機制，為上級重大政策措施的正確研判和制定提供真實參考依據，從源頭規避政策制定失誤。四是黨委政府在績效考核、獎懲兌現、政策制定、資源配置等方面提升審計考核量分權重，發揮審計結果運用的震懾力和權威性，多措并舉推動審計成果的多元化、全方位運用。