企業全面預算管理的困境及對策探討

任曉偉

摘要：想要實現企業全面預算管理，需要根據企業當前所處的社會環境以及國家提出的相關經濟政策，分析計劃經濟發展趨勢，通過大數據技術、云計算技術的有效應用，對企業未來經營發展作出合理預測，實現企業內部資源的合理配置。結合企業一定時期內的經營發展規劃，對財務工作的具體內容和執行流程進行有效調節，在企業預算管理工作中融入信息技術，滿足動態化、精細化的企業內部管理目標。本文分析企業全面預算管理的現實意義，提出企業全面預算管理面臨的困境，制定企業全面預算管理對策，以戰略規劃目標為導向，為企業各項經營活動的開展提供理論依據，建立全員、全過程參與的預算管理機制。

關鍵詞：企業發展；全面預算管理；困境對策

企業全面預算管理工作的順利執行，能夠精準反映出當前企業的實際經營情況，分析企業制定的長短期業績目標的實現幾率，調整企業預算管理形式，加強企業內部各部門之間的溝通交流，實現對企業經營全過程的全面管控，促進預算績效管理之間的有效對接，合理配置企業內部資源。當前企業全面預算管理面臨基礎工作薄弱，全員參與性不強，預算編制體系不健全，缺少預算績效管理約束等問題，不利于全面預算管理功能的充分發揮。想要加強企業預算管理，創造更高的經濟效益，需要采取相應對策，促進預算管理與績效管理之間的有效結合。

一、企業全面預算管理的現實意義

（一）提高企業內部綜合管理水平

全面預算管理是指對企業各部門、各崗位涉及到的財務和非財務資源進行合理分配，做好企業各項生產活動的組織協調工作，達到長短期戰略發展目標。全面預算管理通過對市場環境分析和業務資金投入的有效評估，判斷當前企業經營發展面臨的一系列風險問題，制定出相應的解決措施。全面預算管理將經營目、標戰略決策和發展趨勢等信息進行有效結合，實現對企業經營全過程的綜合管理，全面預算管理具有資源整合的功能作用，打破企業內部職能限制，促進工作崗位之間的協調統一發展。各部門相互配合，通過資源的合理利用，實現企業效益最大化，減少資源浪費，制定出靈活性的企業發展戰略。通過全面預算管理了解企業發展方向，有針對性的進行企業資源分配，按照企業經營需求和階段性發展目標，參考相關政治決策和金融法律文件，調節企業經營目標，堅持以市場為導向，提高企業內部管理水平。

（二）加強企業各部門的溝通交流

全面預算管理要與財務部門管理區分開來，綜合考慮當前企業的發展實際，要求企業各部門全體員工的共同參與，將全面預算管理分為財務預算和非財務預算兩大類。財務預算評價模型的構建，需要總結影響企業生產經營的主要因素，根據財務指標反映出當前的企業經營狀況，科學準確地進行預算編制，踐行全面預算管理的主要目標。在進行企業內部收入成本調節管控的過程中，明確各崗位承擔的工作職責，環節各部門工作范圍的矛盾沖突，加強部門之間的溝通聯系，保障業務開展的平衡性。

（三）監控企業經營中的財務活動

全面預算管理作為企業經營發展過程中的內部控制機制，需要在預算執行階段根據企業經營發展目標，建立相應的預算管理指標，不斷完善企業內部激勵政策，實現對全體員工的約束與管理。全面預算管理工作在具體實施階段，要確保各項經濟活動嚴格按照預算編制的相關內容進行預算執行，衡量企業各項經濟活動的合理性。當企業實際經營現狀與預算編制目標存在較大誤差時，需要查明企業存在的經營風險以及經營風險形成的主要原因，建立科學的風險防范機制。當出現成本支出過高的經營問題時，將會直接影響到財務預算指標的完成情況，各部門需要向預算管理中心提交預算數據報告，確保各項資源的合理分配。

（四）實現企業內部資源合理配置

全面預算管理具有企業內部資源配置的權限，資源配置的合理性會影響到企業經營規模的拓展，人力、物力、財力等資源的合理分配，是企業預算管理質量提升的重要途徑，能夠實現企業價值最大化。全面預算管理具有企業規劃職能、權利分配職能、預算管理職能、考評激勵職能，從企業長遠發展的目標考慮，全面預算管理工作對企業資源進行科學配置，實現資源的充分利用，可隨時根據市場變化情況進行資源調節，有效杜絕資源浪費，維護企業的整體效益。

二、企業全面預算管理面臨的困境

（一）預算管理基礎工作薄弱

全面預算管理基礎工作薄弱，主要體現在管理層和工作人員對全面預算管理的認識不足，認為預算管理屬于財務部門的工作范疇，主要負責對各類財務報表的制作以及對企業一段時間內經營結果的合理預測。對預算管理具有的工作職能認識不到位，造成企業各部門制定的發展指標與實際預算管理指標相違背，企業管理人員難以通過預算管理獲得有用的財務信息，在后續企業經營發展規劃制定的過程中，無法發揮出預算管理的積極引導性作用?；A工作薄弱體現在過于重視預算編制，對預算執行情況未進行有效跟蹤，導致執行過程存在人工操作問題和徇私舞弊問題，得到的信息反饋缺乏真實性，難以根據各部門的配合調整預算管理策略，全面預算管理工作流于形式，在這一發展趨勢下，預算管理與企業發展目標的實際需求不符。企業信息化系統的構建需要通過動態化數據捕捉和數據更新，確保數據資源的真實性與合理性，當全面預算管理目標不明確時，數據分析質量不高，不利于企業各項經營業務的穩定開展。

（二）企業各部門參與性不強

全面預算管理面臨的難點問題主要在預算的執行階段，由于企業各部門工作人員缺乏對全面預算管理機制的理解，導致在預算執行過程中參與性不強。由此可見，全面預算管理工作的宣傳與滲透不到位，在企業內部未形成預算管理典型，相關培訓機制不完善，想要實現全面預算管理，需要將預算管理工作滲透到績效考核、價值評估、業務監督的全過程中。當前企業評估標準不準確，考核內容不完善，管理機制不健全，預算執行缺乏各部門的有效配合，無法保證評價分析結果的準確性，企業制定的經營發展決策與實際社會經濟建設條件不符，嚴重影響到企業未來的發展規劃。實際經營狀況與生產目標不匹配，企業內部造成嚴重的資金成本浪費，盲目地進行項目開展，引發一系列財務風險問題，甚至導致企業資金鏈斷裂，企業遭受破產危機。企業財務預算與非財務預算管理部門相互獨立，管理人員對當前企業經營生產工作流程缺少基本認知，對行業相關的法律規定了解不足，導致財務預算工作至停留在數據統計、數據分析和數據計算上，將預算報表的制定作為個人工作目標，難以發揮出全面預算管理的監督指導作用，無法落實全面預算管理價值。

（三）企業預算編制體系不健全

全面預算管理工作存在預算編制體系不健全的問題，預算編制工作是全面預算管理的基礎與前提，只有做好預算編制，才能夠確保預算執行和預算考核效果，當前企業預算編制工作存在缺乏科學性、客觀性的問題。企業管理層和決策層缺少對預算編制重要性的認識，一部分企業將預算編制工作劃分到財務部門，由財務人員獨立完成，但在實際預算編制階段需要大量生產、營銷、物流等數據的支持，財務部門只能發揮出數據統計和數據報表制作的工作職能。僅靠財務部門無法完成預算編制工作，企業各部門之間缺少科學的協作機制，預算編制參考數據不全面，財務人員為了完成編制任務，主要以歷史數據為參考進行業務量編制，預算編制工作與實際企業項目經營情況不符。采用的編制方法過于單一，出現編制錯誤將造成無法挽回的后果，在預算編制框架建立的過程中，財務人員只能片面地進行數據分析，缺少市場調查的基本條件，導致預算編制內容失去時效性，預算數據不準確引發預算編制誤差，滋生經營風險。

（四）缺少績效管理作為約束

全面預算管理在在企業內部順利執行后，想要達到預期的執行效果，需要建立預算成果考核機制，績效管理是一個排查與考核的過程，能夠幫助企業管理者認識到全面預算管理的重要性。結合全面預算管理應用失敗案例可以發現，企業制定的績效考核機制，忽視了預算管理執行結果的重要參考價值，企業各部門對全面預算執行效果認識不足，員工的工作積極性不高。全面預算管理能夠實現企業利益的最大化，將全面預算管理納入到績效考核的范圍內，才能實現企業經濟效益與員工個人績效之間的有效結合。缺少績效管理作為約束，導致員工利益與企業利益不一致，不利于后續全面預算管理工作的順利執行，獎懲機制作為績效管理的一部分，在權責劃分和獎懲制度建立時，需要將員工利益與企業預算掛鉤，約束員工的工作行為，避免出現開支過度、虛假申報等問題。

三、企業全面預算管理對策與建議

（一）夯實基礎管理工作

夯實基礎管理工作需要由各部門工作人員共同參與，制定科學的全面預算管理目標，通過大數據技術、云計算技術的應用分析企業發展趨勢，建立與企業發展目標相一致的預算管理目標。建立預算分析模型整合各方資源評價企業的經濟狀況，判斷企業生產能力和融資能力的高低，根據市場環境分析企業的經營實際，制定出階段性發展戰略，采用科學的預算編制方法，確保全面預算管理工作的順利開展。企業管理者要發揮出全面預算管理的監督職能，對預算管理工作流程進行全面監管，推動預算管理工作的有效執行，要求企業各部門工作人員的廣泛參與，在預算編制、預算執行、預算反饋和預算修正多個階段，接受預算管理委員會的監督。將預算管理委員會作為企業預算管理的組織形式，嚴格審查預算管理流程，定期開展預算管理制度組織培訓，采用合適的預算編制方法，制定出可量化、可操作的預算管理系統，通過基礎數據積累，對未來企業的經營發展作出合理評估，激發企業的無限潛力。

（二）建立全員參與機制

建立全員參與機制需要提高上層管理者和下層基礎員工對預算管理工作重要性的認識，發揮群眾合力，加強各部門的業務合作，建立全員參與的預算管理制度。按照各部門的工作內容合理進行責任崗位劃分，要求員工結合預算編制和預算反饋的方法與流程，積極參與到全面預算管理目標制定中，各部門需要向預算管理系統傳輸基礎數據，包括業務數據、財務數據和行業標準信息，通過數據整理、數據分析，嚴格按照行業標準進行專業測算。將數據內容作為預算編制的基礎，預算指標不能脫離企業的發展實際，培養工作人員動態化監督管理意識，從內部資源配置入手，通過動態化數據管理和數據更新，引導各部門形成競爭意識。全面提高企業的綜合競爭實力，在企業內部建立分級管理制度，通過層層分解進行預算管理責任落實，在下達預算管理任務的同時，保證預算執行、預算編制的整體質量，充分調動各部門參與積極性，齊心協力的達成全面預算管理目標。

（三）構建預算編制體系

構建預算編制體系是確保全面預算管理辦法執行的重要條件，企業需要不斷調整預算編制指標，根據企業的總體戰略布局，考慮當前企業所處的經濟、政治環境，明確行業未來的發展趨勢，對市場發展條件作出合理預估。結合企業的業務特點進行預算編制，當經濟環境處于持續變動的狀態下，歷史數據喪失參考價值，企業主要采用零基預算編制法，保證預算編制結果的準確性。市場化程度較高時，受到內外環境波動的影響，企業可以采用彈性預算編制的方法，結合階段性生產目標作出合理預算編制，為了確保預算編制的穩定執行，當了解企業所處的宏觀條件后，遵循自上而下的發展原則，不斷調節預算編制內容。對企業人力、物力、財力資源的分配情況進行綜合考量，挖掘企業的經營發展潛力，進行預算編制目標分解，保證預算編制結果的準確性和可行性。在市場競爭機制的作用下，企業想要節約費用投入，提高企業經濟效益，需要做好預算編制工作，編織內容包括預計資產負債表、現金流量預算、資本支出預算等等。企業預算管理工作需要加強與企業內部控制、企業決策制定的聯系，加強企業管理層和決策層的全面預算管理認知。

（四）強化績效管理工作

強化績效管理工作，促進全面預算管理與企業績效管理的有效融合，確保全面預算編制與執行效果，對預算管理的全過程進行考核與監督，通過多方數據統計和信息反饋，了解預算執行考核結果。對全面預算編制工作和有關部門作出客觀評價，健全企業內部獎懲機制，將全面預算管理工作作為企業賞罰判定的重要參考，當完成預算執行目標后，對相關部門或工作個人給予相應的獎勵，激發員工的參與積極性。只有激勵員工自覺的執行預算管理，才能完成全面預算管理的各項指標，促進企業、員工、管理部門等多方利益的有效結合，嚴格按照賞罰標準，秉持公平、公正、公開的基本原則，提高績效管理質量。

四、結束語

全面預算管理工作作為一項系統性工程，在預算執行階段為了達到應有的管理效果，需要建立科學的預算編制體系，促進預算管理與企業績效考核之間的有效對接，實現企業經營效益最大化。企業全面預算管理能夠對企業未來發展方向作出合理規劃，結合企業內外部環境，對企業經營生產成本、運營經費支出等工作進行全面管理，積極推進企業內部結構重組。企業全面預算管理需要夯實基礎管理工作，建立全員參與機制，構建預算編制體系，強化預算執行監督實現企業內部人力、物力、財力等資源的合理配置，提高企業綜合市場競爭力。

參考文獻：

[1]郭婷.國有企業全面預算管理的困境及對策探討[J].品牌研究，2022 （17）：51-54.

[2]柏麗娟.集團企業全面預算管理的困境及對策探討[J].商場現代化，2022 （6）：145-147.

[3]李蓉.中小企業全面預算管理的困境及對策研究[J].中國集體經濟，2022 （2）：28-29.

[4]況成功，婁權.全面預算管理如何轉敗為勝[J].中國總會計師，2021 （6）：148-149.

[5]崔華.關于企業全面預算管理的思考[J].中國市場，2021 （35）：89-90.