基于財務戰略視角的稅收籌劃研究

嚴利華

企業在經營發展過程中不可避免地需要依法納稅，為了實現降本增效、提升企業核心競爭力的根本發展目標，企業需要采取一系列有效的稅收籌劃手段，合理、合法避稅，降低企業稅負壓力，以此獲得更多的發展機會。在財務戰略視角下看稅收籌劃，存在制度、人才、管理等多方面問題，需要企業從財務角度出發，對稅收籌劃的實質內涵及現狀深入分析，針對具體問題采取有效策略盡快解決，進而提高稅收籌劃質量，為企業經營發展奠定基礎。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是一種企業籌劃行為，企業可以在稅法規定范圍內通過事先籌劃經營、理財、投資等活動，獲得“節稅”的稅收收益，行為特點包括合法性、目的性、風險性、專業性、籌劃性。

二、財務戰略視角下的稅收籌劃問題

（一）稅收籌劃重視程度不高

從企業財務戰略視角看待稅收籌劃，存在重視程度不高問題，主要原因是部分企業未能正確認識稅收籌劃，對稅收籌劃的概念沒有清晰的認知，將其與偷稅漏稅行為畫等號。另外，部分企業在稅收籌劃方面的宣傳工作不到位，企業內部各部門員工都缺少對稅收籌劃的關注，尤其是財務部門的工作人員沒有將稅收籌劃作為日常工作重點，投入的工作精力有限，在各種稅收籌劃行為上付出的努力少，導致稅收籌劃工作難以高效落實，不夠理想效果。

（二）稅收風險防范意識薄弱

企業稅收籌劃通常被看作是財務部門的工作內容之一，與業務部門無關，造成企業除了財務部門外都缺少稅收風險防范意識，在日常的經營管理中沒有重點關注到稅收籌劃行為，使得稅收籌劃作用弱化，存在較大的稅收風險。另外，企業對于業務的拓展重視程度較高，認為稅收籌劃行為不能對業務活動造成直接影響，進行稅收籌劃會耗費企業的人力資源、物力資源，不利于業務開展，從而減少在稅收籌劃方面的投入，給業務活動開展增加了稅收風險。

（三）稅收籌劃人才短缺

稅收籌劃是企業財務部門的重要工作內容之一，但是單獨依靠財務人員無法高效完成工作任務，需要企業各個部門積極的配合。目前，企業稅收籌劃人才普遍短缺，未能組建專業團隊，工作效率與質量欠佳。主要原因是企業在財務部門工作人員的培訓方面投入少，沒有針對稅收籌劃進行系統、專項培訓，工作人員缺少稅收籌劃經驗，理論知識掌握不全，工作能力有限，無法在具體的稅收籌劃工作中發揮個人的作用。

（四）稅收籌劃制度不健全

部分企業因為稅收籌劃制度不健全，導致開展各項稅收籌劃工作時難以取得理想的效果，與預期的工作目標不相符，稅收籌劃工作缺少合理性與有效性，不利于企業的財務管理。主要原因是企業負責稅收籌劃工作的員工對于稅法的掌握不夠全面，對于稅收籌劃的含義理解不透徹，因此使得企業稅收籌劃制度相關內容脫離企業財務管理實際，與稅法之間存在不相符情況，導致稅收籌劃工作的開展與落實受阻。

（五）稅收籌劃內控管理不到位

稅收籌劃在企業財務管理中具有重要地位，需要強有力的內控管理對稅收籌劃工作進行全程監督和管理，及時發現工作中出現的問題并積極解決問題。但是隨著市場環境及經濟體系的改變，企業稅收籌劃對內控管理的要求越來越高，但是部分企業因為未設立完善的管理機構、財務內控管理松散、不成體系，使得內控管理未能在稅收籌劃中發揮該有的作用，工作約束十分有限，對企業稅收籌劃工作的開展與落實形成影響。

三、財務戰略視角下的稅收籌劃問題解決策略

（一）加強稅收籌劃宣傳，提高重視程度

企業從財務戰略視角對稅收籌劃問題進行發現并做分析后，需要通過加強稅收籌劃宣傳方式提高企業內部對稅收籌劃的重視程度。首先，企業可以對內部員工進行稅收籌劃的含義介紹，并對稅收籌劃的具體內容、行為方式等進行明確，對每個部門在稅收籌劃中的地位及需要負責的工作進行細致劃分，使得其正確認識稅收籌劃工作對企業經營發展及財務管理的重要影響。其次，企業需要進行稅法的強調與普及，讓企業內部員工能夠提高對稅法的認識，加深對稅收籌劃的工作內容理解。特別是企業財務部門工作人員，需要在日常工作中不斷學習稅法，了解稅收籌劃工作的具體開展情況及取得的成績，從以往工作中汲取經驗與教訓，在不違背稅法相關規定的情況下做出正確的稅收籌劃方案。最后，企業需要增強自覺納稅意識，對內宣傳合法納稅意識等，通過稅法對稅收籌劃工作進行約束，讓員工在合法的條件下制訂稅收籌劃方案。

（二）建立稅收風險預警機制，提高風險防范能力

企業稅收籌劃工作的有效開展與落實除了需要在合法前提下做好工作準備外，還需要建立稅收風險預警機制，通過制度、管理等手段約束稅收籌劃，提高稅收籌劃的科學性、規范性，有效降低稅收風險，提高風險防范能力。第一，企業負責稅收籌劃的工作人員需要實時關注當地的稅收政策，了解政策變化情況，在政策導向下對企業稅收籌劃方案進行調整，保證稅收籌劃有效性，做好稅收籌劃的風險預測。第二，企業需要對各種可能引起稅收風險的情況進行分析，明確風險因子、成因，制定相應的措施應對風險，做好風險防范工作。第三，企業需要落實稅收籌劃責任人制度，嚴格要求稅收籌劃工作人員對各項工作制度、風險預警機制進行執行，準確識別并分析稅收籌劃潛在風險，加強控制與管理，對稅收籌劃工作具體措施高效落實，提高風險防范能力。

（三）加強稅收籌劃人才培養，組建專業團隊

企業需要加強稅收籌劃人才培養，組建專業團隊專門負責各種稅收籌劃工作方案的制訂與執行，為企業服務，實現降本增效、降低稅收風險的目標。首先，企業需要提高對稅收籌劃人才培養的重視程度，在人才培養方面加大投入，組織稅收籌劃相關工作人員定期接受專業培訓，學習稅法、先進的稅收籌劃方案等，扎實稅收籌劃專業知識。并通過具體的實例掌握稅法與稅收政策的現實利用情況。其次，企業需要對稅收籌劃相關工作人員進行系統的職業道德教育，幫助其養成自覺納稅、依法納稅的意識，要求其稅收籌劃方案需要在稅法規定范圍內設計，確保稅收籌劃的合法性。最后，稅收籌劃相關工作人員需要經常交流工作經驗，并在企業統一安排下進行培訓，到其他企業學習先進的稅收籌劃工作經驗等。

（四）健全稅收籌劃制度，為稅收籌劃提供依據

企業在全面推進稅收籌劃工作開展與落實的過程中，需要立足于財務戰略視角健全稅收籌劃制度，以此為稅收籌劃工作提供依據，讓稅收籌劃工作人員有據可依，明確工作目標。企業需要通過健全稅收籌劃制度確保稅收籌劃工作的有效落實，通過制度建設嚴格要求每一名稅收籌劃工作人員，以此提高稅收籌劃工作的有效性與順暢性，減少工作問題。另外，企業只有健全稅收籌劃制度才能保證在稅收籌劃工作中給予強有力的控制，讓每一個工作人員都能夠嚴格執行工作規范、履行自己的職責，在稅收籌劃工作中充分將個人能力、作用發揮出來，提高稅收籌劃工作效率與質量。企業需要對當前執行的稅收籌劃制度進行全面分析，找到制度中的不足和遺漏方面，結合稅法、政策等進行制度補充、完善，提高其在稅收籌劃工作中起到的指導和約束作用。

（五）加強稅收籌劃內控管理，提高稅收籌劃執行效果

企業應當加強稅收籌劃內控管理，為稅收籌劃工作落實創造良好的條件，以此提高稅收籌劃執行效果。第一，企業需要提高對資產的控制，通過建立資產臺賬方面的管理制度，詳細記錄資產變動情況、定期盤點，動態掌握資產變化情況，為稅收籌劃工作的開展提供可靠、豐富的信息。第二，企業需要強化財務管理，要求稅收籌劃工作人員依照會計準則、稅收政策等進行相關的稅收籌劃活動，并結合企業當前的經濟發展現狀對稅收籌劃工作進行調整和完善，提高工作效率與質量。第三，企業需要制定嚴格的獎懲制度，對稅收籌劃工作人員進行工作監督與管理，表現好的給予獎勵，表現不好的給予懲罰，以此提高工作人員工作積極性，做好稅收籌劃工作。

四、結 語

綜上所述，財務戰略視角下稅收籌劃對企業的經營管理具有重要作用，是實現降本增效、降低稅收風險的重要舉措，現如今存在重視程度低、風險防范意識薄弱等多方面問題，要求企業從問題出發，制定有效策略解決問題，提高稅收籌劃科學性、有效性，推動企業健康、可持續發展。

文博小知識

蒔 繪

漆工藝技法之一，產生于日本奈良時代，以金、銀屑加入漆液中，干后做推光處理，顯示出金銀色澤，極盡華貴，時以螺鈿、銀絲嵌出花鳥草蟲或吉祥圖案。

（來源：中華手工）