企業全面預算管理的困境與對策

謝雅娟

摘要：隨著后疫情時代的到來，我國經濟環境逐漸回暖，但是近年來經濟的低迷卻讓企業的經營發展承受了致命性的打擊，對企業的發展戰略造成了很大的挑戰。面臨這種情況，就需要企業在扭轉不利經營局面的同時，要制定長期戰略規劃目標，不斷加強自身的企業管理和風險防范。對于目前的大多數企業而言，全面預算管理是實現企業對其生產經營活動的有效掌控，促進各項資源的有效配置，從而促進企業對經營風險有效控制，實現企業的經濟效益最大化的重要措施和保障。因此，如何運用好全面預算管理的這一管理工具是企業需要重點關注的主要內容之一。本文介紹了企業全面預算管理的內涵與加強全面預算管理的現實意義，然后以A公司的預算管理現狀為背景進行分析，揭示出當前企業在全面預算管理方面的現狀，從企業人員的全面預算管理意識、預算編制、預算執行、預算績效考核、信息化水平與管理團隊素質等方面分析了企業在推動全面預算管理過程中面臨的主要問題。針對這些問題，給出了相應的完善企業全面預算管理的對策建議。

關鍵詞：發展戰略；企業管理；全面預算管理

隨著我國市場經濟由高速增長階段逐漸向高質量增長發展，企業集團也面臨著日益嚴峻的市場競爭壓力。企業必須通過加強內部管理能力，實行全面預算管理，才能夠有效填補傳統的管理漏洞，以促進企業高質量的長遠發展。但是，目前有些企業在管理中盲目采用全面預算管理，結果不僅沒有達到預期目標，反而產生了許多隱患和漏洞，由此導致全面預算管理的壓力不斷增加[1]。因此，企業集團亟需創新全面預算管理的方式方法，進一步提高企業的綜合管理實力。

一、企業全面預算管理概述

（一）企業全面預算的內涵

預算管理是一項企業的管理活動，以企業的戰略目標為中心，對企業未來一定期間內的經營活動進行綜合的預判和規劃，對最終呈現的經營成果和財務結果進行動態的預測，通過科學合理地配置企業的各項財務資源與非財務資源，監督和全面分析預算執行過程，全面評價和反饋預算執行結果，以加強企業經營活動的改善和整合，從而推動企業實現其戰略目標。給預算管理加上“全面”二字，引出了全面預算管理的概念。它是一種綜合管理系統，要求所有人都參與其中，覆蓋所有業務范圍，并全程跟蹤管理流程。

（二）企業加強全面預算管理的現實意義

1.有助于增強各部門的信息溝通

高效的預算管理能有效的深化企業內部各部門之間的良性溝通，為企業戰略規劃的布局與實施、經營目標的實現提供更多保障。全面預算管理的實施對企業的每個部門都產生了積極影響，使它們不再閉門造車，而是個更加注重了部門間的相互協作和有效溝通的重要性?？茖W的預算管理體系，能夠將預算和各業務部門更好的結合在一起，帶動全員參與進來，承擔相應的職責，促進各業務部門與財務部門間的高效協同。只有加強各部門的內部溝通，才能更加靈活地運用預算管理機制，從而達到預防各種風險、解決問題和有效控制的目的。由此可以看出，全面預算管理在企業內部各部門之間的協同發展中扮演了重要角色，其有效應用已成為保障協同發展的關鍵。

2.有助于完善企業考核監督機制

企業全面預算管理的有效執行，需要一套完整且行之有效的預算考核監督體系來為之保駕護航。全面預算管理在企業經營發展中所體現的價值和運行的結果，需要通過最終的考核評價結果來檢驗，這就促使企業通過不斷地修改完善自身的考核體系，來更好的與預算管理相結合，從定性與定量角度出發，來評價預算的執行結果，發揮全面預算管理對于明確企業人員權責，激發員工工作熱情的作用。同時，不少企業未能結合運營的實際情況建立有效的監督反饋機制，使得預算在實際執行中存在資源配置不合理、超預算執行的情況，這就嚴重削弱了全面預算管理的效能，而且阻礙了預算運行中的問題無法及時傳遞反饋給企業管理層。為了解決以上暴露出的問題，企業就會針對問題來修補完善現有的監督反饋制度體系的漏洞，并加大對預算執行中事中、事后的控制力度，明確各部門的職責權限，以更好地發揮監督職能，從而提高全面預算管理的水平。

3.有助于改善企業的經營管理

通過全面預算管理，企業可以實現其各項資源的有效、合理分布，帶動企業各個層級、各個環節進行有效的運行，來提高企業的運行效率。全面預算管理的運行引導企業在事前做好統籌工作，在事中做好監督控制，在事后開展考評工作，通過進行資金流、業務流以及信息流的整合，從而形成較為全面的企業發展方案，幫助企業實現其戰略發展目標[2]。同時，正是全面預算管理的這種全面性，使得企業在發展運行過程中，能夠從全面的角度出發對經營工作進行統籌安排，思考問題更加全面，同時通過與企業內部的風險控制機制相結合，對于企業運行的每個階段和過程起到動態監督的作用，從而優化企業的經營管理水平，能夠實時的將企業經營中出現的風險控制在可控范圍之內。

二、企業全面預算管理現狀與存在的主要問題——以A公司為例

A公司是一家集團性企業下屬的分公司，獨立核算，自負盈虧。負責集團地產板塊的運營以及物業管理，定位為科技服務業。A公司有獨立的經營管理層，下分職能中心、營銷中心及生產中心，共由9個部門組成。A公司支部委員會和總經理辦公會按照集團及公司三重一大制度的要求以及各自的職責，負責進行公司日常經營的決策。A公司按照集團公司全面預算管理工作的統一部署開展工作，履行相應的決策流程。目前，該公司在實施全面預算管理上存在的具體問題包括以下幾個方面：

（一）全面預算管理意識不強

全面預算管理體現的就是在企業管理中全員參與制定預算，只有全員參與，才能體現出其全員性質，從而為企業的戰略發展助力。A公司屬于集團公司下屬的分公司，一直以來由于企業對于全面預算管理的宣傳不到位，企業中的員工，尤其是非財務部門的人員，缺乏關于預算管理的認知和意識，不能有效融入全面預算體系。在編制預算的過程中，財務部門想要獲取生產部門的成本數據、銷售部門的銷售數據、人力資源部門的人工成本數據以及其他各部門的所承擔成本費用數據難上加難。上述部門并不能把全面預算當成自己的工作來對待，而是認為財務部門是在給他們增加工作量，這就導致業務部門存在抵觸情緒，不能配合財務部門的工作。在業務部門的人員意識中，預算數據就是編出來的，只要滿足管理層的要求即可，跟企業真實的生產經營無關。業務部門只是更多的注重自己負責的工作的完成情況，沒有真正意識到預算管理的重要性。

（二）缺乏全面預算編制和執行的精準性

全面預算管理的起點與基礎是全面預算的編制，預算管理的有效執行直接受到預算編制的準確度的影響。A公司預算的編制完全由財務部門負責。財務部門根據公司領導提出的營業收入、利潤總額、固定費用等集團等經營指標來編制預算。預算中涉及的各項成本費用，現金流量等大量的財務數據，需要財務人員依據以往年度數據湊出來，使其得到的財務數據既要滿足管理層的要求，同時還要看起來合理。以上的預算編制并沒有與A公司的戰略發展結合起來，由于編制人員的思想的局限性，也未考慮預算期間可能發生的風險因素，純粹是為了湊數而湊數，使得編制出來的預算數據的真實性與準確性大大降低，所體現出來的財務指標失去了利用價值。從而導致公司在后續的預算執行中，實際發生數與預算數偏差較大，從而削弱了全面預算管理所發揮的作用。

（三）缺乏績效考核監督機制和相應的預算考核制度體系

執行全面預算管理需要有效的預算考核監督體系作為重要保障。A公司由于整體對全面預算管理認識的嚴重不足，導致公司并沒有形成相關的績效考核制度體系以及監督機制。使預算管理在公司中只是流于形式，在預算執行中，并沒有人去監督預算執行的效果與結果。公司年終獎勵的發放，也只是公司一把手一人的主觀想法，包括確定獎金的受惠人和金額。在沒有相關考核監督體系的指導下，這種方式容易造成獎勵機制的嚴重失衡，失去了應有的公平性，會削弱一些員工的工作積極性，給公司整體工作開展帶來了負面影響。

（四）全面預算管理的信息化水平不高

預算數據的高效收集與處理、匯總與分析是實施全面預算管理的最基本的保障。而A公司并沒有建立起預算管理的信息化平臺。首先，在預算編制過程中，沒有預算編制系統做支撐，財務人員只是運用EXCEL表格進行預算數據統計，需要建立多個EXCEL表和設置許多公式來實現表與表之間數據的引用，已達到財務報表關系的平衡。這種編制方式容易出現公式不正確或是跨表鏈接的混亂，給預算編制帶了難度。同時，尤其編制后期需要進行多稿數據的修改，如果表與表之間的關聯不能實現聯動，就會導致修改的數據得不到更新，造成預算編制的效率大大降低，影響整體的預算編制進度。其次，沒有先進的預算管理系統，公司在執行預算時，就不能實時的得到預算的執行結果，同時分析結果也可能導致數據前后的邏輯不通，無法達到公司管理層的需求。

（五）全面預算管理團隊能力不足

在我國大部分企業中，企業管理者對于全面預算管理的認識流于形式，把預算管理簡單定義為一種財務行為或者成本費用控制的工具，只需財務部門負責就可以，造成管理層對全面預算管理重視度不足[3]。而A公司也不例外，管理層并沒有對于全面預算管理的內涵進行深入的分析和了解，存在“只是為了完成集團公司布置的任務，財務部門只要完成預算的編制即可”的思想，并沒有意識到全面預算管理的真正魅力和對企業經營發展的重要性。

三、進一步完善企業全面預算管理的建議

（一）加強全面預算管理理念的宣傳，提高全員參與度

在企業文化建設中滲透全面預算管理的理念，能夠營造全體人員積極參與的優良氛圍[4]。公司應從管理層做起，通過聘請外部培訓專家進行全面預算管理相關知識的系統培訓、完善預算管理制度體系等方式，使每一位員工充分了解全面預算管理，并明白該管理的重要性和必要性。公司應重視員工的專業技能的培養，在公司中貫徹業財融合的觀念，使員工更加順暢地參與全面預算管理工作。

（二）提高對全面預算管理的認知，樹立全面預算管理的權威性

企業應采取科學的、合理的技術方法，在實施全面預算管理時，因地制宜的使這項管理工具真正的落地。這就需要公司員工提高對全面預算管理體系的認知，才能在實施預算管理中的各個階段快速的響應，降低風險，堵塞漏洞，以提升公司整體的預算管理水平。全面預算管理覆蓋面廣、影響度深的特點決使它成為鮮明的“一把手”工程，不僅牽扯到企業戰略目標的實現，而且對企業的日常經營管理具有重要的影響力。只有公司管理層對于全面預算管理工作高度的重視與支持，帶頭維護預算管理工作的權威性，才能使預算管理的全面性有效的落地，實現預算管理工作真正的全覆蓋到公司的各部門以及每一位員工。同時，各個業務部門才能更積極主動的與財務部門配合，更加全面的考慮問題，共同參與完成全面預算管理工作。因此，全員對全面預算管理的認知越高，全面預算管理的權威性也越強，對于推動預算的各項工作也更加順利。

（三）合理的設置績效考核指標體系，建立健全預算執行中的監督機制

公司通過制定相關的績效考核制度，設置合理的績效考核指標，并與員工的薪酬掛勾。在績效考核指標的有效推行下，能有效的激發員工的工作熱情與發揮工作的主觀能動性，使其更加努力的去工作，為提高公司整體的經營水平創造價值。公司應該根據實際情況建立健全的預算監督機制，提升員工的專業化水平和應有的職業素養，以增強對公司在執行全面預算管理過程中的監督能力。以便及時發現問題、提出整改意見，并及時向公司管理層報告，以便做出決策。另外，公司需及時披露全面預算管理相關信息，并告知全體員工，全體員工需充分發揮民主監督的職能作用，積極主動提出反饋意見[5]，從而提升員工對全面預算的參與度，使全面預算管理工作順利的推進和高效的開展。

（四）充分利用現有的ERP信息系統，提高預算管理的信息化水平

公司應該與ERP供應商建立良好的溝通，學習ERP系統中預算管理模塊的功能，并結合公司的經營現狀、業務結構以及部門人員的配置，提出模塊應用的需求，連同供應商開發和優化預算管理模塊的各項功能，并將其充分應用于公司的全面預算管理中。通過這種對于預算管理信息化的提升，可以提高預算編制的效率和準確性，減輕預算編制人員的工作壓力；同時建立風險預警機制，根據不同的數據范圍，設置不同的風險等級，針對各個等級配備相應的預警顏色，這樣在預算執行中，當實際發生值超過預算指標時，系統能更加直觀、及時的識別出風險，有助于公司能及時采取對策，控制風險或是規避風險；在后期的預算考核與分析中，系統能高效的抓取數據，完成各項對比分析，能及時為公司管理層經營決策提供數據支撐。

綜上所述，全面預算管理對企業有多重的益處，包括資源配置的優化，生產經營成本的降低，整體管理水平的提高，從而有利于企業的戰略發展。全面預算管理是企業管理中不可或缺的工具，可以促進企業的可持續發展。企業要想更好地實施全面預算管理，需提高整體的戰略定位，強化全員預算認識，優化制度體系文件，加強內部控制管理，借力先進的信息化系統，來為全面預算管理的運行保駕護航。

參考文獻：

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[4]王越.集團企業全面預算管理存在的問題及對策[J].納稅，2021，15 （33）：138-140.

[5]劉媛媛.集團企業全面預算管理的困境及對策探討[J].質量與市場，2021 （18）：43-45.