企業財務內控制度管理存在的問題與對策研究

喬存桃

摘要：當前，企業面臨著激烈的競爭，想要立于不敗之地，必須要有健全的企業內部控制管理做為支撐，其中財務內部控制管理則是提升企業核心競爭力的關鍵環節，能夠保障企業經濟效益的取得，經營成本支出的控制，增強抵抗風險的能力，從而使企業得到健康發展。通過對企業財務內部控制中存在的管理目標不明確、流程不規范、監督機制不完善等方面進行分析，并針對這些問題提出了相應的研究策略，以期提高企業財務內控制度管理的效果。

關鍵詞：企業財務；內部控制；存在問題；對策研究

企業財務內控制度是對企業財務內容進行科學化、系統化的管理，目的以解決企業財務問題，最終實現企業管理目標，在現代企業管理中扮演著至關重要的角色。然而，在實際管理中，企業財務內控制度管理存在諸多問題，阻礙了企業的正常運營和發展。因此，研究企業財務內控制度管理存在的問題及相應的研究策略，對于完善企業內部管理能力，從而提升自身競爭力等方面具有重要意義。

一、企業加強財務內部控制的重要性

隨著企業的不斷發展，業務的不斷擴張，加強內部管理尤為重要。企業財務內控制度建設的重要意義就是保障企業生產經營活動的順利開展、監督內部風險的發生、有助于企業戰略目標的實現。從財務管理視角，制定合理的財務內控管理機制與評價機制，能夠有效管理會計信息，處理好財務工作流程中涉及到的管理工作。完善企業財務內控制度，保證了會計信息質量，同時也有利于完善公司治理結構及信息披露制度，保護投資者權益的同時，也保障企業在資本市場的有效發展。

（一）有助于提高企業財務管理工作質量

建立健全的財務內控制度是企業持續穩定發展的保障，是高質量完成財務工作的基礎。優化制度的同時，有助于財務人員及時了解企業內部情況，更好地制定并執行相關制度。促使生產、業務的成本控制，促使日常業務的有效執行，也有利于約束管理人員的行為規范，讓財務管理人員清晰了解責任與義務，更好地防范公司出現違規行為。

（二）有助于保障資金安全與穩定

資金管理是企業財務內控管理的核心部分。企業持續經營需要有正常的現金流作為保障，通過資金的統一調撥，統一配置各項資金，提高資金的管控效率，合理利用資金，降低資金風險。同時企業還需拓展籌資渠道，適度控制資本成本，以股票、債券等融資方式獲得籌資，合理規劃資本架構，需要有完善的風控體系，保障資金安全與穩定，推動企業穩定發展。

（三）有助于規范經營行為

企業財務內控制度的建設是以國家的法律法規為基礎，結合企業實際發展情況制定系統完善的各項措施，實現規范經營行為，消除違規行為，控制成本支出，充分發揮監督職能，合理規劃企業經營計劃，高效完成財務管理目標，保證企業合法合規經營管理。

（四）有助于保障所有者權益

提升企業財務內控管理有利于提高會計信息質量，可以確保企業財務數據的真實性，取得有效的監管效果，營造良好的企業內部經營環境，穩定市場經濟秩序，確保企業整體水平達到所有者和管理者的預期目標，保障所有者的合法權益。

二、企業財務內部控制存在的主要問題

（一）管理目標不明確

企業財務管理的首選目標就是企業價值最大化，財務管理目標與內控制度的目標是一致的，是相輔相承的，財務內控制度的執行是為了財務管理目標的實現。在財務內控管理中涉及多種控制管理活動，每一個細分的控制管理活動目的都不相同，缺乏統一的戰略規劃，如財務預算控制更傾向于歷史數據，而缺少對市場環境變化因素的考慮，預算與實際產生較大偏差，預算無法實現；成本控制只是不停的壓降，而未對產品質量、服務品質的提升進行考量，影響收入下降等，只追求眼前效果，缺乏明確的管理目標，最終管理失去方向，導致內控制度無法真正發揮作用。

（二）缺乏完善的內控制度

制度是執行的行動準則，是開展工作的標準，健全的制度有利于提高工作質量與效率，不健全的財務內控管理制度嚴重影響財務管理工作的順利進行。首先，管理層重視度不高，制度形同虛設，或直接采用拿來主義，采用與企業實際不相符的制度，無形中會給企業增加更多的經營風險。企業內控制度建設不規范，缺乏明確的流程和制度，在制定和執行內部控制流程時，常常存在不規范的情況，比如缺乏明確的工作流程、控制措施不完善等，流程在實際操作中存在不規范的情況，例如流程環節冗余、流程節點未明確等，導致內控制度難以發揮作用，從而無法有效監管和控制財務活動。監督方面存在短板，例如監督機制不完善，缺乏內部審計機構，導致內控制度的執行和有效性無法得到保障，執行效果不佳，管理流于形式；責任劃分不夠清晰，缺乏明確的責任分工，導致責任模糊、責任落實不到位，工作出現推諉扯皮等問題。隨著企業環境的變化，原有的內控制度可能無法適應新的風險和挑戰，沒有及時更新內控制度，會導致內控工作效果降低。

（三）內控制度執行不到位

企業雖然建立了完善的內控制度，但如果在落實執行過程中做得不到位，會約束企業的發展。部分企業下發內控制度后，卻沒有及時對財務人員進行系統培訓，未傳達給相關業務人員，導致財務人員不了解制度細則，造成執行過程中存在偏差；制度建設太過理想化，未結合企業實際情況，將控制標準制定過高，在執行中帶來障礙，導致在執行中產生新的風險；制度內容太復雜，流程太過繁瑣，可操作性不強，流轉時間過長，工作量增加，效率反而降低。

（四）內控意識不強

企業以追求利益為主，對內控意識的重要性認識不足，特別是管理層人員認識不到位，認為經營做好就行，制度只是一紙文書，是個擺設，沒有意識到內控管理在企業運營中的真正作用。導致企業在制度規范、審批流程及財務人員業務能力方面投入力度較小，內控組織設置不合理、崗位職責劃分不清，各自為政，缺乏對內控規定的理解和遵守，職能不能充分發揮，信息無法共享，協作成為空談，最終導致管理效果不佳。

（五）信息化技術運用不足

部分企業管理仍未進入信息化時代，財務及業務人員每天進行大量的手工工作，效率無法得到保障的同時，數據的準確性也大打折扣。即便使用了信息化系統平臺，但各個模塊之間缺少了關聯，采用不同標準、不同版本的系統，由于業務標準、數據標準不一致，系統之間無法實現有效的銜接，財務、采購、人資等都獨立于企業信息化管理，導致業務數據與財務數據之間傳遞不暢，數據無法共享，大數據的收集、整理及風險預警、內部監督工作無法真正完成。

（六）風險管理不足

隨著我國市場經濟建設不斷深入，發展給企業帶來了機會，同時也帶來了風險。企業管理涉及到大量的人力、物力、財力等資源，經濟、法律、市場等方面都會影響到經營管理及決策，企業管控不到位，制度無法落地，隨意性很大，財務風險出現的概率加大。在風險識別和評估工作中，由于管理水平有限及管理決策的主觀性等，會導致風險的識別和評估不準確，往往忽視重要風險，可能將一些重要風險誤認為次要風險，使企業產生重大風險而未及時處理，導致經營出現困難。

三、完善企業財務內部控制的對策建議

（一）加強戰略規劃為財務內控管理指明方向

實現企業價值最大化是企業長期穩定發展為最終目的，應明確財務內控制度的管理目標，確保內控制度與企業目標相一致。企業財務管理工作除財務預算管理，還需要進行成本控制、風險防范等，預算管理的目標是合理分配企業的人財物，對企業戰略目標進行量化，實現收入、利潤等指標；成本控制管理的目標是保證實現產品、服務等方面的前提下，對成本進行管理，降低成本水平。所有的控制管理活動都是為了保障實現企業戰略目標而服務，在保障企業實現收益的同時，資產增長、風險可控、財務數據真實有效，實現合規經營，才能使企業在長期發展中獲得更大的效益。

（二）建立健全財務內控制度

財務內控制度的建立應以法律法規為準則，在法律允許的范圍內制定管理細則，要合法合規管理企業。首先，財務內控制度應結合企業發展的實際，滿足市場變化要求，并根據內外部環境的變化進行適宜調整，建立制度優化機制，使制度更符合企業發展需要。其次，財務內部控制制度要明確相應的職責管理權限和工作內容等。通過規范內部控制流程，確保流程環節清晰、鏈條暢通，減少流程冗余和節點不明確的情況。加強對財務內控制度的監督和評價機制，建立有效的內部審核和外部監督機制，對各種牟取私權的問題及違規現象得到控制，便于全面落實財務內控管理成效，強化企業管理效率，確保內控制度的執行和有效性。再次，財務風險管理是企業獲取經濟效益的重要方式，提高財務風險識別能力、風險處置能力需建立完善的財務預警機構，開展風險事前、事中、事后的辯識，針對風險特點，進行評估，以找出規避風險的辦法，從而有效降低財務風險，可以有效約束企業，有助于提高內部控制力度，有效提升內控管理水平。

（三）強化監督與評價機制

財務監督及評價管理，需要運用靈活有效的管理方法，清楚企業業務運行情況，建立完善的內部控制監督和評估機制。一是加強財務管控力度，強化過程管理，對細節方面進行全方位管控，從基礎業務審核、成本管控、資金支付等方面著手，確保業務合規合法；二是設置內部審計機構，定期對財務、業務方面開展專項審計檢查，從業務管理流程的合規性，到財務最終賬務的處理方式及流程方面，是否符合內控制度管理，對存在的問題及時提出審計意見，并定期對審計檢查問題進“回頭看”，持續保持整改效果；三是強化內控考核，對內控管理效果進行評價，將內控制度的執行落實在績效考核中，與個人薪酬掛鉤。設置考評細則，從經營指標的完成、工作流程的規范、工作完成時間等方面，以此為激勵手段，旨在更好的對內控制度的執行，以提升財務管控活力。

（四）強化隊伍建設提升人員素質和意識

企業在財務內控管理中，企業運用先進的科學管理方法業實現風險管理、價值創造。在對企業組織架構、人員配備等方面提出了更高的要求，配備專業人才隊伍，最大限度滿足財務內控管理水平發展要求。建立相互促進、共同協作的管理工作機制，對財務人員個人素質與專業能力進行培養，建立完善的人才評價機制，考評監督中保障人才發展問題。組織財務管理人員參加專家交流，從經濟、稅法等方面進行相互交流學習，對現有管理情況提出可行性意見，確保財務管理人員能夠及時掌握最新知識，從多方面解決財務內控問題；加大業務技能方面培訓強度，熟悉內控管理制度，提高財務人員綜合素質，人員之間業務交流，提高信息傳遞效率，掌握基層信息，優化內控環境，從而確保內控的有效實施。

（五）運用信息化技術提升內控管理效率

企業在財務內控管理中，推動信息技術的應用，借助先進的信息技術手段，可以提高財務內控制度管理的效率和準確性。推動財務管理工作向“數智化”發展，要將會計核算、報表編制等簡單性工作轉為由計算機完成，財務人員將更多的精力投入到財務管理工作當中去，利用各種信息平臺如稅務、預算、分析平臺等，取得基礎信息的同時，找到數據之間的有效關聯，可以對各類業務進行分析監督，為決策者提供可靠數據來源。信息化管理系統的搭建，各使用模塊可以相互兼容，例如在財務信息化建設方面，企業財務ERP系統與OA、人資系統、采購系統相融合，形成一個完整且統一的信息管理系統，明確各系統的職能，將財務管理與業務管理相結合，形成完整的業務鏈，構建共享系統平臺，相互聯系、相互監督，使數據實現內部共享，促進業財融合，在提高數據準確率的同時也提高了工作效率。

（六）建立風險預警機制降低財務內控風險

收益與風險并存，企業在實現經營收益的同時面臨著各類風險，如市場變化、經營環境、資金風險、稅收風險等等，需要針對內外部環境等因素的影響，對財務內控管理風險進行評估，建立風險評估機制。首先，提高風險意識，要建立規范的風險管理架構，設置風評人員，針對性的進行風險識別、評價及預警等，運用以上方式來提升企業對經營風險的防范。運用先進的信息化技術，建立起財務風險預警體系，通過系統對風險的辯識、分析，及時采取必要措施進行補救。在財務系統風險控制中，對敏感性財務指標設置預警，如資產負債率、凈資產收益率、營現現金比率、應收賬款回款率、存貨周轉率等指標，分析風險來源，并及時進行解決，并根據風險高低情況，調整經營模式，改變營銷策略，優化產業結構，避免產生更大的經營風險。同時，定期完善風險評估機制，并根據不同風險的特點，針對性的制定不同的風險評估機制，并適時根據企業發展、市場變化，按需求進行調整。

四、結束語

綜上所述，進一步闡述了企業財務內控制度在企業經營中的重要作用，針對企業財務內控制度管理存在問題，必須采取相應的研究策略來加以解決。不斷完善公司的內部治理結構，充分發揮內控制度的保障作用，不僅更好地形成監管體系，同時有效地預防風險的發生，使企業得到健康持續發展。

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