國有企業資金管理與內部控制探討

江芳芳

（開化縣國有資產經營有限責任公司 浙江衢州 324000）

經濟全球化發展的背景下，國有企業面臨著新的挑戰和機遇。國有企業資金在財務管理中占據著十分重要的地位，為進一步提高企業的經濟效益，確保資金能夠得到高效利用，需以企業管理為切入點，加強企業的財務活動控制，并合理控制企業財務風險，優化資金配置，全面落實資金監管。國有企業資金的籌集有多種途徑，包括國家撥款、發行債券、股票發行、銀行貸款等。在籌集資金時，國有企業需要根據企業的實際情況和經濟發展的需要，選擇適當的資金來源，并制定合理的資金籌集計劃。加強國有企業資金管理的內部控制，不僅能夠提高資金的利用率，從根源上為企業經營起到助推作用，還能夠有效降低經濟活動中資金短缺的風險，是提高企業整體經濟效益的有效途徑。

一、國有企業資金管理與內部控制的重要性

（一）保障資金安全

國有企業往往涉及大額資金的運作，資金管理的重要性不言而喻。合理的資金管理和內部控制機制可以有效防范各種風險，確保資金的安全性，最大程度地減少資金損失和風險。

（二）提高資金利用率

國有企業的資金來源于國家財政撥款及銀行貸款等渠道，資金的使用有一定的限制和要求。良好的資金管理和內部控制可以確保資金的高效利用，最大程度減少浪費和濫用資金。

（三）加強財務管理和監督

國有企業作為國家資產的管理者，其財務管理和監督具有特殊的重要性。通過嚴格的內部控制措施，可以確保財務數據的真實、準確和及時性，加強對資金使用情況的監督和管理。

（四）促進企業的可持續發展

良好的資金管理和內部控制機制是企業可持續發展的重要保障。通過優化資金配置，控制經營風險，穩定企業運轉，國有企業能夠更好地適應市場變化和發展需求。

（五）提升企業形象和信譽

國有企業作為國家資產的代表，其形象和信譽對于國家和社會的影響力較大。通過規范的資金管理和內部控制機制，可以提升企業的形象和信譽，增強外部投資者和合作伙伴的信任，為企業的發展提供有力支持。

二、國有企業資金管理存在的問題

當前，部分國有企業的內部控制仍存在問題。雖然許多國有企業已經建立了資金內部控制制度，但部分國有企業的資金內部控制制度不夠完善，范圍較小且缺乏細化，與實際情況不符。這種不完善的內部控制制度會導致一系列問題的發生。

（一）資金管理不夠集中，管理意識淡薄

管理不集中是最為常見的問題之一，若資金管理難以集中會增加資金管理的難度，導致企業資金處于分散、閑置及沉淀的狀態，資金利用率降低，進而對企業資金的周轉速度造成不良影響。由于資金不足，企業無法進行融資，從而帶來經營風險，降低了資金的使用率，導致企業資金管理面臨巨大的難題。同時，企業資金風險的增加也與子公司高度自由使用資金有著緊密的聯系，會嚴重危及企業整體資金的控制。另外，部分國有企業的管理人員雖然能夠準確意識到資金管理的重要性，但受到現金流價值觀等干擾與影響，易導致資金在無計劃的情況下被使用，再加上部分管理者資金籌集使用意識較低，易增加資金鏈斷裂的風險。對企業內部的資金管理長期缺乏管理意識，會導致在生產和經營中造成資金過度損耗和浪費，這是部分國有企業內部資金緊張的主要因素之一。

（二）資金控制力度不足，缺乏監督管理

隨著企業不斷改革，國有企業的經營自主權隨之增強，能夠為順利實現可持續發展目標起到良好的助推作用。但國有企業若是出現了資金管理的多元化，就會直接致使國有企業的經營權及所有權被嚴重分離，造成不可估量的后果，進而產生代理沖突。在企業資金的管理中，資金管控不足、財務約束機制欠缺等是代理沖突的主要表現，會導致喪失企業控制財務的權利，且嚴重情況下會極大影響企業的運作。同時，部分國有企業在籌備資金與使用資金中，缺乏科學的決策與預測，若是在企業的生產和運營中針對資金的預算、分配及管理等缺乏完善的措施，則會造成資金無效使用，再加上資金管理管控不力，企業無法及時獲取準確的信息來合理控制資金流。合理的管理體系可以最大限度發揮效用，為企業的發展提供保障。但是，目前部分國有企業內部控制制度還不完善，存在風險隱患，甚至給企業帶來損失。同時，部分國有企業內部控制管理制度設置中存在不合理的地方，沒有按照實際發展的需要對內部控制和財務風險進行設定，這樣會使內部控制的效果大幅度降低。

（三）內部控制制度缺乏規范性與全面性

現階段，雖然大部分國有企業已經建立資金內部控制制度，但仍有部分國有企業資金內部控制體系不夠完善，涉及的內容范圍較小且不夠細化，與需求情況不符。比如，部分國有企業為了追求更高的市場份額，想要在市場中占據較高的比重，往往會節制性地采取賒銷手段，但實際上這種手段并未體現在內部控制制度中，易導致賒銷過度，影響資金循環，進而導致企業被迫向外融資來補充資金鏈。另外，內部控制針對存貨管理及庫存資金等方面也存在一定的弊端，內控制度未及時根據實際情況給出有效且具體的指導建議。這可能導致存貨管理不當，庫存資金無法及時回收，流動資金周轉出現延遲，進而影響資金的使用效率。在嚴重的情況下，流動資金周轉可能陷入停滯，增加企業經營的風險。

（四）缺乏獨立審計監管

首先，部分國有企業的資金管理缺乏獨立的審計機構和監管部門的監督和約束。這種情況下，潛在的腐敗和違規行為難以被及時發現和糾正。因此，建立獨立的審計機構和監管部門，對國有企業的資金管理進行監督和約束，是非常必要的。這將有助于發現和糾正潛在的腐敗和違規行為，提高國有企業的資金管理水平。監管不力的原因在于管理人員的素質不高，以及企業各部門的配合不積極，導致監督工作得不到有效實施。

三、國有企業資金管理與內部控制的有效策略

國有企業的內部控制需要改進和完善，特別是在應收賬款控制制度方面，應建立完整、科學的制度，以保障資金循環的正常運轉，提高資金使用效率，降低企業經營風險。通過加強內部控制體系的建設，國有企業可以更好地適應市場環境，實現可持續發展。國有企業的資金運營主要包括資金結構管理、資金周轉管理和資金風險管理等。在資金運營過程中，國有企業需要合理運用各種金融工具，以提高資金利用效率，同時降低資金風險，確保企業的資金安全。

（一）加強管理預算，完善資金管理系統

對于國有企業的資金管理而言，加強管理預算是有效的風險防范措施。通過建立并完善資金管理系統與預算制度，能夠使國有企業的生產經營獲得可靠的保障，有助于推動國有企業順利發展。通過資金流量表能夠實時掌握企業資金的動向，及時回收企業的各項賬款。建立健全資金管理預算制度，能夠充分體現企業法人的結構治理。在預算管理中需關注企業生產經營資金的主要來源和去向情況，確保國有企業的資金更加安全。為最大程度將企業資金合理化管理和使用，除了需健全預算管理機制以外，還應當對國有企業的各個環節加強預算管理，從根本上改善財務預算狀況。另外，預算編制相關人員應增強資金控制意識，樹立正確的預算控制觀念，根據企業的實際情況編制相適應的預算方案。針對企業資金的預算應確保全面且細致，從而保障國有企業的預算可以得到審批執行。

（二）遵循牽制性原則，建立健全內部控制體系

在國有企業中，財務收付、款項、財務結算及登記等工作必須由至少兩個人分工辦理，確保資金的安全性。為了保證內部控制的有效實施，企業應遵循牽制性原則，建立健全內部控制體系，將會計與出納、審批與經辦、核算與稽核、登記總賬與登記明細賬、票據管理與印鑒管理等進行分離設置。在國有企業的財務管理中，會計崗位是至關重要的。為了加強對會計崗位的管理，企業需要設置崗位權限與登錄口令，嚴格規范資金收支業務流程，并重點對資金收支相關業務的權限進行制約。通過這些措施，可以提高會計崗位員工的責任感和敬業精神，減少財務風險。

另外，國有企業還應根據具體情況完善資金的管理規章制度，嚴格執行相關原則。關鍵是要制定科學、系統且規范的資金管理體系，為資金的高效運行打下良好的基礎。企業可以制定明確的資金管理制度，包括資金收付、款項歸集、財務結算、內部審計等方面的規定，加強對各項規章制度的執行和監督。此外，國有企業還應重視內部控制的培訓和宣傳。通過培訓，提高員工對內部控制的理解，增強員工對內部控制重要性的認識，并提醒員工遵守內部控制制度和規定。通過宣傳，加強員工對內部控制的認同感和歸屬感，提高員工對內部控制的積極性和主動性。只有企業全員都認識到內部控制的重要性，并積極參與到內部控制中，才能保證內部控制的有效實施。

（三）注重資金授權審批，防止越權審批

授權審批制度主要是指國有企業需嚴格按照規定的程序，進行經濟業務辦理或開展經濟活動。通常企業的資金授權審批分為常規授權與特別授權，前者在日常工作中設置相應的企業資金支付審批單，審批單需注明業務事項，并確保有專門責任人的簽字與蓋章；而后者承擔的責任更大，通常是針對影響國有企業的投資、籌資及擔保等。在特別授權中，企業的任何投資都需要經過高層領導與財務主管的同意和簽字，通過加強資金的授權審批，能夠嚴格防控因授權過度或是授權不當而引發的越權審批情況，進而最大程度降低企業資金的管理風險。另外，應對審批流程進行優化，并建立相關制度，然后結合工作人員的工作速度及審批情況進行優化，避免出現不利影響，并將線上與線下審批流程進行合并，最大程度節約人力資源與時間成本。

（四）推行資金集中管理，規范資金使用

金融公司模式與資金結算中心模式是企業資金集中管理的有效途徑。對于層級較多且規模較大的國有企業來說，這兩種模式是非常適用的。然而，兩者在審批流程和時間方面存在一些差異。金融公司模式具備雙重職能，擁有外部融資平臺和內部結算中心，能夠幫助企業實現資金的集中管理，同時還可以為企業提供外部融資的平臺。這對于國有企業來說是十分有吸引力的。不過，由于其具備外部融資功能，所以審批流程相對較為嚴格，審批時間也較長。風險評估和管理是國有企業內部控制的核心內容，其目的是通過全面評估企業的風險和風險承受能力，控制潛在的風險和防范實際的風險。

與之相比，資金結算中心模式同樣可以為企業實現資金的集中管理。主要目標是防止企業資金的分散和沉淀，最大程度提高資金的使用效率。為了實現這個目標，企業需要每天加強對資金的歸集、調度和撥付等環節的管控。這樣，企業的資金使用就會更加規范，內部的自由流動和合理配置也得到了實現。無論是金融公司模式還是資金結算中心模式，都能夠為企業提供集中管理資金的機制。然而，每種模式都有其適用范圍和優勢。對于規模較大、層級較多的國有企業來說，金融公司模式可能更適合，其可以提供外部融資的渠道。而對于其他類型的企業來說，資金結算中心模式可能更加適用，其更注重資金的流動和合理配置。

（五）加強資金內部審計，優化薄弱環節

國有企業在資金管理方面應當建立獨立的內部審計部門，配備專業的內審人員，全面加強對資金流程的審計。第一，內部審計部門應按照監控貨幣資金收支業務的相關程序進行執行，以加強對企業資金收支業務的監督管理。為了提高資金內控制度的有效性和完善性，審計機構應積極發現問題，發揮審計的作用，形成內外部監督聯合運行機制。第二，審計機構還應對資金內部控制體系中相對薄弱的環節進行科學評價，并提出有效的優化和修改建議。內部審計人員應該對企業的庫存現金進行突擊盤點，以審查是否存在坐支現金的行為或長短款的現象，這有助于了解企業資金管理存在的漏洞和不足，并及時進行處理和糾正。第三，內部審計人員還應重點關注銀行的存款情況，以審查是否出現出借或出租銀行賬戶等違法行為。對于存在特殊關系的情況，應進行深入調查，以避免出現人為徇私舞弊的現象。第四，內部審計部門還應加強對與資金相關的風險管理和內部控制的審計。通過對企業的風險控制策略、資金管理制度和內部控制流程的審查，發現潛在的風險和問題，并及時提出預警和建議。第五，內部審計部門還應加強對資金使用效益的審計，對企業的資金運作情況進行監督和評價。審計人員應對企業的資金使用情況進行深入調查，包括資金投資、資金運作、資金使用效益等方面，發現問題并提出改進意見，以提高資金使用效益。在資金監督管理方面，內部審計部門還應加強對資金流程與相關業務的監督和管理。通過對資金流程的審計，發現并糾正存在的問題，加強對資金流向和使用的監控，防止資金的浪費和濫用。

（六）利用信息技術，提高資金使用效率

在信息時代，國有企業必須緊跟信息技術的發展，利用信息化建設改革資金管理與內部控制，構建專業的信息系統，促進數據的共享，并且通過信息的反饋調整和優化資金管理與內部控制，從而提高生產經營質量。信息化建設在國有企業中的應用有助于實現數據共享，并且能夠為資金決策提供準確可靠的參考依據。在信息化的支持下，國有企業各個部門可以通過數據的反饋，積極調整和優化資金管理與內部控制，從而提高生產經營質量。此外，信息化建設還可以幫助企業拓展內部信息溝通渠道，實時掌握經濟形勢、行業發展及資金流動等情況，從而提高部門之間的相互配合與協作，進而促使資金使用效率的大幅度提高。資金監管系統主要是指通過信息化支持，實現資金使用環節的全面監管和管理，包括資金流向、用途、支出等方面的監控。實現資金監管系統能夠保障企業經濟利益的安全，提高資金使用的合理性和透明度。資金結算系統主要是指通過信息化支持實現企業內部的結算管理，包括工資、費用、材料、采購等各種結算。實現資金結算系統能夠提高企業結算工作的效率和準確性，有效控制財務風險，減輕財務工作的負擔。

四、結語

資金是企業長期穩定經營的基礎，為確保國有企業持續有序發展，需重點加強企業的資金管理與內部控制。國有企業應從資金控制體系、內部控制制度、審批流程、預算管理等方面入手，積極完善資金收支系統，充分重視資金管理工作，健全并優化內部控制制度，強化資金授權審批，促使資金得到集中管理。同時，強化資金內部審計工作，確保國有企業資金使用效率得到提高，增強企業市場競爭力，為實現國有企業的穩定發展，發揮重要的促進作用。