業財融合對企業財務管理轉型的作用與實踐策略

南 芳

（北京華大云感科技有限公司 北京 100029）

近年來，國家在政策層面不斷加大對企業業財融合的引導力度和支持力度，目的在于順應我國經濟轉型升級的要求。傳統的財務管理即會計核算的思維已經不適用當下財務管理要求，同時，粗放型財務管理也不利于企業價值提升。因此，企業需要建立現代化的財務管理體系。業財融合是企業財務管理創新的時代要求。通過業務和財務相互融合，企業可以實現價值鏈優化，打破部門邊界，重塑財務流程，將財務視角延伸至業務端，由此實現業財高效協同。

一、企業財務管理轉型中業財融合發揮的作用

（一）業財融合能夠提供戰略支撐

在企業制定經營戰略時，業務部門往往要進行全面的市場調研，在調研基礎上結合企業實際情況對主營業務進行精準預測。而財務部門則要對歷史財務數據進行分析，在統籌考量企業業務預測結果和財務分析結果的基礎上，進一步制定企業的收入目標和利潤目標。利用業財融合，使企業戰略目標更加切合實際，具有可行性，保障戰略規劃有效開展，促使企業戰略目標達成。

（二）提升企業盈利水平

降本增效是企業經營永恒的話題，是企業擴大利潤空間，提升盈利水平的關鍵。在業財融合驅動下，企業業務部門資源配置和成本聯動，即在成本和效益之間尋求平衡，及時將資源配置效果和成本情況向各部門進行反饋，及時明確增值環節，并調整成本投入，更為動態清晰地反映業務成本的變化趨勢，同時成本也更易于掌控，有助于成本管理在企業的有效實施，提高企業盈利水平。此外，業財融合的有效應用，可以為財務部門在業務活動中深度挖掘、提煉、分析業務數據提供支撐，由業務活動生成的財務信息也會更真實、完整、準確，為企業業務提供科學指導，發揮價值導向作用，促使企業價值最大化，保障企業低風險經營。

（三）為企業決策提供指導

企業決策活動立足整體，統籌全局。業財融合使企業經營決策更加科學、合理。企業在以往決策過程中，以財務信息為依據。而企業在實施業財融合后，財務數據更加完善、客觀、豐富。同時，業財融合背景下，企業可以利用大數據分析工具、高級財務分析工具等，對業財數據信息進行整合分析，進而對企業業財數據進行更為深度、準確的解讀。這些數據信息可以真實、準確地反映企業經營情況，并形成有價值的財務分析報告，為企業科學決策提供保障。

二、業財融合背景下企業財務管理轉型面臨的主要難題

（一）業財目標統一難

業財融合的難點在于目標統一難度大，如果業財工作目標不統一，在工作過程中各自為政，則難以發揮合力效用，業財融合也會趨于形式化。企業在確定財務目標時，要以業務生產活動為依據，有針對性地做出調整，這樣才能保障業財目標的統一性。但是在實際工作中，一些企業往往是業務和財務各自為政，業財目標確定過程中的溝通及協調不足，導致業財融合步履維艱。

（二）業財數據統一難度大

當前，部分企業雖然引入了信息化系統，但是由于系統功能還有待完善，系統綜合性不足，在操作過程中存在一定難度，降低了操作效率。因此，部分財務人員在開展財務工作過程中更傾向于人工操作，且相較之下，人工操作流程固定，易上手學習。然而，人工操作也存在一定弊端，即標準化水平不高，數據生成相對混亂，在一定程度上增加了業財數據統一的難度。此外，在部分企業中，各部門系統之間端口未做到全面覆蓋，進而未能實現完全數字化、網絡化，部分工作仍需要手工完成。這種模式會導致數據失真，或者出現虛報、漏報等情況，加上數據信息傳遞效率不高，會大大降低核算的效率。業財數據的不統一，使得業務數據和財務數據之間難以相互佐證，一旦數據信息出現錯誤，容易誤導決策。

（三）傳統財務觀念難以更新

在部分企業中，傳統財務管理思維根深蒂固。主要表現是財務部門認為企業的生產經營活動與本部門無關，工作重點聚焦于稅務申報、報表制作、會計核算、記賬等工作內容，認為財務無需業務協助。業務部門在開展工作過程中，缺乏財務部門提供的數據，無法獲得財務部門對于業務的指導。業財之間受傳統財務觀念影響，融合難度較大。

三、業財融合視域下企業推動財務管理轉型的實踐策略

（一）樹立業財融合觀念，重塑業財管理架構

業財融合下的財務管理轉型要發揮觀念指引作用。業財融合要求企業業務部門和財務部門人員不僅要具備業財融合觀念，還要具備較強的綜合能力，成長為復合型人才。企業財務人員從戰略層面看，要具備戰略思維能力；從風險管理層面看，要具備風險防范管控能力；從數據治理層面看，要具備數據整合分析能力；從組織體系建設層面看，要具備協調組織能力。因此，企業要想實現業財融合，就要樹立業財融合觀念，提升綜合能力，為業財融合奠定基礎。在組織架構重塑方面，企業要分析業財融合的需要，建立相應的業財融合管理機制，如設立成本預算管理部門、業財績效管理部門、風控部門等。在組織架構重塑后，企業還要推動流程重塑，引入財務預警、內控、財務監督管控、內審等對業務流程進行梳理優化，進一步明確職責權限劃分，提升信息傳輸的規范性、高效性，以有效防范業務風險，將財務監督管控范圍延伸至業務端。

（二）以業財融合為支撐，健全財務管理機制

1.優化預算體系

財務管理轉型要以健全的一體化預算管理體系為依托。企業在開展業務活動過程中，往往受到技術、設備及材料等諸多因素的影響，使得企業財務部門在編制資金預算、成本預算時較為滯后。由于編制的預算脫離市場發展實際，所以業務部門在工作時要對其進行適當調整。鑒于此，為有效解決業財信息不對稱問題，企業應推動業財融合，打通業財之間的溝通壁壘，為財務信息實時體現業務情況提供保障。同時，在獲取完整的成本數據基礎上，企業還可以搭建信息數據庫，對成本預算進行分析與評估，并與研發部門、市場部門、采購部門等密切溝通，協同制定科學有效的預算目標，為企業各部門業務活動開展提供指導。此外，在預算申報環節，企業財務人員要深入業務端，做好業務類型分析和評估，幫助業務部門選擇有針對性、適用性的預算編制方法，如根據業務特性選擇零基預算、彈性預算、滾動預算。企業的間接費用預算、職能部門費用預算等，可以選擇零基預算，業務相關的成本費用預算可以選擇彈性預算，企業的現金流預算可以選擇滾動預算。企業通過健全業財融合預算管理體系，根據業務需要編制科學的預算方案，以實現企業資源的最優匹配，達成預算目標。

2.健全人員績效考評體系

企業以業財融合為基礎推動財務管理轉型，需要健全的考評體系為支撐。在優化完善企業考評體系方面，企業要遵循全員化原則、動態化原則、價值化原則，以實現績效考評和業財融合聯動，發揮考評的激勵作用。在考評過程中，指標設計和選擇要反映業財融合情況，以量化指標為主，輔以非量化指標，確?？己四軌蚍从称髽I業務部門人員和財務部門人員在工作中的結合廣度和深度。企業應健全考評體系，有針對性地設置業財融合考評指標，調動兩部門業財融合積極性，以統一的管理目標為導向，利用財務部門提供的財務分析和風險預估，做好財務規劃，有效提升業務決策的可行性、科學性，進而降低業務風險。

（三）優化財務管理轉型路徑

1.核算型向決策輔助型轉變

以往，企業財務部門承擔事后核算及監督職能，主要工作內容是以國家出臺的會計準則為依據，做好已完成業務、正發生業務的確認、計量及記錄等工作，及時將形成的財務數據信息提供給使用者。這種模式在一定程度上確保了財務信息的真實性及有效性，但是缺乏一定的關聯性。業財融合后，企業業財部門之間實現信息資源共享。財務部門為企業業務活動決策提供輔助支持，業務部門向財務部門提供真實、完整、準確的業務信息，提升財務數據信息的關聯度。以企業研發部門為例，以往，研發活動只要技術人員參與即可，財務人員與之關聯度不高。而在業財融合背景下，企業財務部門要做好研發項目可行性分析，測算研發項目投資回收期、報酬率、凈現值等指標。這些數據的測算對于研發活動開展具有重要指導意義。財務部門在做好業務項目可行性分析后，要計算研發項目投資回收周期、凈現值，及時為研發活動決策提供依據和指導，避免盲目投入，增加風險。

2.從業務后端向業務前端推移

在新時期，財務管理轉型是企業順應時代發展要求的必然選擇。因此，財務工作要注重從業務后端向前端推移。以往，財務人員在工作中更多關注的是業務后端，企業在開展一筆單證齊全的業務活動時，需由財務做好相關審核及記錄，財務更多發揮的是事后反饋、事后監督的作用，導致財務部門和業務部門之間聯系不足。而在業財不斷深化融合的背景下，企業財務不僅要關注業務后端，還要關注業務前端，即在業務活動發生之前，財務要事前介入，對業務部門提供的業財信息進行預測評估，為業務決策提供輔助支持。

（四）注重搭建信息共享平臺，助力信息高效共享

企業以業財融合為助力推動財務管理轉型，目的在于打破業財之間的溝通屏障，避免信息不對稱問題。因此，企業要重視信息共享平臺的搭建。第一，企業要統一內部數據接口，明確數據傳輸和共享標準，確保不同系統之間的數據能夠做到極速獲取、快速生成，避免數據接口不一、標準不同造成的數據混亂。第二，企業要做好系統對接。在以往企業管理中，業務部門引入新系統往往只考慮業務需求是否滿足，未曾考慮能否與財務系統有效對接，導致系統在使用過程中彼此獨立，業財數據信息難以實現高效、實時共享和傳輸。為此，要加快企業業財融合進度，企業應高度重視系統建設，一方面，在系統引進時要考慮業財系統的銜接性，另一方面要考慮本企業的業務特性，考慮業財系統的功能需求。企業建設一體化共享平臺，根據業務數據自動生成相應的財務數據，而該財務數據要反饋對應的業務信息，以此做到業財信息彼此驗證，從而提升業財工作效率和質量。

（五）科學設計業財融合管理系統

在現代企業財務管理中，信息技術是必要手段之一。企業應科學設計業財融合管理系統，有效推動系統整體建設。企業要優化ERP 系統、資金管理系統、業務系統，促使業務活動和財務活動在工作中相互融合、彼此協調。對于企業的報表管理、憑證生成、賬目登記、信息獲取、數據轉化等，企業要借助信息流管理，在ERP 系統中進行。對于企業的研發管理、成本管理、采購管理等事項，企業要通過業務系統做好管理工作。業務成本管控是企業降本增效的重點，在業務系統中嵌入成本管理單元模塊，可以提升成本管控有效性。費用支出管理、報銷管理、合同管理等內容由于涉及資金活動，可在資金管理系統中進行。通過對業財系統的集成融合，管理人員可以實現集成化管理，動態、準確掌握企業財務情況和業務情況，推動財務管理模式轉型升級。

（六）重視財務管理團隊的建設，提升決策科學性

為實現財務管理轉型的目標，企業要重視財務管理團隊的建設，優化人員結構，為業財融合夯實人才基礎。在建立財務管理團隊前，企業要以業財融合思想為指導，制定配套的管理制度，為業財融合團隊建設提供標準規范和依據。在建立財務團隊過程中，企業要篩選具有專業財務素養和能力的工作人員，組建高水平的財務智囊團，并指派專人負責做好與研發部門、市場部門等業務部門的對接工作，打通業財之間的業務邊界。在建立財務智囊團后，企業要推動財務從傳統的基礎核算工作中解脫出來，更多地向經營風險管控、稅務咨詢等方向轉變，發揮財務在企業經營決策中的優勢。此外，在虛擬財務團隊建設過程中，企業也可以考慮對專家財務團隊進行轉化，成員包括預算管理專家、稅務管理專家等，集中攻堅企業的疑難業財問題，以有效突破業財融合的困境。

四、結語

財務管理是保障企業經營活動有序開展的核心，在現代企業經營發展過程中發揮著關鍵性作用。新時期，市場競爭越來越激烈，企業要在市場中占據優勢，就必須不斷拓展利潤空間。這就需要企業積極探索和引入先進、科學的管理理念，不斷優化、改進財務管理模式。業財融合作為一種科學的管理理念，將其引入企業財務管理，能提升企業管理水平。從企業戰略方面看，業財融合要求企業在業務中融入財務價值管理，更為科學地進行資源分配，更好地進行資源效能評價，有助于推動企業戰略轉型。從經營管理層面看，企業在深化推動業財融合后，可以以管理會計為依托，對企業的成本投入進行精準了解，同時還能對成本動因進行科學判定，幫助企業實現高效低成本經營的目標，促使企業健康發展。