風險管理視角下國企內部控制優化策略分析

田 倩

（中外運跨境電商物流有限公司 北京 101312）

隨著全球化和數字化的發展，企業面臨的風險和挑戰逐漸增加。對國有企業來說，有效的風險管理和內部控制不僅關乎企業的穩定發展，更影響著經濟的穩定。然而，國有企業在具體運行中仍面臨許多問題和挑戰，對國有企業的風險管理和內部控制提出更高要求。如何有效解決這些問題，優化國有企業的內部控制，是當前亟待解決的問題。

一、相關理論概述

（一）風險管理與內部控制的關系

風險管理和內部控制在企業管理中是兩個相互關聯、互為補充的重要環節。風險管理是通過識別、評估及應對風險，優化企業運營的一種管理方式，具有動態性、靈活性。通過對外部經濟、技術等方面的分析，可以更好地應對企業所面臨的不確定性。而內部控制內嵌于企業流程，能夠更好地幫助企業防范已知風險，是企業為了實現運營目標、改進業績、促進效率及確保合規性和財務報告的準確性，所采取的系統化措施。風險管理的過程涉及風險的識別、評估和應對，往往需要通過內部控制系統來實現。另外，精準的風險管理能夠幫助企業更好地設計和完善內部控制系統，使之更加符合企業的運營環境和風險狀態，從而提高內部控制的有效性。因此，內部控制的有效實施是風險管理“落地”的有力支撐，二者是相互依賴、相輔相成的關系。

（二）堅守正確的國企政治定位

做好國企工作，堅持黨對國企的全面領導。堅持穩中求進的工作總基調，完整、準確、全面貫徹新發展理念，加快構建新發展格局，聚焦推進高質量發展，提升經濟運行質量，深化國資國企改革，加大科技創新力度，推進國有經濟布局優化和結構調整，防范化解重大風險，強化黨建引領，進一步做強做優做大國有資本和國有企業，全面加快建設世界一流企業。國有企業作為國家經濟命脈的重要組成部分，堅守正確政治定位對企業及整個社會經濟的穩定都具有重要意義。首先，國企在日常運營中，應始終堅守公有制主體地位，保持國有資產不流失，確保國家的經濟安全。其次，國企要積極參與社會公益，通過發展帶動相關產業鏈的升級，推動區域經濟的均衡發展，為實現社會主義現代化建設和全面建設社會主義現代化國家做出貢獻。為此，國企的主要領導是內控體系監管工作的第一責任人，負責組織領導建立健全覆蓋各業務領域、部門、崗位，并涵蓋各級子企業的內控體系。為實現內控體系的有效推行，要聚焦關鍵業務、改革重點領域、國有資本運營的重要環節及境外國有資產監管，加強重要崗位和關鍵人員在授權、審批、執行、報告等方面的權責管控，以切實提高企業對重大風險的防控能力。

（三）風險管理視角下加強國企內控的意義

從風險管理的視角來看，內部控制是實現風險管理的重要工具和保障，通過對企業運營的各環節進行監控和調整，可以確保企業目標的順利達成，有效防范各種風險的發生。同時，內部控制也是企業防范和應對外部經濟環境變化、政策調整等不確定因素的重要手段，能夠提高企業的運營效率和財務報告的準確性，從而增強企業的透明度，減少投資者與其他利益相關者的信息不對稱和降低決策風險。因此，從風險管理的視角來看，加強國有企業的內部控制，對于促進企業的穩定運營、防范各種風險、實現國有企業和國家經濟的可持續發展具有重要意義。

二、風險管理視角下國企內部控制的常見問題

（一）風險意識相對不強

在國企的日常運營和決策過程中，部分企業往往過于重視經濟效益，而忽視了內控管理。不相容職務未有效分離，未達到互相牽制的效果，容易發生舞弊行為。授權審批控制不到位，未按規定程序進行審批，對授權的范圍、權限、程序和責任，未嚴格授權，重大事項未實行集體決策審批和聯簽制度，個人單獨決策或擅自改變集體決策。風險意識不強的問題還會導致企業在制定和執行內部控制制度時，忽視了風險管理的重要性，從而影響了內部控制的有效性及企業的整體運營效率，因此，風險意識相對不強已成為國有企業風險管理和內部控制實施的一大挑戰。

（二）管理制度落實不到位

國有企業基本建立了相對健全的內控管理制度，但部分企業在執行落實上常常出現偏差和問題。制度的貫徹執行往往因為管理層的態度、執行者的能力及中層管理者的重視程度而受到影響，這不僅使得這些制度失去了應有的作用，也使得企業內部的風險管理和控制體系存在明顯的漏洞。例如，部分國企建立了較為完備的信用管控制度體系，但從損失事項及內審檢查結果來看，應收賬款產生的壞賬，一直是企業出現頻率較高并導致損失的風險類型之一。究其原因，主要是在制度執行層面，部分銷售人員為了開拓業務，風險意識不強，甚至忽視信用風險，或者管理者對制度執行的重視程度不夠，導致制度在實際操作中無法得到有效執行，在重要的信用管控環節有規不依和執行不嚴等問題仍較為突出。此類事件不但給企業造成了實際的經濟損失，也導致相關管理者和業務人員受到違規追責處理，致使個人利益受損。制度不能得到有效貫徹執行，將導致企業在面臨風險時無法及時、有效地應對，可能會使企業陷入更大的風險中。同時，管理制度的執行不到位，也會導致企業的運營效率下降，財務報告的準確性受到質疑，甚至引發各種法律風險。

（三）建立財務共享中心的優劣勢分析

優勢方面，財務共享中心可以統一財務處理流程，采用相同標準附件要求，還可以減少操作差異，從而提高財務數據的準確性和可靠性，增強內部控制的有效性。通過集中化的財務管理，可以更好地對企業的財務風險進行控制，提高企業對風險的應對能力。另外，財務共享中心的建立也可能帶來一些挑戰。例如，一筆餐費的報銷，是列支在招待費、差旅費、福利費，還是會議費，財務共享中心是無法判斷的，需要本地財務提供內控要求，統一不同場景附件的標準及要求，以達到內控目標?？傮w來說，財務共享中心的建立對內部控制非常有利，擺脫了人工審批的錯誤率，標準化管理、批量化處理也有利于內控管理，但需要企業根據實際情況不斷將內控標準進行系統化，并采取相應的措施，以確保內部控制的有效實施。

（四）內控考核機制不完善

首先，部分國企對內控實施效果缺乏定期的評估和反饋，使得企業無法及時了解內控制度的運行情況，難以及時發現和解決其中存在的問題。其次，考核管理中存在對內控問題的處理不嚴、不實、不細的現象，從而導致內控問題得不到有效解決，甚至可能導致內控問題的再次發生。再次，對于執行內控制度的員工，缺乏有效的激勵和處罰機制，導致其對內控制度的執行不夠重視，影響了內控的有效實施。最后，由于對內控問題缺乏深入研究和理解，企業在制定和實施內控問題考核機制時，忽視了內控的復雜性和動態性，從而使得考核機制無法真實、準確地反映內控的實際效果。因此，內控問題考核機制不完善，已成為影響國有企業內控有效性的一大問題?！皬姳O管、嚴問責”，要通過加大監督評價力度，強化整改落實和責任追究工作，才能促使國有企業不斷完善內控體系。

（五）缺乏經驗豐富的財務管理人才

對于部分國有企業來說，缺乏經驗豐富的財務管理人才是比較常見的問題。一方面，國有企業的人才儲備大多來源于校招，社會招聘人才極少，剛剛走出校園的學生，缺乏相關的管理經驗，需要長時間的工作積累。另一方面，在崗員工缺乏專業性培訓，這不僅影響了企業的財務決策和運營效率，也可能對企業的內部控制和風險管理造成不利影響。財務管理人才的缺乏會導致企業在處理復雜的財務問題時，無法找到有效、合理的解決方案，從而影響企業的財務健康發展。同時，經驗豐富的財務管理人才對企業的內部控制和風險管理也至關重要。當缺乏相應人才時，就會使企業面臨風險。

三、風險管理視角下加強國企內部控制的策略

（一）改變思想，樹立良好的風險意識

首先，企業需要認識風險管理的重要性，并將其納入企業的日常運營和決策過程，這需要企業從頂層到底層，全員參與，形成一種風險意識強的企業文化。其次，企業需要定期進行風險評估，以主動發現并解決存在的風險問題，而不是等到問題出現后再進行應對。這需要企業建立完善的風險管理制度，包括風險識別、風險評估、風險應對等環節。最后，企業需要通過不斷學習和實踐，提高員工的風險管理知識和技能，使其在面對風險時能夠做出正確的決策，有效地應對風險。

（二）建立科學合理的管理制度，提升執行力

對于國有企業來說，建立科學合理的內控管理制度并提升執行力是提高企業管理效率、降低運營風險的重要途徑。企業內部控制要遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益性原則，從企業整體利益出發，結合市場環境建立科學合理的管理制度，在指導企業日常運營、解決企業面臨的問題的同時，還能隨著企業的發展和市場環境的變化而進行調整和更新。另外，企業還需要提升管理制度的執行力，確保每一位員工都能了解這些制度，并能夠在實際工作中按照這些制度進行操作。企業要定期進行培訓和考核，以確保員工的知識和技能與管理制度保持一致。為了確保反舞弊工作能夠落到實處，企業應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序等，為國有企業有效掌握信息提供重要途徑，應該把投訴制度和舉報人保護制度及時傳達給全體員工。

（三）數字化賦能，持續完善內部控制體系

在信息化和數字化驅動下，國有企業需要利用數字化賦能，持續完善內部控制體系。信息化建設作為加強內控體系剛性約束的重要手段，可以推動內控措施嵌入業務信息系統，推進信息系統間的集成共享，實現經營管理決策和執行活動的可控制、可追溯、可檢查，并有效減少人為操縱因素。通過數據分析和人工智能等先進技術，企業可以對內部控制進行更加智能和精細的管理，如預測風險、自動化流程審計等，從而提升內部控制的有效性。數字化還能夠幫助企業實時監控內部控制的執行情況，及時發現并處理可能存在的問題，從而提高企業對風險的應對能力。數字化還可以幫助企業構建更加透明和開放的內部控制環境，這不僅可以提高企業的管理水平，還可以增強員工的責任感和積極性。

（四）明確財務部門與共享中心的責權關系

在國有企業的運營中，企業需要根據業務特性和管理需求，明確劃分財務部門和共享服務中心的業務范圍及職責。例如，財務部門可能更專注于日常的財務管理、內控管理和決策支持，而共享服務中心則負責更加標準化和高效的財務處理及服務。將有明確標準的內控要求內嵌到報銷審批中進行系統強控，由共享服務中心負責。而對于其合規性的綜合判斷，由財務部門負責。財務共享模式的運用，實現了財務業務的一體化管理，其強大的數據共享功能結合了剛性的控制約束，對企業內控管理起著至關重要的作用，是企業健康發展的自我約束機制。要保證在財務共享模式下內控風險管理的同頻共振，就要求財務部門立足于原有內部控制的風險點，且不斷修訂相關控制要點，制定合理的措施，認清企業內部控制的運用價值，以價值為導向，以運用為手段，形成良性的動態閉環管理，促進企業創造價值，進而實現企業的可持續發展。

（五）全面覆蓋內控基礎工作檢查機制并形成問題庫，提升內部控制的能力

首先，全面覆蓋的內控檢查機制分為日常監督和專項監督，方式可分為自查和交叉檢查。企業需要對所有的業務和管理環節進行內控檢查，通過使用實地查驗、穿插測試、個別訪談等評價方法得出評價結果并出具評價報告，從而確保內部控制的全面性和有效性，不僅可以提升企業對內部控制的認識，還可以幫助企業找出設計或運行缺陷，不斷提升內控管理水平，實現內部控制目標。其次，問題庫的建立是對內控檢查的一個重要補充，其可以幫助企業收集和整理內部控制中出現的問題和難點，從而提供改進和優化內部控制的依據，問題庫的建立需要企業有系統收集和整理問題的機制，以確保問題庫的完整性和準確性。

（六）提升人才隊伍整體素質

首先，企業需要不斷更新和完善人才培養體系，以滿足不斷變化的市場和業務需求。例如，企業可以通過專業的教育和培訓機構，為員工提供一系列的職業技能和知識培訓。同時，企業還可以通過組織各種職業發展活動，如研討會、講座、論壇等，為員工提供與行業專家和同行進行交流的機會，以拓寬視野，提高個人素質。其次，企業需要通過有效的激勵和保障機制，包括提供公平、透明的薪酬體系，讓員工感到自己努力工作得到了公正的回報；提供明確、完善的職業發展路徑，讓員工看到自身的發展前景；提供舒適、安全的工作環境，讓員工能夠在良好的環境中進行工作。同時，企業還需要重視員工的心理健康與情緒管理，可以定期開展心理咨詢和壓力管理訓練，以幫助員工建立正確的工作態度及生活態度，提升員工的抗壓能力和工作效率。最后，實踐是成長和提高的較佳途徑，在交叉檢查時讓員工參與其中，在內控檢查過程中，通過相互比較，能讓員工在多種工作環境和角色中快速成長。

四、結語

總之，內部控制關系到國有企業的戰略目標的實現和長遠發展，涉及企業經營管理的方方面面，必須有企業領導和各部門的廣泛參與，并切實落實責任、建立問責機制，以確保實施的效果。在未來的發展道路上，國有企業需緊跟時代步伐，不斷創新管理模式，深化內部改革，以實現科學合理的管理運營。同時，借助數字化賦能，提升內部控制體系，形成問題庫，有效提升企業的風險管理能力。最重要的是，要堅持以人為本，提升人才隊伍的整體素質，因為人才是企業寶貴的資產，也是推動企業發展的關鍵力量。期待國有企業在新的歷史時期，積極探索提升國有企業的軟實力，不斷創新，從而為國家的繁榮和發展做出更大的貢獻。