橡膠加工企業實施預算管理存在的問題及應對策略探究

王雪香

摘要：在激烈的市場競爭環境中，橡膠加工企業必須制訂合理的預算，整合內外部資源，聚焦于市場定位，推進戰略目標有效落地，從而實現經營目標。預算管理貫通于企業運營的全流程，從籌劃階段到執行階段再到結果評估階段，著力于應對市場變化和內外部環境的變動，持續優化業務運營，并實現組織的戰略目標?；诖?，文章將橡膠加工企業的預算管理作為研究切入點，立足于企業運營實際及市場競爭格局，探究優化策略。首先，文章闡述了預算管理的定義，以及橡膠加工企業實施預算管理的必要性；其次，剖析當前橡膠加工企業實施預算管理存在的問題；最后，提出具體的應對策略，并探究保障各項預算管理工作有序推進的保障措施，旨在幫助橡膠加工企業優化預算管理，提高企業運營效率和經濟效益。

關鍵詞：橡膠加工企業；預算管理；存在問題；應對策略

預算管理是企業管理的重要工具，能夠幫助企業有效地規劃和控制內部各項資源要素，著力于實現經濟效益的最大化。橡膠加工企業作為生產型行業，實施預算管理機制能夠整合內外部資源，對運營流程進行有效控制和優化，提高生產效益和利潤水平。同時，面對復雜的市場環境，橡膠加工企業通過預算管理，加強對市場的調研，結合企業的戰略、業務，促進企業實現更加精準的市場定位，全面提升運營效率和競爭力。本文深入地對橡膠加工企業實施預算管理進行分析，剖析當前存在的問題，理論聯系實際，并提出應對策略，旨在為企業提供參考和借鑒，促進企業良性發展。

一、預算管理概述

所謂預算管理（Budget Management），是指立足于企業的戰略目標，通過制定、執行和監控預算，推進資源要素的最優分配，實現企業經營目標的管理活動。預算管理涉及企業的財務、運營、銷售等多個層面，連接財務與業務工作，有效地整合資源，識別非增值作業，進而指導企業的決策和行動。

對于現代企業而言，有效優化內部管理、合理安排資金，是提升競爭力的關鍵所在。通過實施預算管理，企業能夠重新審視內部管理流程，聚焦于資源要素的流動，對企業運營的各個環節進行跟蹤和監控，促進跨部門間的合作和協調，從而建立良好的財務體系和內部控制機制，提高企業的業務可持續性和長期發展。

二、橡膠加工企業實施預算管理的必要性

（一）實現企業戰略目標

橡膠加工企業實施預算管理，立足于企業的戰略目標，進行分解與細化，明確預算目標并落實到具體的部門、崗位，進而確保全員參與，共同促進戰略目標的實現，從而提高企業的整體競爭力和市場地位。預算管理能夠對橡膠加工企業的資源進行合理規劃和分配，合理利用有限的資源要素，避免資源的浪費和冗余，提高資源利用效率和經濟效益。橡膠加工企業經營面臨著復雜的競爭環境，據統計，2022年全國橡膠企業的注冊數量為2.38萬家，產量在81.84萬噸。由此，橡膠加工企業在經營中必須更好地掌握市場動態，及時調整戰略，確保戰略目標的實現，通過實施預算管理，合理分配資源，控制成本，提高市場競爭力。

（二）優化企業資源配置

橡膠加工企業內部職能部門較多，尤其是生產線較多，在實施預算管理中，能夠通過優化資源配置，提高生產效率和降低成本。一方面，將預算管理與業務拓展相結合，聚集于市場經營，對生產設備進行調整和升級，以提高生產效率和產品質量。另一方面，運用智能化技術和信息系統的應用，提高企業的生產計劃和物流管理，從而提高整體運營效率。預算管理貫通于橡膠加工企業運營的全流程，幫助企業更好地應對市場變化，跟蹤各個環節的資源配置，確保資源的合理利用和價值最大化。

（三）控制企業生產成本

預算管理是控制橡膠加工企業生產成本的有效手段。在實施生產流程的管理中，企業聚焦于戰略目標，制定合理的預算，預測未來的成本支出，并采取措施控制成本。橡膠是重要的工業原料與戰略物資，我國的需求量一直較大，且呈現對外依賴度較高的情況，2021年、2022年對外進口量分別達到238.51萬噸、263.61萬噸。橡膠加工企業在實施預算管理時，必須全面地跟蹤市場需求和原材料價格波動等因素，合理安排采購計劃，降低采購成本。在生產環節，橡膠加工企業立足于市場競爭環境，升級生產設備、優化生產流程，提高生產效率，降低生產成本。

（四）提高企業決策效率

預算管理為企業決策提供了重要的信息支持。通過實施預算分析，橡膠加工企業能夠全面地掌握各部門和項目的財務狀況，評估其經營績效，從而為決策提供依據。例如，橡膠加工企業在制定預算目標時，聚焦于企業的戰略目標、市場環境，對市場需求量、發展趨勢等進行預測，制定更加科學合理的銷售策略和生產計劃，以提高企業競爭力和市場份額。又如，在激烈的市場競爭環境下，橡膠加工企業必須注重技術研發和創新，在制定預算目標時，關注行業動態與競爭格局，將更多的資源要素向技術創新傾斜，以滿足市場的不斷變化和消費者的多樣化需求。通過全方位的戰略規劃和精細化的經營管理，橡膠加工企業能夠穩步發展，并在日益激烈的市場競爭中脫穎而出。

三、橡膠加工企業實施預算管理存在的問題

（一）對預算管理的重視程度不夠

預算管理工作貫通于企業運營全流程，需要全員參與。部分橡膠加工企業對預算管理工作重視不足，甚至將其視為一項例行公事，而非一項戰略性的管理工具。部分管理層對預算管理的認識停留于“填表”“報數”的層面，沒有對預算管理的戰略意義進行深入了解，由此，無法實現企業戰略目標的落地。企業的管理層對預算管理工作不重視，也導致在日常的運營中缺乏全員參與和跨部門協作，導致預算管理難以發揮出應有的價值。

例如，某橡膠加工企業在制定年度預算時，主要由財務部門主導，業務、生產部門的參與度較低，甚至存在抵觸情緒，認為財務部門過于強調成本控制，忽視了市場需求和產品創新，容易導致生產計劃與實際銷售情況不匹配的問題。在開展預算編制過程中，缺乏充分的溝通和協作，導致預算方案與實際業務需求嚴重脫節。

部分橡膠加工企業的管理層經營理念陳舊，重視業務拓展，但忽略了內部管理的重要性，在實施預算管理中，往往存在執行不力、成本控制松散等問題，且各部門的配合度不足，無法達到資源要素配置的合理化，影響了企業的經營效益。

（二）預算編制不科學

預算編制是預算管理的基礎環節，其科學性和合理性將會直接影響到預算管理的實施效果。當前，部分橡膠加工企業在開展預算編制，存在著不科學、不合理的情況。具體表現于：第一，職能部門過于依賴歷史數據，忽視市場變化和實際業務需求，導致決策的不準確和不靈活。如生產部門在編制預算時，結合上一年的實際數據，進行一定比例的調整，沒有與銷售部、業務部進行有效溝通，進而導致預算編制與實際嚴重脫節。第二，預算編制方法單一，缺乏靈活性和針對性，限制了預算的適應能力和應對變化的能力。第三，預算編制過程缺乏參與和溝通，導致決策過于集中和僵化。如各部門在實施預算編制時，沒有廣泛地征求基層員工的建議，甚至于員工并不知道預算目標，不僅存在著預算編制與實際業務相脫節，還會導致在執行過程存在著預算目標無法落實的情況。

例如，某橡膠加工企業在開展預算編制工作時，主要依據歷史數據和經驗判斷，未充分考慮市場趨勢變化、原材料價格波動等因素。近年來，橡膠原材料價格波動較大，如2023年12月18日，TSR20價格指數一周上漲了1.26%，20#價格指數一周上漲了1.35%，濃乳價格指數一周上漲了2.27%。特別是全球主要產區進入到停割期后，橡膠加工企業原材料供應量持續下滑。企業在預算編制時，缺乏市場調研，會導致預算與實際嚴重脫節，影響到企業的運營管理。同時，企業在編制預算時缺乏與其他部門的溝通和協作，導致預算方案與實際業務需求存在較大的偏差。

（三）預算的執行力度不足

預算執行是預算管理的重要環節，其執行力度將直接影響到企業預算管理的效果。部分橡膠加工企業在開展預算執行中，存在著力度不足的問題，導致預算管理流于形式，無法發揮其應有的作用。具體表現于：第一，預算執行過程缺乏有效的監控和反饋機制。部分橡膠加工企業在開展預算管理中，沒有設置專門的預算管理小組，缺乏內部各部門的有效協同，預算執行不夠嚴謹，出現預算編制和實際執行之間的偏差。第二，預算執行過程中缺乏靈活性和調整機制。橡膠加工企業經營面臨著復雜的市場環境，由此，在執行預算過程中可能會受市場變化、業務拓展等追加預算，由此，必須優化預算追加的審核機制以確保追加預算的合理性和有效性。

例如，某橡膠加工企業在預算執行過程中缺乏有效的監控和反饋機制，雖然制定了詳細的預算方案和執行計劃，但缺乏有效的監控手段，導致實際支出與預算存在較大差異時未能及時發現并采取措施進行調整。如，橡膠加工企業生產線較多，在預算執行中缺乏過程跟蹤，部分環節存在著預算超標的情況，導致資源浪費，由于未及時發現，導致公司的成本效益降低。

（四）預算管理信息系統建設滯后

在當今信息化時代，預算管理信息系統的建設對于提升企業預算管理效率和準確性具有重要意義。當前，部分橡膠加工企業在預算管理信息系統建設方面存在滯后現象，缺乏有效的信息收集、處理和分析工具，導致預算管理難以實現精細化和科學化。如有的橡膠加工企業在預算管理過程中仍采用傳統的Excel表格進行數據整理和分析，缺乏一個集成化的預算管理信息系統，導致了數據處理的低效和易錯性，還使得各部門之間的信息傳遞和共享存在障礙。

（五）缺乏對預算的監督考核

對預算的監督考核是確保預算管理有效實施的重要環節。當前，部分橡膠加工企業未建立預算考核機制，導致在預算監督中缺乏剛性約束，員工參與的積極性不高。企業沒有將預算執行情況與員工的績效掛鉤，導致員工對預算管理的重視程度不夠，經常出現超預算或預算執行不力的現象，預算管理難以發揮應有的作用，無法為企業的發展提供有力支持。例如，某橡膠加工企業在實施預算管理過程中，僅在年度結束時對預算執行情況進行簡單對比分析，缺乏對預算執行過程的實時監控和考核，導致企業無法及時發現和解決預算執行中的偏差和問題，影響了企業的經營效益和競爭力。

四、橡膠加工企業實施預算管理的應對策略

（一）預算管理體系優化策略

1. 細化全面預算管理組織機構職責

橡膠加工企業要重視預算管理工作，樹立全新的管理理念，結合自身的組織架構，設置預算管理部門（小組），全面統籌預算管理工作，著力于將預算工作全面滲透到各個環節中。預算管理小組負責制定預算政策、審核預算方案、協調預算執行中的問題，并監督預算使用的合規性。例如，橡膠加工企業可以將預算管理小組設在財務部門，日常負責監督公司的財務預算編制和執行情況。

2. 加強全面預算管理人員結構建設

預算管理體系的優化，必須配備專業人員。預算管理小組成員來自各部門，充分利用各部門專業知識和經驗，推進預算編制的合理性與可執行性。例如，業務部門能夠將企業的銷售戰略與市場供需關系相結合，通過市場調研和數據分析，為企業制定更具針對性的銷售策略，從而匹配合適的資源要素，提升資源利用效率，幫助企業實現銷售額和市場份額的目標。又如，采購部門動態地跟蹤橡膠原材料市場，了解產量、市場價格、價格波動區間等，從而為預算管理工作提供可靠的信息支持。整體而言，橡膠加工企業要著力于優化預算組織架構，通過調配各部門的人員組建預算管理小組，發揮小組成員在專業、經驗方面的優勢，統籌企業的預算管理工作。

3. 增強企業職工參與全面預算管理意識

除了加強預算管理人員的培訓和學習，提高全體員工對預算管理的認識和重視程度也是必不可少的。只有全體員工都充分認識到預算管理的重要性，才能形成全員參與預算管理的良好氛圍。企業可以通過內部宣傳、舉辦預算管理知識競賽、制定預算管理的獎勵措施等方式，提高員工對預算管理的認識和參與度。同時，企業還應建立有效的溝通機制，讓員工了解企業的戰略目標和預算計劃，以便更好地實現全員參與和協同工作。

（二）全面預算管理編制環節優化策略

1. 以企業戰略為導向

在開展預算管理時，橡膠加工企業必須結合自身的戰略目標，確保預算計劃與戰略方向保持一致。通過將戰略目標分解為具體的預算指標，有助于企業實現資源的優化配置，推動戰略目標的實現。

例如，某橡膠加工企業在經營中，制定了三年的戰略目標，其中銷售目標為增長30%。企業在制定預算目標時，將三年戰略目標進行分解、細化，擬定第一年實現銷售目標增長14%，并進一步分解為市場份額、產品質量、研發投入等關鍵指標。預算管理小組在制定了企業整體的預算目標后，將各指標落實到職能部門。各職能部門結合自身的業務實際，制定詳細的預算計劃。由此，橡膠加工企業實現了戰略目標與預算目標的結合，并通過層層落實，調動全員都能夠參與到預算管理中，從而形成合力，提升企業的運營效率。

2. 選擇合適的預算編制方法

橡膠加工企業在編制預算時，應根據實際情況和市場環境選擇合適的預算編制方法。預算管理小組將預算目標傳達到各職能部門后，各部門要組織員工開展預算編制，結合自身業務實際，選擇合適的預算編制方法，提升預算的科學性與合理性。例如，橡膠加工企業的辦公室、審計部，管理支出較為穩定，由此，選擇固定預算編制的方式，根據歷史數據和未來預測確定一個固定預算額度，用于控制成本和費用支出。又如，生產部門的業務量變化 較大，由此，選擇彈性預算編制方法，通過設定不同的業務量水平，更好地反映成本和費用的變化規律，提高預算的準確性和可行性。

（三）預算管理執行與控制環節優化策略

1. 加強重點環節的預防控制

在預算執行過程中，企業要針對重點環節實施嚴格的預算控制，以確保各項支出符合預算計劃。對于橡膠加工企業而言，生產成本、采購成本和銷售費用是關鍵的預算控制點。例如，在生產環節中，橡膠加工企業要制定合理的生產計劃，優化生產流程，從而推進預算執行監督，加強質量檢測和成本控制，避免生產過程中的浪費和損失。又如，在采購環節中，企業要與供應商建立長期合作關系，確保原材料的穩定供應和合理價格。加強原材料入庫和領用管理，規范采購審批流程，避免不必要的采購和超預算支出。

2. 規范預算調整流程

當市場環境或企業實際情況發生變化時，要對預算進行適時調整。由此，橡膠加工企業要規范預算調整流程，提高預算調整的靈活性與科學性，確保調整過程合理、科學、透明。當市場環境或企業實際情況發生變化時，相關部門應及時向預算管理小組提交報告，并提交預算調整申請。預算管理小組及時對申請進行審核和分析，評估預算調整的必要性和合理性。在數字化時代，企業通過建立預算管理平臺，實現預算審核流程的線上操作，加強與相關部門的溝通與協調，從而提高預算調整的科學性，提高企業預算的準確性和靈活性。

五、橡膠加工企業實施預算管理的保障機制

（一）組織保障

為了確保預算管理的有效實施，橡膠加工企業要著力于加強組織保障，建立完善的組織架構，明確各部門的職責和分工，確保預算管理工作得到有效落實，提高預算管理的專業水平和工作效率。橡膠加工企業通過設立預算管理小組，全面負責協調、監督和評估預算的執行情況，及時發現和解決問題，確保預算的合理性和有效性。企業的管理層要重視預算管理工作，并參與到預算小組的日常管理與協調中，引導各部門密切合作，確保各項預算指標的達成，為企業的發展提供有力支撐。

（二）制度保障

制定和完善預算管理制度是保障預算管理順利實施的關鍵。橡膠加工企業持續推進預算編制、執行、調整、考核等方面的制度建設，建立科學合理的預算編制流程和標準，提升預算管理工作開展的質量與效率。建立健全預算執行監控機制，加強對預算執行情況的跟蹤和監督，及時發現問題并采取相應的措施進行調整和修正。同時，加強對預算執行結果的評估和考核，明確責任人和考核指標，確保預算執行的有效性和效益，提升企業的整體管理水平和競爭力。

（三）人才保障

橡膠加工企業在日常的經營管理中，不僅要重視業務，關注技術、管理人才的培養，還要關注財務管理工作的支持，培養復合型的財務人才，為全面實施預算管理提供人才保障。加強預算管理人員的培訓和學習，提高其專業素質和技能水平，尤其是加強計算機操作的培訓，提升數據處理與分析能力。引進高素質、有經驗的預算管理人才，為企業的預算管理提供有力的人才保障。

（四）技術保障

預算管理信息系統的建設，對于提高預算管理效率和準確性至關重要。數字化時代，橡膠加工企業要加強信息化建設，建立完善的預算管理信息系統，實現預算數據的實時采集、處理和分析，以提高企業的預算編制和執行效率，便于企業管理層進行決策分析。信息化管理平臺的建設，能夠加強企業內部各職能部門之間的協同工作，提升預算管理的效率。

六、結語

近年來，我國經濟增長穩中趨緩，企業經營面臨著激烈的競爭環境，如何優化內部管理、提升運營效率，是企業關注的焦點問題。預算管理能夠幫助企業優化資源配置，提高效益和利潤。橡膠加工企業要立足于自身的戰略定位，明確目標和規劃，落實到預算管理中，進而合理分配資金、人力和物力資源，促進內部各個部門協同作業、有序銜接，通過監控和控制預算執行情況，及時調整策略和措施，確保企業按照計劃達到預期目標。本文立足于橡膠加工企業的運營實際，強調要從多個維度著手，優化預算管理體系、科學開展預算編制、提升執行與控制的剛性約束，進而更好地實現戰略目標，提高決策效率和風險管理水平。與此同時，橡膠加工企業要從組織、制度、人才、技術四個維度，著力于促進預算管理工作有效落地，為企業的可持續發展提供有力支持。

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（作者單位：海南天然橡膠產業集團金橡有限公司）