民營企業財務風險管理存在的問題與應對舉措

楊愛玲

(杭州天天量檢測科技有限公司，浙江 杭州 311202)

0 引言

社會主義市場經濟體系下，我國高度重視民營企業的發展，出臺了一系列的扶持性政策，加快了民營企業的建設與發展。 據統計，在當前市場發展中，民營經濟主體數量已經超過90%，實現了國民經濟的增值服務。 在民營企業發展中，受企業自身“小而微”缺陷的影響，企業的內控管理機制尚不完善，尤其是在財務管理層面，管理者對財務風險要素的把控不夠，導致財務風險問題普遍存在，增加了企業的不必要支出，壓縮了民營企業的盈利空間。 “十四五”期間，為實現發展壯大民營企業的目標，創新財務風險管理方式已經成為民營企業需要研究的重要課題。

1 民營企業財務風險內涵與特征

1.1 基本內涵

民營企業發展中，人們將各種難以預料的財務影響因素稱為財務風險，這些風險要素本身難以控制，會在一定的時間期限和范圍內，對企業的財務成果產生負面影響，導致企業財務經濟效益受損，最終偏離預期的商業目標。

1.2 主要特征

結合企業經營實際可知，財務風險廣泛存在于民營企業經營的各個環節，且具有明顯的特征。 其一，民營企業財務風險的人為傳統性特征較為突出，在當前環境下，我國部分民營企業仍具有家族企業的痕跡，企業的內控管理機制相對滯后，在人員任用上存在任人唯親的現象，受裙帶關系影響，企業內部存在串通舞弊的現象，增加了財務管理的風險性。其二，除客觀性外，全面性也是民營企業財務風險的主要特征。 財務風險的客觀性是指:具體的風險因素是長期存在的，這些風險不會因為人的意志而發生轉移，并且也難以完全、徹底地消除，民營企業只有在不斷強化自身風險意識的前提下，科學使用現代化的管理方法和技術手段，才能弱化財務風險影響，將風險的危害控制在最低水平。 全面性特征表現為:企業的財務風險廣泛存在于各個業務環節，除基本的投資、融資風險外，企業日常經營、收支分配、業務創新等環節均存在一定的財務風險，需要加強風險控制管理。 其三，財務風險會給民營企業帶來較大的損失，但是當管理者使用現代管理理念準確控制財務風險時，會減少這種損失，帶來較大的經濟效益。 由此可見，財務風險具有損失與收益相伴相生的特點。 新時期，民營企業需要準確認識這些風險特征，有針對性地開展財務風險控制管理工作[1]。

2 民營企業財務風險管理管理價值

一方面，在傳統的經營模式下，民營企業管理者側重業務投資方面的控制，希望能快速搶占市場，擴大自身的市場規模。 在這種思想導向下，民營企業對財務控制工作缺乏重視，引起了一定財務風險。積極開展財務風險管理工作，能夠轉變管理者的思想認知，增強風險控制意識，同時也能增強管理者的內控意識，倒逼管理者完善內控管理制度和方法，營造良好的財務管理環境，確保財務管理工作的有序開展。 另一方面，民營企業本身具有規模體量小的特征，企業在經營中積累的資產相對有限，當經營過程中頻頻發生財務風險時，會給企業帶來較大的損失，造成資產流失問題。 通過開展財務風險管理工作，能有效避免這些問題發生，拓展企業盈利空間，加快企業的資產積累。 此外，步入“十四五”時期后，我國出臺了一系列的扶持性政策，要求做大做強民營企業。 除外部環境優化外，民營企業需要積極創新內部控制管理方法，深化財務風險管理，適應民營企業創新發展新環境，對民營企業的高質量發展具有積極作用[2]。

3 民營企業財務風險管理問題

3.1 治理機制有待完善

民營企業存在治理機制不完善的問題，一般除股東與董事會關系緊張外，部分民營企業未能科學設置財務總監崗位，在財務管理中過渡依靠創始人的親屬，引起了串通舞弊問題，給企業帶來較大的損失。 另外，部分民營企業在董事會管理架構設計中，未能準確設置財務總監崗位，而董事會的成員多屬于業務出身，缺乏專業的財務管理知識，甚至認為財務管理是企業的輔助工作，導致后期產生了較為嚴重的財務風險。

3.2 內部控制缺乏合理性

民營企業財務內控管理缺乏合理性。 第一，考慮到民營企業的經營發展需要大量的資金作為基本支持，需要建設完善的資金內控制度，然而在注重業務的模式下，民營企業的資金內控制度尚不完善，這使得企業在經營過程中面臨資金鏈斷裂的風險。 而在融資過程中，企業的融資方式相對單一，融資活動所花費的成本較高，且在資金使用中未能有效實現權責分離，導致資金使用存在較大的隨意性，存在資金低效使用或者挪用、占用等問題。 第二，民營企業經營生產需要開展一定的采購工作，但是企業采購制度不完善，缺乏采購初期的市場調查，且在采購過程中對庫存物資和采購需求的考慮不足，對供應商的生產能力和市場信譽考慮不足，導致企業容易出現庫存積壓不足或積壓問題，影響正常生產活動的開展。 另外，在采購管理中，民營企業對采購物資的驗收不規范，容易因原材料質量不達標引起大面積退換貨問題，給企業帶來較大的損失。 第三，在銷售內控工作中，民營企業還存在以下兩個層面的風險問題:一方面，企業的銷售提成方案不合理，導致銷售人員積極性不足，出現銷售不暢和庫存積壓的問題，大量的貨物積壓影響了企業資金流通的順暢性，給企業帶來較大的資金壓力。 另一方面，為更好地迎合客戶需要，部分民營企業采用了信用銷售的方式，但是在銷售后，民營企業對應收賬款的催收管理不到位，導致資金回流較為緩慢，企業資金壓力巨大，甚至部分企業面臨呆賬、壞賬的風險，對企業的發展產生不利影響[3]。

3.3 預算及審計管理缺失

在財務管理過程中，民營企業存在預算管理不到位的風險。 一方面，民營企業完全由財務部門負責企業的財務預算管理，缺乏業務部門的參與，并且在預算過程中，管理者認為成本預算和利潤預算就是全面預算，導致企業預算管理的內容不夠全面。另一方面，民營企業預算管理制度建設具有一定的滯后性，在預算管理中，管理者雖然開展了一定的預算編制工作，但是在具體的業務活動中，對預算方案的執行管理不到位，部分民營企業未能準確開展預算績效考核工作，導致預算管理的實際效果難以得到有效確認。 規范開展審計工作，也能達到控制民營企業財務風險的目的。 但是在經營過程中，民營企業財務審計存在以下三個層面的問題:第一，考慮到企業的規模較小，為達到節省人力及成本和經濟效益的目的，部分民營企業并未設置財務審計部門，導致財務審計環節缺失。 第二，民營企業財務審計的方法相對單一，財務審計對財務數據核算工作的依賴性較強，造成了審計工作滯后性明確，難以實現全過程審計管理目標。 第三，民營企業對財務審計結果的公示和應用不足，導致企業財務管理問題長期存在，增加了財務管理的風險性。

3.4 抵抗稅務風險能力薄弱

民營企業財務管理中，管理者需要考慮自身的稅務問題，系統消除稅務風險，這是因為稅務風險會增加企業額外的資金支出，影響企業的經營效益。目前，民營企業稅務風險主要來自兩個層面:一方面，企業管者本身對稅務管理工作的重視程度不夠，對稅務事項的籌劃不足，且在實際管理中缺乏風險控制意識，導致稅務風險頻頻發生。 另一方面，在全新的環境下，我國持續深化稅法改革，如全面營改增、個稅調整、環保稅出臺等要素均會對民營企業的稅務管理產生影響。 但是民營企業稅務人員的專業知識陳舊，在經營過程中缺乏對稅務人員的培養，導致稅務人員難以實現新舊稅法制度的銜接，對企業的發展產生不利影響。

4 民營企業財務風險管理問題的應對舉措

4.1 優化企業的治理機制

民營企業的治理機制在企業發展中起到基礎性作用。 在民營企業創立初期階段，需要重視自身股權架構的合理設計，以此來避免企業后期經營中出現股權競爭的問題。 在股權架構設計中，要求合理地劃分企業的股權比例，確保企業有一位絕對控股的股東，這樣在后期的經營決策中，控股股東能對一些有爭議的項目進行決策，確保企業投資活動的順利開展。 值得注意的是，在加強企業大股東管理的基礎上，民營企業還需要設計一部分激勵股權，引導企業職工參與公司經營，解決股權結構不合理的問題。 在企業董事會設計中，除企業高層管理者外，還需要準確設置財務總監崗位，安排財務總監參與企業的經營決策，從財務經濟的層面出發，對企業的投資項目提供可行建議，并預測企業的發展趨勢，確保民營企業經營的穩定性。 最后，在優化企業治理機制層面，民營企業需要改變自身的用人機制，減少創始人親屬的影響，在消除任人唯親問題的基礎上，為民營企業的財務管理和風險控制奠定良好的基礎。

4.2 加強內部控制制度建設

內控情況直接關系民營企業的財務管理水平，對民營企業財務風險控制效果具有較大的影響。 其一，針對民營企業資金內控制度不健全的問題，民營企業需要基于業務生產需要，制訂科學完善的資金內控制度，對企業融資、投資、資金運營環節的進行精準管理。 在融資過程中，需要在全新制度規范的約束下，重視多種融資方式的靈活應用，確保融資渠道的多樣性，最大限度地降低融資成本。 在企業投資過程中，需要對資金的使用過程實施監控管理，結合一些重點業務環節和項目內容，減少資金挪用和占用問題，在資金使用中，需建立完善的權責管理機制，并落實不相容崗位分離制度，確保資金使用的規范性。 其二，在民營企業采購過程中，管理者需要積極開展市場調查工作，了解企業所需物資的市場售價，分析企業庫存和生產需求，協調物資數量和價格因素，減少物資庫存積壓和短缺問題。 為從源頭上確保物資采購的規范性，還需要科學開展驗收管理工作。 通過抽樣調查的方式，對采購的物資進行分層、分類驗收，避免因物資質量不達標引起后期的退貨現象，消除潛在的財務風險。 其三，在產品銷售過程中，民營企業需要科學設計產品銷售的方法，對銷售人員實施有效激勵，加快銷售速度，減少庫存積壓引起的資金短缺問題。 另外，在銷售過程中，還需要對信用賒銷客戶的市場信譽進行準確評估，做好應收賬款的催收管理，消除呆賬、壞賬帶來的財務風險。

4.3 實施預算與審計管理

民營企業財務預算風險控制中，首先，管理者需要立足企業經營的戰略目標，科學制訂財務預算管理的目標。 通過該目標指導企業預算管理工作開展，從源頭上確保預算控制的合理性。 其次，為確保預算管理工作的準確實施，還需要重視預算管理組織框架的設計。 該環節中，除財務人員參與預算管理工作外，民營企業還需要安排企業的業務人員參與財務預算管理工作，形成強有力的預算管理組織框架，確保預算管理工作準確開展。 再次，民營企業需要加強預算編制和執行過程的控制。 其中在預算編制中，需要結合業務需要，準確融入全面預算管理理念，并重視固定預算、彈性預算等方法的應用，確保預算編制的科學性、合理性。 而在預算執行階段，需要科學分解預算目標，預算目標分解到具體的業務部門和工作小組，夯實預算執行責任，并實施預算執行過程監督，確保預算執行管理的規范性。 最后，民營企業還需要做好預算績效的考核、公示與反饋，準確解決企業預算管理問題，確保預算管理的有效性。 值得注意的是，在積極開展預算工作的基礎上，民營企業需要準確設置內部審計部門，對企業的財務管理活動實施審計管理。 在具體審計中，應重視核對法、審閱法等多種方式的應用，確保財務內部審計的靈活性。 此外，企業管理者需要重視審計結果的應用，系統控制企業的財務風險，降低財務風險帶來的額外支出。

4.4 提升民營企業稅務風險管理能力

在民營企業財務風險管理中，減少稅務層面的風險也是極為重要的管理內容。 首先，要改變企業管理人員的理念認知，將稅務風險管理作為財務控制的重要內容，樹立稅務風險防控意識，完善稅務風險管理體制，為稅務風險管理工作的開展奠定良好的基礎。 其次，民營企業需要積極開展稅務籌劃工作，通過科學有效籌劃方案的應用，減少不必要的支出。 最后，在稅法制度改革背景下，民營企業需要做好新稅法制度的宣傳，重點宣傳全面營改增、個稅調整、環保稅等內容，并對稅務管理人員實施培訓管理，準確銜接新舊稅法制度，在保證稅務管理規范性的基礎上，控制企業的稅務成本支出，達到企業總成本控制和效益增長的目的。

5 結論

加強財務風險管理是民營企業合規經營，逐步實現高質量發展的必要手段。 社會主義市場經濟環境下，民營企業的財務風險不斷增加，管理者只有深刻認識稅務風險管理的價值，積極創新財務風險管理方法，才能有效建設風險要素對企業財務支出和效益的影響，拓展企業的盈利空間，推動民營企業的健康、持續發展。