內部審計與預算會計對事業單位的影響

林靜

摘要：本研究旨在深入探討內部審計與預算會計在事業單位中的作用和影響，以及兩者之間的相互關系。通過文獻綜述、案例分析和理論構建，發現預算會計不僅有助于事業單位財務管理的透明性和效率，而且在資源配置和決策制定方面起著關鍵作用。同樣，內部審計作為一種監督和評價機制，不僅能發現和預防財務風險，還能推動預算會計的持續改進。然而，在實際應用中，這兩者也存在一些問題和挑戰，如預算編制的復雜性、執行的剛性不足以及缺乏問題意識等。因此，本文提出了一系列完善對策和建議，包括加強預算會計編制的執行力、做好內部審計的問題導向等，以提高事業單位的綜合管理水平。

關鍵詞：內部審計；預算會計；事業單位；資源配置；決策制定；財務管理

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.07.067

0引言

盡管內部審計和預算會計在事業單位中的應用已經得到了廣泛關注，但關于兩者如何相互影響和作用，以及如何通過這兩者來提高事業單位管理水平的研究卻相對缺乏。這不僅限制了理論研究的深化，也影響了實踐應用的有效性。因此，本研究旨在填補這一理論與實踐的空白，通過深入分析內部審計和預算會計在事業單位中的作用機制、存在問題以及改進策略，以期為事業單位管理提供有益的理論和實踐指導。

1事業單位的特性與挑戰

1.1事業單位的定義與分類

事業單位是一種獨特的組織形式，在中國特別常見。與企業和政府機構不同，事業單位主要是為社會提供各種非營利性的公共服務，如教育、醫療、科研、文化和社會福利等。根據《事業單位分類管理暫行辦法》和其他相關法規，事業單位通常分為公益一類、公益二類和公益三類。

公益一類：這類事業單位主要承擔政府職能或者提供基礎公共服務，通常完全依賴于財政撥款。例如，公立學校、醫院和各級政府的科研機構通常屬于這一類。

公益二類：這類事業單位在提供公共服務的同時，也具有一定的經濟活動，它們可能通過提供部分收費服務來補充財政撥款。例如，一些專業研究所、文化館和博物館通常屬于這一類。

公益三類：這類事業單位主要通過經營活動來獲取資金，但其主要目的仍然是提供非營利性的公共服務。例如，公益一類事業單位更側重于提供基礎服務，財政撥款是其主要收入來源，因此預算會計和內部審計主要圍繞如何更有效地使用有限的公共資源。

相反，公益三類事業單位則更需要通過內部審計來監控和評價其經營活動的效率和效果。

1.2面臨的財務與管理挑戰

事業單位在財務和管理方面面臨多重挑戰，特別是資源配置、預算執行、財務透明度和內部監控等方面。首先，由于多數事業單位主要依賴政府財政撥款，導致了資源常常分配不足或不合理，尤其是在高度競爭的公共服務領域，如教育和醫療。其次，預算執行通常缺乏靈活性和創新性，因為事業單位往往會遵循傳統的預算模式，而忽視效率和成本效益。第三，財務透明度和問責制常常不足，不僅阻礙了外部監督和評價，也削弱了內部管理的有效性。除了這些，內部監控機制也通常不夠健全，尤其是在預算執行和財務報告方面。不僅增加了財務風險，也限制了事業單位在提供高質量公共服務方面的能力。因此，如何通過改進內部審計和預算會計來解決這些財務和管理挑戰，成為事業單位亟待解決的問題。

2預算會計在事業單位的作用與影響

2.1定義與基礎理論

預算會計是一種財務管理工具，用于規劃和控制組織的財務活動。涉及到預算的編制、執行和監控，以及與實際財務狀況的對比和分析。預算會計不僅是一種計量和記錄財務信息的方法，而且是一種管理決策和內部控制的手段。在理論層面，預算會計受到多個財務管理和會計理論的影響，包括但不限于成本效益分析、管理控制理論以及資本預算理論。在成本效益分析中，預算會計可以幫助管理層更準確地評估各種活動或項目的經濟性，從而做出更合理的決策。尤其在事業單位這種特殊的組織形態中，預算會計不僅需要滿足基本的財務管理需求，還需要適應事業單位在資源配置、服務提供和社會責任等方面的特殊要求。在事業單位中，預算會計更是成為解決財務和管理挑戰的重要工具。

2.2在事業單位的應用

在事業單位中，預算會計的應用具有其獨特性和復雜性。由于事業單位主要是提供非營利性的公共服務，如教育、醫療和社會福利等，因此預算會計不僅需要滿足基本的財務管理和控制需求，還需要適應這些特殊領域的運營模式和社會責任。首先，在財務計劃和預算編制方面，事業單位通常需要根據政府的指導和要求來進行。包括對各種資源的需求預測，如人力、物力和財力，以及如何有效地將這些資源分配到不同的服務項目和活動中。與此同時，由于事業單位多數情況下依賴于政府的財政撥款，因此預算會計還需要密切關注撥款的使用情況，以確保符合相關的法規和政策。其次，在預算執行和控制方面，事業單位通常采用一種比較嚴格的內部控制機制。不僅包括了對預算執行的實時監控和分析，也包括了對各種財務活動和交易的審計和評估。例如，在教育和醫療領域，預算會計可能需要特別關注教學和醫療設備的采購、維護和更新，以確保它們能有效地支持事業單位的主要服務活動。最后，在預算評估和調整方面，事業單位通常會定期進行預算績效評價，以檢查是否達到了預先設定的目標和標準。綜上所述，預算會計在事業單位中的應用是一個高度復雜和多維度的過程，不僅涉及到財務管理的各個方面，還需要適應事業單位在服務提供和社會責任方面的特殊需求。因此，預算會計在事業單位中起著至關重要的作用，是實現其社會和經濟目標的重要手段。

3內部審計在事業單位的作用與影響

在事業單位中，內部審計的應用具有多重復雜性和特殊性。不僅因為事業單位主要從事非營利活動，如教育、醫療和社會福利，還因為這些單位通常受到政府或其他公共機構的監管和支持。首先，從財務角度看，內部審計在事業單位中主要負責對財務報表、預算執行和資產管理進行審查。包括確認預算是否得到合理執行，資金是否得到合理使用，以及財務報告是否真實、準確。這些審計活動有助于確保事業單位在財務管理方面的合規性和有效性，也為高級管理層提供了關于財務狀況和運營效率的重要信息。其次，在運營和管理方面，內部審計也承擔著重要的角色。不僅評估組織內部控制系統的有效性，還針對組織的核心業務流程進行審查，以確定是否存在操作失誤、浪費或其他形式的效率低下。例如，在醫療事業單位中，內部審計可能會審查醫療服務質量、患者滿意度和醫療器械的管理與使用。最后，在合規性和風險管理方面，內部審計在事業單位中也有著不可或缺的作用。除了檢查是否遵守了所有相關的法律、法規和政策外，它還通過風險評估來識別可能影響事業單位目標實現的關鍵風險因素，并提供相應的改進建議。綜合來看，內部審計在事業單位中的應用是一個多維度、多層次的過程，涵蓋了財務、運營和風險管理等多個方面。不僅有助于提高事業單位內部管理的效率和有效性，還能為外部監管機構提供可靠的信息支持，從而加強公眾對事業單位的信任和支持。

4內部審計與預算會計的相互作用

4.1如何相互推動與完善

預算會計和內部審計在事業單位中都是不可或缺的管理工具，在財務管理、組織效能和社會責任方面有著重要的作用。然而，它們的最大價值在于能相互推動和完善。首先，在財務管理方面，預算會計提供了一種框架，用于規劃和監控事業單位的財務活動。為內部審計提供了一個基準，用于評估財務管理的有效性和合規性。相應地，內部審計的結果也可以作為反饋機制，用于優化預算的編制和執行。其次，在提高組織效能方面，內部審計通過對運營流程和內部控制的評估，能夠識別改進的空間和方向。這些審計結果可以整合到預算會計的過程中，以確保資源被有效地分配到那些最需要改進的區域。最后，在實現社會責任方面，預算會計和內部審計也有共同的目標。預算會計確保事業單位的資源被用于實現其社會服務目標，而內部審計則評估這些目標是否已經有效地實現。當這兩者結合時，不僅能提高事業單位在實現社會目標方面的效率，還能增加其對外部利益相關方，如政府和社會公眾的透明度和可信度。

4.2監督機制與相互監督

在事業單位中，預算會計和內部審計同時也是有效的監督機制，它們在多個層面上進行相互監督，以增加組織的透明度和效率。首先，預算會計作為一個預先設定的財務計劃和標準，為內部審計提供了一個明確的評價基準。內部審計可以通過這些預設標準來進行實際表現的評估，從而確認是否有必要對預算進行調整或修訂。這種相互監督確保了財務計劃與實際運營之間的一致性，同時也促使管理層更加負責和注意到財務管理的重要性。其次，內部審計通過對事業單位各個方面的全面評估，包括但不限于財務狀況、內部控制和組織效能，為預算會計的修訂和更新提供了關鍵數據和信息。不僅有助于預算編制更加貼近實際，也使得預算更能反映組織的戰略目標和任務。此外，在合規性和風險管理方面，預算會計和內部審計也進行相互監督。預算會計通過跟蹤財務數據，可以及時識別出不符合規定或有風險的活動，這樣內部審計在進行審核時就能針對這些問題進行更為深入的調查。相反，內部審計也能夠識別出那些可能被預算會計忽視的風險和問題，從而促使預算會計在未來更加細致和全面。

4.3存在的問題與挑戰

雖然預算會計和內部審計在事業單位中起到了重要的監督和管理作用，但在實際應用中還面臨一系列問題和挑戰。首先，預算編制和執行的復雜性是一個突出問題。由于事業單位通常涉及多個部門和項目，使得預算編制變得尤為復雜和繁瑣。同時，由于事業單位主要依賴政府撥款，增加了預算執行的不確定性和復雜性。這種復雜性往往導致預算偏離實際需要，從而影響了內部審計的準確性和效率。其次，信息不對稱和缺乏透明度也是一個重要的挑戰。在很多情況下，預算信息和內部審計報告并沒有得到充分的公開和傳播，不僅影響了管理效率，也降低了事業單位對外部利益相關方，如政府和社會公眾的透明度和可信度。最后，人力和技術資源的不足也是一個不可忽視的問題。有效的預算會計和內部審計需要專業的人力和先進的技術支持，但很多事業單位由于資金或其他原因，往往缺乏這些必要的資源。不僅限制了預算和審計工作的深度和廣度，也影響了其準確性和可靠性。

5完善事業單位內部審計與預算會計的對策與建議

5.1預算會計的完善建議

在事業單位中，預算會計面臨多方面的問題和挑戰，這些問題不僅限制了預算會計本身的有效性和準確性，還影響了事業單位的整體管理和社會責任實現。為了解決這些問題，首先需要提高預算編制的靈活性和實用性。其次，為了增加外部利益相關方的信任和支持，需要加強預算信息的透明度和公開性。包括從預算的編制和批準過程到預算執行的詳細情況，所有相關信息都應當公開透明，以便接受社會和政府的監督。同時，內部控制和審計機制也需加強。與內部審計部門的密切合作不僅能確保預算執行與組織目標和社會責任相符，還能通過定期的內部審計發現潛在問題并提供改進措施。這樣的內部監督能有效確保預算的合規性和有效性。在人力資源方面，由于預算會計是一項專業性強的工作，需要有專業的財務人員來執行。因此，加強對財務人員的培訓和教育，以及引進具有豐富經驗的財務專家，都是提高預算會計專業性的有效途徑。最后，隨著信息技術的不斷發展，數字化和自動化技術在預算會計中的應用也越來越廣泛。引入先進的預算管理軟件和系統不僅能提高預算編制和執行的效率，還能方便地進行數據分析和報告。

5.2內部審計的完善建議

在事業單位的管理體系中，內部審計既是質量保證也是風險控制的重要手段。然而，面對多樣的業務需求和復雜的內外部環境，內部審計也遇到了一系列問題，如資源不足、專業能力缺乏以及與預算會計的信息不對稱等。為解決這些問題，一些完善建議值得考慮。首先，關于人力和資源的問題，建議事業單位應加強對內部審計部門的投資，包括引進具有專業資質的審計人員和提供持續的職業培訓。這樣不僅能提升內部審計工作的專業性，還能確保審計結果的準確性和可靠性。其次，為增強與預算會計之間的信息交流和協作，建議內部審計應更多地參與預算編制和執行的全程。這樣可以確保審計活動更加符合事業單位的實際需要和戰略目標，同時也能促進預算執行的有效性和合規性。再次，考慮到事業單位通常承擔著社會責任和公共服務的任務，內部審計也需要從傳統的財務和合規性審計擴展到更多的領域，如服務質量、社會影響等。這樣的全面審計不僅能提供更全面的管理信息，還能增強外部利益相關方對事業單位的信任和支持。最后，隨著信息技術的快速發展，建議事業單位引入先進的審計軟件和工具，以提高審計效率和質量。這樣數字化審計不僅能大大縮短審計周期，還能通過數據分析揭示出更多潛在的問題和風險。

5.3綜合改進方案與展望

面對事業單位在預算會計和內部審計方面存在的多種問題和挑戰，需要一個綜合性的改進方案以實現更高的管理效能和社會影響。首先，在組織結構上，建議成立一個專門的財務和審計委員會，該委員會負責協調預算會計和內部審計的各項工作，并定期向高級管理層和外部利益相關方報告。其次，強化數據和信息的一體化是改進的關鍵。通過建立一個集成的信息管理系統，預算會計和內部審計部門能夠共享重要的財務和運營數據，不僅提高了工作效率，還增強了審計質量和預算執行的準確性。在人力資源方面，除了引進專業人才和提供持續培訓外，還應激勵員工通過績效考核和獎勵機制，以提高其工作積極性和專業水平。

另外，與外部專家和咨詢機構建立長期合作關系也是一個值得考慮的方案。他們不僅能提供專業的建議和技術支持，還可以通過第三方審計等方式提高事業單位財務和審計工作的透明度和可信度。因此，綜合改進方案需要具有足夠的靈活性和可持續性，以適應不斷變化的外部環境和內部需求。通過全面而細致的改進，預算會計和內部審計不僅能更有效地支持事業單位的日常管理，也將大大提升其在實現社會目標和責任方面的能力。

6結語

本文深入探討了預算會計和內部審計在事業單位中的重要作用和面臨的挑戰，同時提出了一系列綜合性的改進建議和方案。這些改進不僅有助于提高事業單位在財務管理和組織效能方面的表現，還將增強其在實現社會目標和責任方面的能力?？傮w而言，預算會計和內部審計是事業單位成功和可持續發展的關鍵，需要得到全面而細致的關注和改進。希望本文的分析和建議能為相關政策制定和實踐提供有價值的參考。

參考文獻

［1］金敏亞.論行政事業單位如何加強會計監督[J].財會學習，2021，（01）：1519.

[2]石玥.審計推動完善行政事業單位內部控制的路徑[J].全國商情（經濟理論研究），2021，（05）：2327.

[3]陳星潞.事業單位平行記賬實務難點分析與對策探討[J].財會學習，2023，（11）： 4448.

[4]李芝玲.如何加強行政事業單位內部控制與內部審計工作[J].財經界，2022，（36）：6266.

[5]王繼惠.行政事業單位內部審核問題探討[J].東方企業文化，2021，（24）：9094.

[6]孫瑋.淺析事業單位執行新政府會計制度存在的問題與對策[J].行政事業資產與財務，2022，（14）：3034.

[7]王芳宇.事業單位執行新政府會計制度的問題與對策[J].綠色財會，2022，（06）：1721.

[8]溫月.論行政事業單位管理會計體系構建[J].中國鄉鎮企業會計，2021，（10）：5054.