加強財務內部監管 推進高校黨風廉政建設

張正喜

摘 要：隨著我國高等教育改革的深入，高校經濟活動日趨呈現多樣化和復雜化，高校財務管理和會計核算任務也日趨繁重，因財務內部控制制度漏洞引發的腐敗現象也屢見不鮮，所以如何進一步發揮財務內部控制對高等教育的促進作用，既是新形勢下加強黨風廉政建設的重要內容，也是懲治和預防腐敗體系建設的源頭措施。文章從高校財務內部控制制度入手進行分析，指出目前高校財務內部控制工作中存在的問題，并從不同角度提出加強財務內部控制是推進高校黨風廉政建設的關鍵。

關鍵詞：高校 內部控制 廉政建設

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）06-100-02

近年來，高校財務職務犯罪案件屢屢發生，高校財務風險的嚴重化，高?！靶〗饚臁眴栴}的暴露，越來越引起社會各界的關注。從目前查處的高校腐敗現象的情況來看，由財務管理上引發的問題高居前列。黨的十七大報告中指出：“在堅決懲治腐敗的同時，更加注重治本，更加注重預防，更加注重制度建設，拓展從源頭防治腐敗工作領域?！弊鳛楦咝Ｘ攧杖藛T，筆者認為反腐倡廉工作除了要繼續筑牢思想道德防線，還應該著力完善財務內部監管制度，財務內部監管制度與反腐倡廉建設相輔相成，也是維護財經紀律的保證。如果單位的財務內部控制制度缺失，必將會直接釀成貪污、挪用、國有資產流失等腐敗問題的發生。只有財務內部控制制度真正發揮作用，才能真正切實堵塞腐敗漏洞，防患于未然。

一、目前高校財務內部控制存在的主要問題

1.財務內部控制的意識淡薄。高校行政和學術權利界限模糊，分工不明，責任不清，學術權利僅停留在提供建議和意見的層面，無真正的決策權力，其合法性和可操作性在實際工作中難以體現，而高校的管理者作為高校經營管理的決策者，由于缺乏財務法律知識，對內部控制組織領導不力，造成高校財務內部控制松馳，往往處于發現問題后才解決的被動情況。另外，高校實行校長（院長）負責制，集行政和財權于一身，教職工只能按照上級的意圖辦事，在制度上缺乏對其的監督和制約。通過對近年來高校犯罪的分析看，校長和各處級干部是高校犯罪的主體，主要是他們手中掌握著一定的權力，在財務內部控制認識淡薄的前提下部分人濫用手中的權力，以權謀私，一步步走向犯罪。

2.財務內部控制制度不完善。高校缺乏專門適用的財務內部控制制度。2001年財政部頒布的《財務內部控制規范——基本規范》（試行）和《貨幣資金》、《采購與付款》、《銷售和收款》、《工程項目》、《對外投資》、《擔?！返攘椌唧w控制規范，這些規范絕大多數適用于企業方面，在國家沒有專門適合高校管理財務內部控制的法律規范指導的情況下，高校進行投資、工程等業務時，只能參照企業的財務內部控制制度，不能完全體現高校的自身特點。有些高校雖然建立了財務內部控制制度，但過于簡單和條文化。有些高校把指定的各項規章制度當作財務內部控制制度，適用范圍狹窄，實際操作性差，并未建立完整、系統、科學的財務內部控制制度和程序。正因為如此，許多高校貪污案表明，當上級給予犯罪者職權大于他們正常業務需要，或者缺乏對其權力的制約時，犯罪者就有了作案的機會。

3.高校監管乏力，流于形式，財務內部控制無法真正實現。目前高校內部監督部門主要有紀檢部門和內部審計部門，但紀檢部門和內部審計部門是高校內部的部門，處于高校領導之下，工作人員的任免由領導說了算，工作人員往往只能是傾向于領導，缺乏獨立性，作用難以發揮。有的單位雖建立了較為完善的內部財務管理制度，但落實明顯不夠到位。有的單位雖然已成立民主理財小組、設定財務公開欄等形式進行監督，但由于單位內部千絲萬縷的利益關系，對查出的違法亂紀問題不好解決和處理，往往流于形式，收效甚微。其次，外部監督大多是事后監督，上級財政、稅務、審計等業務管理和監督部門與高校單位會計之間，大多是部署工作、監督檢查，對于出現的問題，或批評、或通報，處罰的力度也不夠。有的單位屢查屢犯，甚至是明知故犯，效果不佳。沒有真正的第三者參與，僅靠自我監督，零星的檢查，內部財務管理制度很難落實到位。

二、加強高校財務內部控制的相關措施

為規范高校財務管理，嚴肅財經紀律，推動黨風廉政建設，必須完善高校財務管理制度，提高高校財務內部監管水平，完善單位財務監管體系，此舉既是新形勢下加強反腐倡廉建設的重要措施，也是建設黨風廉政長效機制的重要環節。

1.加強內部控制環境的建設，形成良好的內部控制監管氛圍。首先，提高高校領導對財務內部監督的認識?！稌嫹ā芬幎▎挝回撠熑耸潜締挝粫嬓袨榈呢熑沃黧w，單位內部監督的成敗，取決于單位負責人對會計工作的認識、重視和信任程度。只有單位負責人重視，才能切實建立起有效的內部監督制度，才能在會計監督過程中遇到內部或外部阻力時，給會計人員以足夠的支持，才能自覺帶頭遵守會計監督，才能保證內部監督制度的順利執行。因此，部門領導要以當前開展的學習十七大精神、實踐科學發展觀活動為契機，從思想上提高對加強財務監督工作重要性、必要性和迫切性的認識，糾正其認識上的偏差，充分認識財務監督工作和反腐倡廉建設的必然聯系，領導干部帶頭執行財經法規，并引導和帶動全體教職工自覺遵守財經法規，扎實推進黨風廉政建設。

其次，以全體教職工為對象，開展以財經法規知識為重點的宣傳活動，掀起學習普及財經法規知識的群眾熱潮。通過宣傳，讓廣大教職工了解、掌握國家的財經方針、財務法規，做到知法、守法、執法，做到人人懂得財務法規，個個自覺遵守財經法規，營造群眾監督、民主理財的良好氛圍，增強每個人遵守財經紀律的自覺性。

再次，以財務人員為主體，強化職業培訓。作為財務人員，要進一步加強學習，時刻保持清醒的頭腦，不但自己不搞“近水樓臺先得月”，而且要靠自己嚴謹的工作作風來帶動和影響其他同志，努力做一個品質優良、紀律嚴明、作風嚴謹、一塵不染的監督者、執法者。通過自學、培訓班、學習班、兄弟院校進修等多種途徑，及時了解和掌握國家和財政部門出臺的新政策、新標準、新規定，熟悉法規。在廉潔奉公的基礎上，必須做到有法必依、執法必嚴，不斷提高自身履職能力，進一步監督并推動各項財務制度的落實。

2.部門協調統一，營造財務內部控制監督管理的整體合力。部門領導要增強法律意識和法律觀念，改變“重會計核算、輕財務管理”的現狀，進一步明確財務監督的職能，協調各相關部門齊抓共管，建章立制，合理設置崗位，明確職責分工，強化會計核算和資產管理，強化內部審計和內部監督復核的制度，嚴肅財經紀律，通過完善的財務管理制度，形成既相互分離同時又相互牽制的管理流程，努力形成內外結合、分工合理、職責明晰、制約有效的財務監督工作機制，推動黨風廉政建設。

3.建立健全預算管理制度，增加預算的嚴肅性。預算管理是高校財務工作的核心問題，預算的作用在于對實際財務活動的指導。高校必須按照《高等高校財務制度》等文件要求，堅持“量入為出、收支平衡”的原則，牢固樹立防范財務風險意識，建立健全涉及收入預算（包括財政撥款、學生繳納的學費和住宿費、科研經費、培訓和服務等收入、社會捐贈等）、支出預算、校級預算、預算調整的申請及批準等程序、預算執行情況定期分析和內部報告、大型設備購置和實驗室建設等專項經費支出績效考評等配套的預算管理制度，明確預算項目、劃清支出類別、完善支出定額標準，嚴格控制無預算支出，確保預算一經正式確定，就直接成為全校經濟工作的“指揮棒”，把組織收入、控制支出的權利和責任細化到崗、落實到人，切實提高預算的執行力，防止人為的因素造成預算的編制與執行脫節，避免領導越權批經費的現象，杜絕無預算、超預算資金的支出，從源頭上確保高校的各項經濟活動健康運行。

4.建立健全會計內部控制制度體系。會計內部控制制度是構建黨風廉政建設長效機制的重要保證。高校必須按照《會計內部控制規范——基本規范（試行）》和《高等高校會計制度（試行）》等文件規定要求，建立健全涵蓋校內涉及會計事項的各項會計財務內部控制制度（主要包括貨幣資金、實物資產、工程項目、采購與付款、籌資、收費、成本費用等方面的控制事項），切實做到“授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查”等“不相容職務”相互分離控制；確保賬物相符、賬款相符、財產和資金安全，防范財務風險、降低辦學成本。同時，注重提高網絡信息科技手段與制度建設有機結合，加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，減少和消除人為操縱因素，為高校會計控制體系的有效運行提供科技支撐。

5.建立健全議事規則，加強財務信息公開。高校應建立健全民主理財監督機制，按照民主集中制的原則，建立健全議事規則，對與高校發展相聯系的經濟責任、年度預算、簽訂合同、基建、采購、收費、融資（如貸款）、投資（如合作辦學）等重大財經工作事項，必須經過縝密、嚴格和科學的可行性風險性的論證程序。充分發揮黨委會、校長辦公會、校代會等作用，對高校執行財務管理制度的有關情況進行監督，對重大收支項目提出意見和建議，對本單位財務公開的有關內容進行審核、分析、評價，聽取群眾意見，廣泛接受師生和社會的監督，增加財務管理透明度，確保國家法律法規的貫徹落實，保證教學和科研工作健康運行。

6.建立健全獎懲機制，實行經濟責任審計制度。一方面，高校必須建立健全激勵制度，對認真執行制度的單位給予必要的獎勵；對認真執行制度的個人，在年度考核、評優評先、職稱評聘、干部任用等工作中，在同等情況下予以優先考慮。另一方面，建立健全問責制度和懲戒制度，以便對有令不行、有禁不止、政出多門、隨意變通和應把關不把關，應監控不監控的違反制度行為實行責任追究；同時加強高校中層干部任期和離任審計，并將審計結果作為考核任用干部的重要依據，對任期內出現重大財務問題或未按規定程序審批而形成經濟問題的干部，做到發現一起、查處一起，不能姑息養奸，帶病上崗，使其在心靈深處敬畏制度，在思想上增強責任意識，行動上才能自覺遵守制度、執行制度。

7.加強校內監察和審計監督。高校內部監察、審計部門必須充分發揮“預防”功能，對校內職能部門及其工作人員履行預算管理、財務管理、資產管理和合同管理的過程，進行再管理、再監督，并把“管錢”和“管物”的干部和具體辦事人員作為監督的重點對象，把資金管理權利的行使過程作為監督的重點環節，努力從源頭上預防違規和違紀違法行為的發生。高校內部審計部門必須充分發揮“免疫”功能，正確履行咨詢和評價雙重職能，積極查找、揭示財務內部控制體系中的薄弱環節，及時提出有針對性的堵塞漏洞、完善制度的對策、建議，同時注重審計結果的運用和適時公開審計結果，不斷促進高校財務內部控制體系日臻完善，使其更具可操作性，真正形成遏制腐敗的整體合力。

參考文獻：

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3.解曉勇.加強行政單位財務監督工作的思考[J].消費導刊,2008(24)

（作者單位：甘肅聯合大學 甘肅蘭州 730000）（責編：若佳）