中小企業財務管理問題及對策研究

楊培斌

摘 要：中小企業不僅為解決社會就業問題發揮著巨大的作用，而且以其靈活的經營機制和旺盛的創新活力，為經濟增長提供了最基本的原動力。目前，中小企業對中國經濟貢獻作用巨大。文章通過對中小企業財務管理存在的問題進行研究，提出了相應的解決對策。

關鍵詞：中小企業 財務管理 創新活力

中圖分類號：F275.2 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）06-153-02

一、引言

中小企業一般是指規模較小或者處于創業和成長階段的企業，中小企業是與本行業中大企業相比較而言的生產規模較小的企業，是一個相對概念。不同國家由于社會、經濟、自然、科技的不同以及不同的發展階段，對中小企業的界定標準也是不同的，界定指標也不同。國際通行的是以數量化指標界定中小企業，主要采用的指標有雇員人數、銷售額和總資產等。量化指標可以清晰地界定出大、中、小企業，對歸類和進行研究提供了有效的依據。在我國，根據最新發布的《中小企業標準暫行規定》，中小企業標準是根據職工人數、銷售額、資產總額等為指標，同時還要結合行業特點來定性。

二、中小企業財務管理存在的問題

1.會計基礎工作薄弱，財務管理水平低。中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者。這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響,一方面中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，并且對財務管理缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂、財務監控不嚴、會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用，從而嚴重影響企業的競爭力。

很多中小企業不設財務機構，沒有專職財務管理人員，財務管理職能由會計或其他部門兼管或由企業主管人員一手包辦。大多數中小企業財會人員都沒有經過專門化、系統化的知識教育，且普遍沒有財政部門核發的會計證，缺乏必要的專業知識和專業技能，對國家有關法律、法規和財會制度了解甚少。有的企業甚至不記賬，收錢就用。這種流水賬甚至無賬，顯然不能充分說明企業的經營狀況，也無助于企業改善經營，降低成本和費用，及時發現經營中存在的問題。

2.籌集資金困難，發展資金不足。隨著我國金融市場的日趨完善，中小企業也初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系。但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。有資料顯示，81%的中小企業認為一年內的流動資產不能完全滿足需要，中長期貸款更是沒有著落。在歷來的調查中，”資金不足”始終被列為中小企業第一位的問題。中小企業貸款難找已是不爭的事實。有資料顯示，90%以上的中小企業的貸款服務需求得不到滿足或只得到部分滿足。

3.投資能力不強且具有盲目性。中小企業投資具有一定的盲目性，大部分中小企業對投資可行性論證不夠充分，對宏觀政策把握不夠細致，追求短期目標。隨著市場競爭的加劇，不少中小企業為了提高自身競爭能力，開始自覺地加快技術改造、設備更新和新產品開發的速度，但由于財務管理水平低，缺乏優秀的管理人才，加之先進的財務管理技術和方法得不到運用，不能進行科學的投資分析和市場論證，其結果是造成投資失誤。更有甚者，一些企業花了巨額資金進行投資，而最終并沒達到預期效果，甚至使企業背上了沉重的包袱,或陷入破產的邊緣。

任何國家政府都會對企業投資行為進行管理、引導和控制，因此, 政府的各種行為會對企業的投資決策產生重大影響。我國的國家政策是制約企業投資的首要因素。目前，有很多領域禁止非公有中小企業進入。據有關資料顯示，全國約80余個行業，將近30余個行業對非公有中小企業存在不同程度的進入限制，尤其是在基礎設施、大型制造業、金融保險、通訊、旅游、醫療等行業表現更為明顯。相比國有企業、外商投資企業而言，我國中小企業缺乏國家產業政策的扶持。

三、中小企業財務管理問題的對策研究

（一）從企業內部人員素質要求上講，應提高中小企業財會人員的素質

1.中小企業的管理者要不斷提高自身素質，轉變企業經營思想。作為決策者要了解會計程序和讀懂會計報表，能夠敏銳地找出財務漏洞。更重要的是能用好財務人員，使他們能出色完成企業的理財工作。還要適時輔以最新財會、法律法規知識的教育和學習，在企業內部建立健全教育機制，塑造良好的企業文化。并應適當借助會計師事務所的會計服務來建立合法、科學及具有適應本企業經營特色的會計核算體系。最后，管理行為要分界明晰，領導要區分常規與非常規決策，不應疲于應付日?，嵥槭聞?，要提高自身思考、計劃、決策和預算分析能力，尤其要懂得利用財務指標對報表及會計數據進行分析和提煉信息。中小企業應注重自身的修煉和培訓，摒棄保守落后的傳統觀念，樹立現代經營管理理念，在思想觀念上與現代企業接軌。只有企業的整體素質提高了，才能選準適合自己的發展道路。

2.全方位轉變企業財務管理觀念，重視人力資源開發、吸引、激勵和留住員工，樹立資本多元化理財觀念。入世后，資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業都將進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現投資主體多元化，優化企業法人治理結構。在財務管理中要樹立風險觀念，善于對環境變化帶來的不確定因素進行科學預測，有預見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風險的能力。

在財務管理中要樹立“以人為本”的思想，要認識到人才是企業可持續發展的根本。摒棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規范財務人員的行為，建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束。既重視引進人才，更應重視對員工的培養，尤其是在這次金融危機中，企業更應加強對人才的留用。企業應精心設計招募和發展計劃，重新設計工作崗位，增強對留用員工的吸引力。培育創新人才，吸納專業技術人才；在員工中建立創新激勵機制，鼓勵員工在生產中搞技術創新，搞革新發明，改進工藝流程，培養自己的“土專家”，對員工隊伍進行專業素質和技能培訓，為未來的發展積蓄后備力量。

3.強化資金和應收賬款的管理加強財務控制。提高資金的營運效率，形成合理的資金結構，確定合理的負債比例，使資金應用得到最佳的效果。在改善資金結構的同時要維持一定的付現能力，以保證日常資金運用的周轉靈活，預防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現金持有量。加強應收賬款的管理。應收賬款發生后，企業要采取各種措施，盡量地按期收回款項。對應收賬款進行賬齡分析，對不同時間的欠款，企業應采取不同的收賬方法，對可能發生的壞賬損失，則應提前提取壞賬準備，充分估計這一因素對損益的影響。嚴格財產控制，建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以期形成內部有力的牽制。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。最后，要不定期地檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

4.加強財會隊伍建設，提高企業全員的管理素質。中小企業要嚴格執行從業人員養老、醫療等保障制度，以吸引更多高級財務管理人員到中小企業發揮作用。企業的財會人員，要加強培訓和進行思想政治教育，特別要學習《會計法》、《會計準則》、《會計制度》，增強財會人員的監督意識，要求會計人員持證上崗。企業領導要不斷提高自身的法律意識，增強法制觀念。只有通過企業財務人員和領導人員甚至全員的共同努力，才能改善企業管理狀況，提高財務管理水平，提高企業的競爭實力。

5.加強自身資金管理。提高認識，努力提高資金的使用效率。使資金運用產生效果最佳是企業財務管理追求的基本目標，為此,首先要使資金的來源和運用得到有效配合。其次，要充分預測到資金收回和進貨、支付的時間，都要做到心中有數，否則，易造成收支失衡、資金拮據。最后,要合理地進行資金分配,要有必要的流動資金和固定資金,使二者有效配合,產生最佳經營效果。加強中小企業的成本控制。搞好成本控制包括建立健全財務會計人員崗位責任制，建立健全賬務處理程序制度、原始記錄管理制度、計量驗收制度、財產清查制度、財務收支審批制度等。

6.增強自主創新能力，加強品牌的培育，形成自主知識產權。要堅決淘汰落后產品，堅持走“專、精、特、新”的發展道路。在專業化協作、精細化生產，以及開發特色產品、新產品方面形成自身獨有的創新特色；企業應該主動涉足高附加值、高技術的相關上、下游產業，提高產品的附加值和科技含量，形成漸進式、梯隊式的產品創新體系，在提升產品自身競爭力的同時，形成自己的品牌、自己的商標，相應提高企業贏利水平。企業要保護好自己的知識產權，條件再艱難，也不能忽視對優勢產品、品牌和技術的保護，只有在某個領域掌握了話語權，才能變被動為主動，才能在將來的復蘇中搶占先機。

（二）加快建立中小企業信用擔保體系，增強籌資能力

1.充分發揮政府在中小企業融資中的作用。政府要制定完善的、有利于中小企業發展的政策，要把建立信用擔保制度和建立其他社會化服務體系結合起來,為中小企業融資提供形式多樣的服務。最通行的做法是向小企業發放補貼性貸款，其具體方法是:由專門的中小企業基金掌握貸款，并由中央銀行以極低的利息供放款銀行使用，以彌補其高風險和放款費用。

2.建立為中小企業服務的非國有中小金融機構。由于大銀行的運作成本較高，為了提高效率節約本，可以發展非國有中小金融機構，為中小企業的發展提供全位的金融服務。從成本角度看，國有大銀行從事中小企業的小額貸款成本是較高的，因此它的職業定位應是“批發行”，“零售行”的業務應讓位于中小金融機構。

3.加快建立中小企業信用擔保體系。盡快建立以中小企業特別是高科技型中小企業為主要服務對象的信用擔保體系,為中小企業融資創造條件。各中小企業擔保機構都要堅持市場化運作,學習運用先進科學的擔保風險控制辦法,避免行政干預，把解決中小企業融資問題和培育中小企業信用制度結合進行。在對中小企業納稅、貸款、工商年檢、通關報稅、產品質量檢驗等情況記錄收集整理的基礎上,逐步建立和完善中小企業信用評價體系,向銀行等機構提供企業信用信息。

4.積極拓寬融資渠道。拓寬融資渠道是解決中小企業融資難問題的關鍵。首先，應出臺具體政策，鼓勵和支持股份制銀行、城鄉合作金融機構等以中小企業為主要服務對象。鼓勵國有商業銀行在注意信貸安全的前提下,建立向中小企業發放貸款的激勵和約束機制,在保證貸款質量的同時,切實提高對中小企業的貸款比例。其次，鼓勵政策性銀行在現有業務范圍內，支持符合國家產業政策，有市場前景、技術含量高、經濟效益好的中小企業的發展。要積極研究開發適應中小企業發展的信貸服務項目，進一步改善銀行對中小企業的結算、財務咨詢、投資管理等金融服務。第三，大膽嘗試股權融資。加快中小企業發展，扶持高科技企業創新，離不開配套的資本市場，而股權融資又是中小企業融資的重要形式。引導推動并規范中小企業通過合資、合作、產權出讓、利用外資等方式進行改組改造。

（三）加強中小企業投資管理

1.企業自身要規范項目投資程序。實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。從投資方案的提出到項目立項，從投資方案的分析到投資方案的實施，中小企業可參照大企業，也可以自行制定一套規范化流程，并實行監控。規避投資風險，中小企業經營靈活、形式多樣、適應性強，可根據市場變化較快地調整其產品結構，改變生產方向，甚至轉行，從而較快地適應市場新的需要，以規避市場投資風險。

2.加大對中小企業的金融支持。健全和完善為中小企業服務的金融組織體系?？梢酝ㄟ^新建一些地方性中小銀行和完善現有某些銀行的功能,來構建中小企業金融服務組織體系。發展地方性中小銀行應當成為構建中小企業金融服務組織體系的著力點。

3.政府要針對中小企業弱勢方面著手制定扶持政策。要制定相關政策鼓勵各類人才到中小企業就業,在社會保障、戶籍管理等方面給予政策性傾斜。在銀行信用評級上,要克服人為低估中小企業的信用等級的情況,把企業經營規模的權重降低。積極幫助中小企業完善會計制度,在納稅人自愿的情況下,稅務機關應幫助其從稅務咨詢公司、會計師事務所聘請會計人員建賬核算。給中小企業更廣闊的政策空間。政府應通過產業政策對中小企業投資進行積極的引導,開放對中小企業投資領域的限制,通過稅收等手段減輕中小企業的負擔,加大對中小企業的財政援助力度, 使財政援助成為中小企業發展的新動力。

參考文獻：

1.李英，班博.國際企業管理，山東人民出版社，2004

2.李宏，李宏艷.跨國公司對外派經理的管理戰略.北京工商大學學報（社會科學版），2005（6）

（作者單位：山東電力工程咨詢院有限公司 山東濟南 250013）

（責編：若佳）