淺談導入內部控制的煤礦財務管理

鄭廣欣

摘要：商品經濟在不斷發展，市場經濟活動也日益復雜，企業經營環境亦在不斷變化，為了適應這些變化，企業財務管理也應及時做出改變，甚至要做到未雨綢繆，才能確保管理工作的主動性。隨著財務管理內涵的逐漸深化以及外延，最好導入相關的內部控制，以此來發揮出其在煤礦管理工作中應有的作用，促進企業的平穩快速發展。本文首先分析了煤礦財務管理導入內部控制的必要性和結合點，然后探討了導入內部控制需要注意的問題和所采取的措施。

關鍵詞：內部控制；財務管理；煤礦企業

一、煤礦財務管理導入內部控制的必要性

1.從煤炭企業的安全問題方面考慮。一直以來，煤炭企業的安全問題都是其發展的重要方面，不僅包括井下作業，還有地面單位的違法現象。經過努力整改，2013年，煤礦安全生產的幾項主要指標下降的幅度都超過了20%，應該說取得了很大的成效，但問題和隱患依然很嚴重，主要表現在安全生產狀況和世界先進產煤國家相比較還有很大差距、煤礦的一些主要災害、威脅依然存在、煤礦安全生產的基礎依然薄弱這三方面。這些問題很大程度上由于企業沒有高度重視內部控制，沒有把內控的理念運用到工作的各個管控環節。

2.從煤炭企業的利潤空間方面考慮。從2012年以來，受世界經濟及我國國內經濟增速回落的影響，煤炭市場需求迅速萎縮，導致產能過剩，煤炭價格急劇下降，進一步壓低了煤炭行業利潤。面對如此窘境，中國的煤炭企業要想在逆境中求生存就必須要改變過去舊的經營管理體制，更新經營和效益理念，向管理要效益，靠創新增效益。而導入內部控制的煤礦財務管理可以使煤炭企業更好的做好管理、控制成本，提高效益，提高企業利潤空間。

二、煤炭企業財務管理導入內部控制的結合點

經過近些年的發展，我國的商務環境日趨復雜，競爭也日趨激烈，為適應市場選擇，各企業應加強內部控制，提高財務管理水平。內部控制作為企業生產經營活動自我調節和自我制約的內在機制，在企業管理中樞中處于重要位置，涉及到企業的生產、技術、人事、供應、銷售、財務等各方面。對于財務管理更是包括資金籌措、資金投放、資金營運、收入分配、財務預測、財務決策、財務控制、財務分析等。不管是內部控制還是財務管理都需要企業負責人和財務人員從思想上高度重視，通過一定的管控理念和手段，加強財務管理和內部控制，明確經濟責任，規范企業及所屬各單位的財務行為，維護股東、債權人、單位的合法權益。對于煤炭企業來說，在財務管理中導入相應的內部控制，可以更好的完成財務管理工作，以使更好合適眼下的市場競爭。

三、煤炭財務管理導入內部控制需要注意的問題

1.導入時注意其整體性。財務管理具有涉及面廣、綜合性強、靈敏度高等特點，管理工作更是涉及到企業的方方面面，因此，煤炭企業在導入內部控制的財務管理時一定要注意其整體性。而內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五大要素，這五大要素則又是一個不可分割的整體，更要注意其整體性集中管理。比如資金管理，如果過于分散管理很容易降低決策的效率，而集中管理則有利于降低單位財務風險和經營風險，還有利于統一調劑資金，提高資金使用效率，降低資金成本，所以說在導入內部控制的煤礦財務管理時一定要注意其整體性，才能很好達到預期效果。

2.時刻保持科學發展觀。不管是財務管理還是內部控制都隨著經濟環境的變化經歷了幾個特定發展時期，這是為適應經濟發展而作的改變，也正說明了制度特定時期的局限性。

3.導入時有效的監督必不可少。制度的執行需要很好的監督，事實也證明不管是內部控制還是財務管理的作用發揮都離不開有效的監督。因此，對于導入內部控制的財務管理工作而言，一定要開展相應的內部監督約束激勵以及獎懲制度，以保證財務管理工作的順利進行。

4.規范的財務管理需要持之以恒。導入內部控制的財務管理離不開規范的管理，更需要持之以恒的學習和管理才能保證其適應不斷變化的形勢要求。

四、加強煤炭財務管理導入內部控制的幾項措施

1.完善內部控制和財務管理制度

為了確保企業資產和會計信息的完整性與真實性，企業必須制定適合自身發展的內部控制和財務管理制度。而煤炭財務管理導入內部控制時，煤炭企業更要注意部門之間的有效溝通協調，對內部控制和財務管理制度進行全面系統的整理與完善，并采取多項措施不斷加強和規范制度體系建設，具體可以從以下幾方面考慮：一是組織實施定員定崗、績效考核，完善薪酬福利保障制度，明確職責、落實責任，進一步使工作規范化、高效化地順利實施。二是建立備用金管理制度，完善借款手續，及時清賬，嚴格審核備用金使用范圍，按時通報催收制度，防止大額資金占用問題。三是加強實物管理，可制訂《固定資產管理辦法》，并由運維檢修部牽頭開展實物資產清理，進一步完善了固定資產管理臺賬，確保賬卡一致及固定資產的安全、完整。

2.嚴格控制財務風險

煤礦財務管理導入內部控制時，應注意控制財務風險，結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，最大限度降低財務因素對生產經營的影響。具體控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

3.注重財務人員的綜合知識水平

知識經濟以知識的生產和人智力的充分發揮為支撐，以信息化網絡化為基礎，通過持續、全面的創新，最合理有效地利用資源，促進科技、經濟、社會的和諧統一，實現可持續發展的新的經濟形態。財務人員在內部控制和財務管理工作中都具有很重要的作用，應具備高尚的職業道德修養、立體的經濟知識、分析整理信息能力和勇于創新的精神才有可能符合企業發展需要。對于企業來說，除了要求會計人員具有基礎的財務知識外，也越來越重視財務人員的管理、溝通、判斷等方面的能力。內部控制堅持以人為本，每個人都是被控制的對象，也是內控實施的主體，在煤礦財務管理導入內部控制時，企業必須充分考慮財務人員的綜合知識水平，還要注重財務人員的聘用、培訓、考核以及選拔，爭取構建一支具有專業知識、管理能力、創新精神的綜合型人才，使內控制度真正發揮其應有的作用。

4.增強制度考核和執行力度

導入內部控制的煤礦財務管理時，建立了內部控制和財務管理制度并不代理就可以一勞永逸了，還需要相應的考核制度和執行監管，才能保證制度有效發揮作用并不斷得到完善。在進行檢查和考核時，對于執行中存在的問題要及時加以糾正并妥善處置，并完善約束和激勵機制，通報考核結果，并將考核結果和工資職位等掛鉤，以此激勵員工的工作熱情和積極性。制度執行過程中，對于嚴格執行制度的要給予精神鼓勵和物質獎勵，對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤，壓力與動力相結合，真正做到用制度管人、管事。煤炭企業要想很好的導入內部控制的財務管理，就需要以強化內部控制為抓手，以夯實管理為基礎，以強化制度執行力為重點，全面提高工作質量和效率。

總結：隨著經濟環境的不斷變化，財務管理和內部控制工作的不斷推進，現有的財務管理理念已經無法適應市場經濟的發展，進而逐漸形成了內部控制的理念，在財務管理中導入相應的內部控制，可以更好的完成財務管理工作，促進企業的可持續發展。（作者單位：河南省許平煤業財務處）

參考文獻：

[1] 煤炭業延伸產業鏈條擴大利潤空間.2013年06月.中國證券報

[2] 煤炭企業出路在哪里.北極星火力發電網，艾志平.2013-06

[3] 顧志明，淺談導入內部控制的煤礦財務管理.財經界.2013年第29期