郵政企業財務內部控制存在問題與對策

武曉霞

摘要：財務內部控制是郵政企業提升會計信息質量、實現資產安全的關鍵。本文結合郵政企業近年來的經營實際情況，對郵政企業的財務內部控制進行了分析，認為其在內部控制體系、部門設置、內部控制執行力度以及資金使用效率方面存在著一些問題，并針對這些問題，本文提出了相應的解決對策與建議。

關鍵詞：內部控制；郵政企業；解決對策

自郵政系統市場化改革以來，郵政企業朝著“自主經營，自負盈虧”的方向發展。同時，在郵政企業的經營過程中，財務的內部控制是提升會計信息質量、實現資產安全的關鍵。近年來，郵政企業快速發展，但與其相對應的卻是企業的財務內部控制水平較低，這對郵政企業的后續發展存在著一定的障礙。

一、郵政企業財務內部控制存在的幾點問題

從近些年來對郵政企業的審計情況來看，各企業在財務內部控制方面已經有所提高，但也存在著一些問題和缺陷，主要體現在以下幾方面：

第一，內部控制體系不夠嚴謹。對于郵政企業而言，內部控制體系是開展內部控制工作的首要前提。完善的內部控制體系有助于郵政企業建立內部控制的各項流程。然而，就目前來說，郵政企業還沒有建立一個清晰完整的內部控制框架體系，而且企業的風險管理也未實現所有業務環節的覆蓋，這使得郵政企業的內部控制和風險管理缺乏全局性。

第二，企業部門設置缺乏相互制衡。在企業的內部控制體系中，部門和人員之間的相互制衡是重要的組成部分。目前，大部分郵政企業的部門設置還未達到這一標準，業務部門與財務部門沒有實現有效的分離，財務部門和審計部門也存在著人員互換、相互輪崗的現象，這對郵政企業的財務內部控制造成了嚴重的影響。

第三，財務內部控制執行不力。內部控制制度的制定，其關鍵還在于具體的落實和執行。自國家郵政局下發的文件以來，一些郵政企業紛紛建立了各自的內部控制制度，但制度的建立卻并非意味著內部控制制度的落實與執行。很多郵政企業在內部控制制度的執行過程中面臨著各種障礙，其中，主要原因在于領導層對內部控制執行的不重視。

第四，資金管理效率沒有得到提升。內部控制制度的健全是為了企業的壯大與發展，郵政企業目前的資金管理效率并沒有得到有效的提升，這使得其難以發揮剩余資金的作用與價值，無法實現資產增值的目標。

二、解決對策與建議

針對郵政企業存在的上述問題與缺陷，本文提出如下幾點解決對策與建議：

第一，加強內控建設，完善現有的內部控制機制。內部控制制度的完善是加強郵政企業財務內部控制實力的首要關鍵。首先，提升郵政企業負責人及高層管理人員對內部控制的認識，確保內部控制制度在郵政企業的制定和執行。其次，結合郵政企業的業務實際情況，制定內部控制的制度和流程環節，確保各項制度和各個流程能有效運行。最后，借助信息化的手段來進行內部控制和風險管理，提升企業的風險管理水平。

第二，合理設計部門結構，形成相互制衡。部門與崗位的制衡是郵政企業內部控制的“天然屏障”。一方面，郵政企業在設計部門設置時，要將利益沖突的部門和人員崗位相分離，避免出現財務舞弊的現象。另一方面，財務會計工作要秉承“四分開原則”，即決策者和執行決策者、執行決策者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業務上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度，以達到分工明確、相互制約之目的。

第三，加強財務內部控制的執行力度。對于財務內部控制制度的執行，一方面，要建立財務內部控制制度執行的評價標準，做到執行過程中的有據可依。另一方面，要加強事后的監督與評價，對財務內部控制制度執行過程中發現的問題，要及時進行整改，并予以評價，為財務內部控制的后續執行提供標準。

第四，提高郵政企業的資金效益。要在加強內部控制的基礎上，充分利用企業的各項資金，縮短在途資金的規模和在途時間，降低企業的庫存率，提高周轉率，實現企業資金效益的逐漸提高。同時，郵政企業也要進步活用“資金池”的資金，發揮“資金池”管理體系的作用，為郵政企業帶來效益。

三、結論

財務內部控制雖說不是郵政企業的經營業務，但是其在郵政企業的經營過程中發揮著重要的作用。中國郵政企業受歷史原因的困擾，使得其在財務內部控制方面存在著一些問題和缺陷，對于這些問題和缺陷，各郵政企業必須要加以解決與完善，促進郵政企業內部控制建設的健全，提高郵政企業的管理水平和經營績效。（作者單位：山西省郵政公司）

參考文獻

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