我國內部審計質量控制問題及對策探討

馬英杰

摘要：在企業的經營發展過程中，內部審計質量控制制度具有重要的作用，健全完善的內部審計質量控制制度能夠實現企業內部的質量控制的審計，對于企業內部的制度建設與完善具有十分重要的意義，通過對我國內部審計質量控制制度中存在的問題進行分析，針對性的探討提高我國內部審計質量控制效果的相關對策。

關鍵詞：內部審計質量控制；問題；對策；探討

內部審計質量控制的審計目標，在不斷的發展進步過程中，不斷完善，最初的作用是用來差錯防弊。經過不斷的發展完善，其功能目標主要發展成為咨詢、確認、增加組織價值的治理功能等一系列的綜合功能，這些目標功能的轉變也從某種角度上體現出了我國的組織管理當局對于內部審計的功能需求越來越大，正因為組織管理當局的越來越大的對于內部審計的需求，要促使內部審計質量控制能夠實現這些功能需求，就對內部審計質量提出了更高的要求，充分的發揮內部審計的免疫功能，樹立起很好的審計權威，提高內部審計的審計質量，防范審計過程中的風險，這是每個審計人員及單位所面臨的問題，本文就結合我國內部審計質量控制中存在的問題，并探討提高我國內部審計質量控制的對策。

一、我國內部審計質量控制中存在的問題

1、我國的內部審計機構的設置不符合合理性要求

內部審計質量控制工作能夠保持高的有效性的基礎是內部審計的工作人員能夠保持公平公正的工作態度，保證內部審計工作能夠公正客觀的開展。內部審計工作人員能夠在審計工作中保持公正客觀的態度的前提是設立合理的內部審機構，但是在實際的工作當中，我國內部審計質量控制機構的結構設計模式多種多樣，結構設置中的不合理現象嚴重。在實際的工作當中，內部審計質量控制部門往往得不到應有的重視，有的單位甚至沒有專職的內部審計質量控制崗位，只是找其它崗位的工作人員進行兼職，有的單位將內部審計質量控制部門與監察部門合作，有的單位卻將內部審計質量控制部門掛靠到人事部下，甚至有單位將會計部門的工作人員找來做內部審計質量控制部門的兼職，這些不合理的內部審計質量控制的機構設置模式對內部審計質量控制機構及其工作人員的獨立性造成了很大的影響，制約了內部審計質量控制工作的獨立自主的開展。

2、我國的內部審計質量控制的相關標準不夠明確

標準是任何一項工作順利開展的重要依據，對內部審計質量控制工作的開展來說也是一樣。明確的內部審計質量控制標準是開展內部審計質量控制工作的規范，同時也是內部審計質量控制體系的重要組成部分，然而目前我國內部審計質量控制體系中的標準十分不明確，這嚴重影響到了內部審計質量控制工作開展的工作效率。我國內部審計質量控制制度的現狀是重視內部審計道德規范、內部審計法律、內部審計準則的建設，往往不重視控制標準的建設。這種沒有明確標準的狀況的存在，使得內部審計質量控制工作在開展時沒有制度可循，對控制的質量產生了嚴重影響。

3、我國內部審計質量控制的審計方法相對來說較為落后

我國目前的內部審計質量控制的理念及方法相對較為落后，雖然外部環境產生了很大的變化，但我國很多內部審計工作人員的自身觀念并沒有隨之產生變化，很多內部審計工作人員對審計工作中的風險控制因素并沒有全面的考慮，內部審計的風險觀念較為淡薄。同時，內部審計工作人員的審計技術相對較為欠缺，風險基礎審計模式未能得到廣泛的應用，而對于統計抽樣技術，很多內部審計工作人員在工作中所應用的抽樣技術大多是靠主觀判斷及經驗進行審計工作的，設計人員對審計方法及經驗的體驗也有所欠缺，這嚴重制約了內部審計質量控制工作的工作成效。

4、我國內部審計質量控制的審計人員素質有待提高

我國內部審計質量控制的工作人員的素質中存在較多的問題，內部審計工作人員的職業道德素質及知識結構體系上存在欠缺。很多內部審計的工作人員在開展審計工作時無法持客觀公正的態度，使得內部審計工作的開展存在較多問題，另一方面，我國內部審計的工作人員對于新的科技知識及管理知識的掌握程度不夠，雖具有較強的審計知識，但是知識結構單一、信息化技術缺乏、審計知識陳舊，導致在進行審計工作時，知識含量及自身素質達不到工作所需，制約了審計工作的效率。

5、我國內部審計質量控制的審計手段不夠全面

內部審計手段的主要組成部分有：內部審計督導符合制度、內部審計責任追究制度、內部審計考核制度、內部審計約束機制等，在內部審計質量控制工作中，很多單位的內部審計責任追究制度貫徹不到位，有些單位甚至沒有建立起有效的責任追究制度，這使得內部審計質量控制工作在進行的過程中出現權責不清、責任主體不明確的問題。由于內部審計制度不存在或是沒有得到嚴格的執行，導致質量考核缺乏全面性，還會出現考核評價過于主觀化、過度重視考核結果而不注重考核過程、考核制度不合理等情況的出現，使得內部審計質量控制工作的建設相對薄弱。

二、提高我國內部審計質量控制的相關對策探討

1、完善我國內部審計質量控制的控制機制

健全的內部審計質量控制是將內部審計的質量控制貫穿于審計工作的準備、審計、實施等各個環節。對每個環節中的質量問題要進行嚴格的控制，才能使內部審計質量控制工作的總體工作質量得到提升，因此要建立健全的內部審計質量控制的控制機制，抓住審計工作中的群眾性、風險性、可行性及重點性，對于已經列入內部審計計劃的項目，應該制定出進度計劃報告，并且要進行審計情況的監督，對被審對象的情況進行詳細的了解，使審計計劃得到細化、落實，同時要對審計報告的正確性進行嚴格復核。

2、嚴格我國內部審計質量控制的審計標準

雖然過去我國的內部審計質量控制制訂了完善的相關標準，但是隨著社會市場經濟的變化，我國原有的內部審計質量控制標準已經不能滿足新的社會市場環境的需要，這就需要結合國內外的內部審計質量控制標準的發展趨勢，對我國現存的內部審計質量控制標準中存在的不合理成分進行修改、完善，使其能夠滿足新的社會市場環境的需求。

3、完善我國內部審計質量控制的審計手段

加強對內部審計質量控制的審計手段的約束管理，對于審計立項、審計取證、審計資料撰寫、人員委派等審計手段的執行要建立起完善的各項制度，對于審計工作中的各項工作指標要予以合理的細化，對于審計組長的責任及素質要求要予以明確，確保審計組長在開展審計工作時有一定的制度可依，同時要落實明確每個崗位的審計員工的職責，從而使責任追究工作有據可依。

4、加強我國內部審計質量控制的審計人員素質的提高

在進行內部審計質量控制工作時，審計人員的素質對審計工作的執行質量有很大的影響，提高內部審計質量控制審計人員的素質十分有必要，每個單位都應該建立起職業化的管理體系。根據內部審計資格制度，對審計人員應該具有的設計知識、審計技能及方法、審計相關的管理知識、審計相關的法律知識都應該作出詳細的要求，重視內部審計人員的培訓工作，加強內部審計人員的職業道德考核，使內部審計人員的素質能夠滿足內部審計質量控制工作的需要。

結束語

內部審計質量控制工作在企業的發展中具有重要的作用，但是目前我國的內部審計質量控制工作中還存在不少問題，這就需要在實際的審計工作中，能夠針對工作及制度建設中存在的問題，采取相應的對策，促進內部審計質量控制工作的順利進行。（作者單位：河南省商丘市梁園區審計局）

參考文獻

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