淺談住房公積金的內部執法審計

張春

我國住房公積金制度建立以來，住房公積金管理中心作為直屬當地人民政府的一個職能管理機構，業務發展迅速，管理體系逐步完善，公共服務效益明顯提升，住房公積金業務越來越受到社會的關注，隨著管理模式的不斷調整和完善，加強住房公積金內部執法審計工作，確保住房公積金資金安全運作，已顯得十分必要。下面就住房公積金內部執法審計的內容談談自己的看法：

住房公積金內部執法審計，指的是住房公積金中心的稽核執法人員依據《住房公積金管理條例》、《住房公積金財務管理辦法》和《住房公積金會計核算辦法》等相關法律、法規和政策以及該地區或者單位本身具有的相關規章制度，對住房公積金的評價和監督，保證其合法性、完整性和正式性的行為，最終目的是為了加強內部管理，對住房公積金運作風險進行有效的降低和防范。住房公積金內部執法審計的主要內容包括：

一、住房公積金政策執行情況審計

對住房公積金政策執行情況進行執法審計，主要是針對各管理中心及其所屬管理部《住房公積金管理條例》、《住房公積金財務管理辦法》、《住房公積金會計核算辦法》等系列法律政策以及該地區或單位的相關政策制度執行情況進行審計。

二、住房公積金計劃、預算、執行情況審計

1、住房公積金計劃歸集提取資金和實際歸集提取完成情況審計，進而通過對實際與計劃產生差異的原因，提出改進工作的措施。

2、住房公積金計劃貸款發放、回收資金和實際發放、回收資金情況審計，并通過分析計劃和實際產生差異的原因，提出改進工作的措施。

3、預算業務收入、支出預算數和實際業務收入、支出情況審計，并通過分析計劃和實際產生差異的原因，提出改進工作的措施。

4、住房公積金計劃存貸比例與實際存貸比例，增值收益預算數和實際增值收益審計，并通過分析計劃和實際產生差異的原因，提出改進工作的措施。

三、住房公積金歸集、提取等日常業務審計

1、登記、注銷、繳存、繳存比例、轉移、緩繳、欠繳、封存等是否合規合法。

2、繳存基數、繳存比例、月繳存額的調整是否合規合法。

3、住房公積金提取是否嚴格按照有關規定進行審批和復核，提取手續是否完備，提取額度是否合規合法。

4、各類補繳是否合規合法，各項業務是否按規定及時登記，金額是否及時入賬。

5、業務審批手續是否齊全，各項業務資料是否按規定及時妥善收存，并歸檔保管。

四、住房公積金貸款業務審計

1、貸款發放是否按規定程序進行審批，申請審批手續是否合規合法，收存資料是否完整。

2、貸款的對象、用途、金額、期限、利率、資金劃轉是否合規合法。

3、與借款人、產權共有人、開發公司、委托銀行等簽訂的各類合同協議是否及時完整。

4、貸款樓盤審核是否合規。

5、逾期貸款的催收、處理是否及時、是否合規合法。

五、住房公積金會計核算、增值收益形成及分配審計

1、審查住房公積金的會計核算是否真實、準確、完整，資金調撥、資金結算是否符合有關政策、法規，住房公積金帳表、賬賬、賬證是否相符，住房公積金貸款本金和利息是否足額回收并入賬，逾期貸款是否如實反映，增值收益是否真實，增值收益分配是否符合規定等。

2、在各項業務的收入上是否及時進行全額入賬，有無轉入等行為，在專戶存款以及個人貸款上的利息計算上是否合規準確。

3、是否依照相關規定真實、準確地為繳存職工結息、并記賬。在各項手續費的計算和支付上收費合規。

4、增值收益的形成及分配額度、分配順序是否符合法律規定，是否在規定時間內及時上繳。管理費用、貸款風險準備資金、城市廉租房建設補充資金等各項指標是否真實、準確，資金的提取、繳納、使用是否按照規定程序進行。

六、住房公積金國債業務、定期存款審計

1、是否及時將住房公積金的沉淀資金轉存定期或者是經批準購買國債，在資金結構上進行優化，從而提高經濟效益。

2、審查購買國債、轉存定期存款等業務的各個控制環節以及業務過程中具有的材料或者憑證，這包括了：括國債賬戶開立、交易，資金調撥、資金結算等業務辦理是否合規合法。

3、國債、定期存款保管是否安全、手續是否規范。

七、對受托銀行履職情況進行審計。

1、審查受托銀行承辦住房公積金委托業務的制度建設、機構設置、人員配備及服務平臺建設情況。

2、受托銀行在辦理住房公積金歸集、繳存、提取、貸款等業務時，手續是否完備、業務辦理是否及時、資料是否齊全，業務資料是否按要求歸檔保管。

3、核算資料和相關統計報表的填報是否真實、完整、及時，結算憑證是否統一規范，資金劃轉和記賬是否及時，利息結算是否正確和及時，是否存在擅自違規劃轉管理中心賬戶內資金的現象。

伴隨城鎮化的進程，各類職工群體的住房需求進一步增強，城市住房多層次和多樣化的需求，使得職工對住房公積金中心的要求越來越高。隨著住房公積金規模不斷擴大，資金安全問題日益凸顯，規范資金管理、提高服務質量、加強管理中心內部執法審計工作越來越重要，為進一步規范管理，保障資金安全，為廣大職工提供更加便捷、高效、優質的服務，我們必須在內部管理、防范資金風險、提升公共服務質量上下功夫，要在當政府和住房公積金管理委員會的正確領導以及上級監管部門、人民銀行、審計財政部門、銀監部門的監督下，堅持科學運營、規范管理，按照“四統一”的原則，強化住房公積金內部執法審計，不斷提升管理水平、全面增強風險防范能力，充分發揮住房公積金的住房保障功能，以“轉作風、創一流、惠民生、促發展”為目標，圍繞十八大提出的“住有所居”目標，扎實有效地開展工作，立足民生服務，創新工作舉措，進一步構建職工住房保障體系，從而推動住房公積金事業持續健康發展。（作者單位：貴州省黔西南州住房公積金管理中心）