稅收執法風險與內控機制

田雨

摘要：稅收執法關乎社會穩定及人民發展，對于依法治稅，規避及防范執法風險具有重要意義。作為稅收法制監督中的重要一環，稅收執法風險分析及內控機制構建都需要執法部門的參與，這樣才能夠更好的滿足我國的社會主義發展需求。稅收執法風險的存在主要是由隊相關執法人員的控制不到位造成的，本文通過對稅收執法內控機制進行闡述，并就稅收執法中的風險進行分析，提出了加強內控機制的對策，以期進一步推動我國的社會經濟發展。

關鍵詞：稅收執法；風險分析；內控機制

近年來，我國政府在稅收方面的研究力度不斷加大，對于加強稅收執法監督并構建完善的內控機制起到了較大的促進作用，由此初步形成了基于信息化建設的稅收內部控制新模式。面對不斷完善的市場機制，對于稅收執法也提出了更高的要求，就稅收執法過程中存在的風險進行分析，并建立起完善的內控機制是當前急需解決的重要問題。

一、稅收執法內控機制概述

內部控制是當前新興的一種管理理論，通過加強過程控制及風險防范，在金融、會計、保險、稅收等行業應用廣泛。稅收執法內控機制則是指稅務機關通過各種途徑采取措施加強稅收執法過程的監督與控制，以提高稅收執法工作效率，減少偷稅漏稅行為，提高工作人員自身素質，減少工作人員的不作為現象，從而更好的實踐稅收執法政策及各項管理制度，為社會進步及人民發展做出貢獻。

稅收執法內控機制構建的一方面是信息化發展，通過建立統一的監控平臺，對稅收內部組織不斷優化，以更好的滿足稅收執法需求。另一方面是對執法人員進行嚴格的培訓、監督和控制，提高他們工作素質的同時，嚴厲打擊不作為的工作作風和“吃拿卡要報”等不良行為。

二、稅收執法風險分析

1、政策因素

在現行的稅收執法過程中，法律方面所占的比例較少，其中大多數文件都是標準規則，文件多，規定多，但真正付諸實踐的卻很少，而且這些文件互通性較差，由此使得稅收政策執行起來較為復雜，甚至出現沖突。很多稅收執法部門對于稅收政策的預期性較高，由此導致實踐操作過程中差異加大，實際稅收款與預期相差太多，從而導致指標不達標。此外，很多關于稅收執法的相關政策缺乏強制性落實標準，在執行過程中一旦出現政策漏洞就會引起民眾恐慌，甚至出現投機取巧行為，從而影響到納稅人的積極性，導致稅收工作無法順利進行。

2、稅收人員的不作為

這里是說稅收人員的工作不到位就是說稅收工作的相關人員不能嚴格按照相關法規進行操作，有些納稅人為了偷稅、漏稅，通過各種非法手段拉攏稅收人員，稅收人員濫用職權，假公濟私，導致稅收腐敗橫行，對其他納稅人產生不利影響，并進一步加大稅收執法風險。

很多稅務干部尤其是一線執法人員對于稅收工作并不了解，不能夠嚴格按照稅收規定本意進行稅收執法，對于投機取巧的稅收執法行為難以采取有效處理措施，從而影響到稅收工作效率。此外，有些稅務干部的工作責任心不夠強，對于稅收工作也是走走形式，草草了事，存在濫用職權、隨意執法的現象，從而對稅收執法工作產生嚴重制約。這樣很容易給稅收執法帶來極大的風險。

3.“吃拿卡要報”問題嚴重

所謂的“吃拿卡要報”問題就是指一些機關干部人員工作作風不正的問題，這也是存在于稅收工作人員中的一個較為普遍的現象。很多稅收人員利用工作職權“吃拿卡要報”，謀取一己私利，嚴重影響了工作效率，使得地稅形象和地稅環境嚴重破壞。這是現代社會造成稅收執法風險的一大要害，也是一種違法犯罪行為。

三、稅收執法內控機制的構建策略

1、加強稅收執法人員的思想認識

稅收執法工作效率不高的一個重要原因就是稅收執法熱源認識不到位，執法素質不高，對此，從根本上加強稅收執法人員思想認識至關重要。首先稅務機關應當加強稅務人員教育，從思想上促使執法人員強化風險意識，通過實施法制教育，以提高其執法能力及執法水平。對于稅收執法過程中出現的工作人員瀆職、不作為現象也要嚴肅處理，給予相應的處分。其次，稅務機關應當大力宣傳稅收法治教育，引導執法人員樹立稅收法治意識，堅持依法治稅，以執法為民，聚財為國為原則，以提高稅收執法水平。要嚴格打擊“吃拿卡要報”現象，對于這類工作人員應當嚴肅處理，必要時輔以法律手段。最后，稅務機關要加強執法人員的教育培訓，加大稅收法律政策及業務知識的培訓力度，逐步提升稅務干部的綜合素質，促使其掌握各種稅法知識及規范標準，對于不合格、不參與培訓或考核不合格的稅務人員，不允許上崗，對于執法嚴謹，嚴于律己的稅務人員則要給予大力表彰，以更好的滿足稅收執法需求。

2、構建完善的稅收執法內控機制

內控機制的建設包括對經濟活動的監督、執行、決策的分離，包括議事決策機制的健全，包括內部監督機制和崗位責任機制的完善等多方面的內容。稅收執法風險的規避必須要在根本上做好這些。其次，內控的關鍵是要做好相關工作人員的培訓和評價，要保證工作人員的工作能力。對于稅收執法，應當嚴格按照法律程序執行，并成立專門的監督小組進行稅收執法監督，嚴厲懲罰違法分子，嚴肅處理違法行為，以保證稅收執法的順利進行。對于稅收執法崗位，稅務部門應當建立崗位責任制，定期進行檢查和考核，以形成環環相扣的內部控制機制。

3、優化稅收執法環境

要想促進稅收執法水平的提升，優化稅收執法環境是非常必要的，政府對于稅收部門的干預應當以正當方式進行，但要保證與稅務部門的密切聯系，同時自覺接受地方人大、政府的監督，對于稅務機關開展執法工作中存在的困難要及時匯報，積極爭取地方政府及相關部門的重視和支持，當地方政府與稅務機關政策出現沖突時，應當先進行溝通和解釋，做好協調工作，并及時制定新的執法對策，建立工作聯絡制度，切實加強交流，從而實現稅收執法部門與政府部門的交流與協作，營造出良好的稅收執法工作，達到規避和防范稅收執法風險的目的，更好的滿足稅收執法需求。稅收執法風險越大，稅收工作效率就越低，從而影響到稅收內控機制的影響，更影響到我國社會主義現代化的建設。良好的稅收執法環境，能夠促使稅務部門及稅收執法人員樹立良好的執法意識，在稅收內控機制構建的環境下，能夠進一步提高稅收執法人員的綜合素質，并就其中的風險因素進行分析，制定相應的對策，以進一步提升稅收執法工作水平。

結束語：

稅收執法風險對于國計民生都有嚴重影響，如果處理不善，勢必會危機到社會的和諧發展，因此，我國稅務部門必須通過各種形式向稅務人員普及稅法知識，如正面宣傳、反面曝光、制定納稅標準等，以不斷提高納稅人的納稅意識，不斷提高相關稅收人員的工作素養，提升稅收執法水平，從而進一步完善我國的稅收法制建設，減少行政執法沖突，降低執法風險，改善執法環境，為我國的社會主義現代化建設作出更多貢獻。（作者單位：吉林省地稅直屬局）

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