論企業全面預算工作中存在的問題及對策

【摘 要】全面預算是指企業對一定期間的經營活動、投資活動、財務活動等做出的預算安排。全面預算憑借其計劃、協調、控制、評價等綜合管理功能，將企業的各個環節相整合。在目前我國越來越多的集團制企業成立的大背景下，全面預算的作用顯得尤為重要，下面就企業全面預算實施過程中所出現的問題及解決建議進行深入探討。

【關鍵詞】全面預算；問題；對策

一、引言

隨著經濟的發展、企業發展規模的壯大和經營業務的日益復雜，全面預算作為企業內部控制的一項重要工具，已經越來越被企業管理層所重視，但是現實情況中因種種條件的限制，預算的實施效果卻并不理想。

二、企業全面預算工作中存在的問題

1.對全面預算的認識不到位

在現實情況中，很多公司管理層并不重視預算工作，也不知道如何去實施，很多企業沒有專門的預算機構，認為預算是財務部門的事情，預算工作只是大體測算一下企業未來的經營情況，既然是預測，就不需要太準確，有了這個觀念之后，預算工作就變得不那么嚴謹了，在實際執行中也不可能嚴格遵照預算去執行，預算工作成了擺設；還有的企業，雖然有預算，但沒有發揮全員的積極性，導致編制的數據有與實際情況偏離較大。

2.缺乏有效的全面預算組織

全面預算工作是一項系統化的工作，涉及到預算的編制、調整、考核，公司沒有哪個部門可以完成以上所有工作，而大部分企業并沒有專門的預算組織機構。還有些企業將與預算相關的各項工作交由財務部負責，而財務部與別的部門并不具有上下級關系，無論是在預算工作的編制還是執行上，都缺乏推行的力度，且財務部與別的部門相互之間缺乏充分的溝通，導致系統化的全面預算工作被人為的割裂開來，喪失了全面預算的系統性功能。

3.全面預算的編制方法不合理

目前企業中編制預算只把簡單，易于操作作為選擇預算編制方法的依據，而忽視了是否與企業實際相匹配。如果選擇的預算方法不適合本企業，那預算編制就失去了意義。目前企業中比較流行的預算編制方法有固定預算法、彈性預算法、增量預算法和零基預算法，任何一種方法都有其限定性，以增量預算為例，其適用的前提是以前的業務活動均是企業所必需及合理的，這種方法可能保護落后，使某些不必要的開支合理化，如果使用不當，有可能使各部門養成“等、靠、要”的惰性思維，不利于調動積極性。

4.預算執行不到位，預算缺乏修正功能

由于預算的編制并沒有發揮全員的積極性，而執行卻是全員參與的一項活動，上下級之間信息不對稱，這就產生了預算編制與預算執行脫節的問題，加之管理層預算執行意識薄弱，缺乏有效的預算執行方法，造成了今天預算執行較差的現狀。另外，預算的編制是建立在預測的基礎上的，難免有估計不到的地方，而大部分的企業預算編制完成后就不再改動。這樣一來，如果一味地按照預算執行，可能會延誤工作，甚至造成嚴重后果。

5.缺乏有效的考評機制

實施全面預算考核是發揮預算約束與激勵作用的必要手段，預算指標的完成情況應該是各部門工作績效考核的重要依據。但是目前企業存在許多考核不力的現象，比如考核指標不夠細化、合理，缺乏可操作性；考核周期過長，缺乏過程監管；缺乏必要的獎懲措施；考核部門不明確等。此外，企業缺乏對預算執行效果的系統分析和改進措施，使得生產經營中的漏洞、費用發生的隨意性等問題得不到改善，違背了全面預算管理的初衷。

三、提高企業全面預算工作水平的對策

1.提高全面預算意識，發揮全員積極性

全面預算工作不是財務部門所能獨立完成的，它要求企業全員參與此項工作，尤其是管理層的高度參與，只有管理層對全面預算工作充分重視起來，才能獲取充分的信息、調配充足的資源，確保各部門在編制預算時相互配合。為了保證編制人員對預算指標有深入、一致的理解，以便數據信息在不同的部門之間傳遞時不存在理解錯誤，確保預算口徑的一致性，企業還需要積極開展培訓工作，以幫助全體員工提高預算編制技巧，確保各部門的信息在預算匯總工作中不存在歧義。

2.建立有效的全面預算組織

有條件的企業都應建立直接由企業負責人或董事會領導的預算管理委員會或類似機構。預算管理委員會的成員應由總經理、副總經理及財務總監等級別的人員組成，其主要職責包括：制定預算管理制度；審查并上報整體預算方案；審議預算獎懲辦法等。預算管理委員會可下設一個預算管理職能部門作為專門的辦事機構，以處理與預算相關的日常事務。

3.選擇合理的預算編制方法

各企業在選擇預算方法時應學習并區分各項預算方法，可采用多種方法結合的形式，比如對于變動費用、稅金等受業務收入一定比例影響的項目，可采用彈性預算法編制；對于全員編制預算執行較好的企業來說，日常費用預算也可采用零基預算法。

4.增強預算修正功能，建立健全全面預算考核機

企業應給各級預算組織機構相應的權限，在執行過程中發生預算增減項時，按照給定的權限進行審批，如果是賴以編制的基礎發生了變化，則應及時進行調整，以適應不斷變化的環境。另外，提高預算執行力的有效措施是制定預算考核管理制度。預算管理委員會作為預算考核的組織機構，應明確預算的考核對象、考核時間以及可量化的考核指標，將預算的考評制度逐漸完善，把預算的考核結果和員工的績效工資相掛鉤，這樣可以充分調動員工的工作積極性，提高工作效率，從而推動企業的發展。

參考文獻：

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[2]李俊峰，論企業預算執行中存在的問題及對策，[J].現代經濟信息，2014；18.

[3]推行全面預算提升企業管理水平，[J].中國學術期刊網.

作者文獻：

李淑玲（1982—），女，山東省平度市人，本科，中級會計師，主要研究方向：財務管理。