我國事業單位內部控制特征及問題解析

【摘 要】在相關行政事業單位《規范》的要求和內部控制的相關理論知識基礎上，結合行政事業單位內部控制特征，對我國行政事業單位內部控制的問題進行分析，希望能進一步完善內控管理的方法，以提升行政事業單位的工作效率。

【關鍵詞】行政事業單位；內部控制 ；問題 ；效率

內部控制是單位為了保障會計信息質量，保護資產的安全完整，確保有關法律、法規和規章的貫徹執行而制定和實施的一個控制系統。它是單位各項管理工作的基礎，是單位持續健康發展的保證。掌握行政事業單位內部控制的特征及其規律，有利于行政事業單位內部控制的合理實施，能讓行政事業單位各項經濟活動有效地開展，確保國有資產的安全性，更能防范行政事業單位貪污腐敗事件的發生。

一、我國行政事業單位內部控制的特征

1.基本原理與具體情況相結合的特征

由于行政事業單位經濟活動內容的復雜性和廣泛性，以為了防控經濟活動中的風險和掌握重點環節，按照內部控制相互制衡的基本原理規定，需要制定與行政事業單位具體情況相應的控制措施，以利于行政事業單位工作的開展。

2.整合充實業務管理規定和行業財務規則的特征

行政事業單位財務管理涉及的規定較多，為了不造成具體相關規范與現行的規定相抵觸或重復，就需要通過完善的內部控制體系來加以引導，內部控制既是加強各類業務管理規定之間的橋梁，也能結合行政事業單的要求，整合充實現行規定，并有利于促進各類規定實施到位。

3.完善內部監督的特征

內部控制的重要要素之一便是內部監督，內部監督不僅是內部控制得以貫徹執行的重要保障機制，也是行政事業單位保持清廉從政的重要手段。內部控制規范中要求建立審核措施和溝通協調、定期會議等機制，從而形成一種環環相扣的監督模式。

二、我國行政事業單位內部控制存在的問題分析

1.思想意識上對內部控制認識不足

近年來，行政事業單位財務管理水平和經濟活動的合規合法程度得到不斷提升，但一些領導對單位的具體經濟活動管理情況并不是很了解，沒有去思考行政事業單位內外部環境及自身的經濟活動特點。由于在思想意識上對內部控制的認識不足，就導致了內部管理制度和制衡機制缺失，各自崗位職責模糊，內部經濟活動管理漏洞百出，內控制度流于形式等問題，不利于行政事業單位的發展。

2.缺乏完善的內部控制環境

完善的內部控制環境決定了內控體系的完整性，沒有一個好的內控環境，內部控制制度就形同虛設。就目前我國行政事業單位的現狀來看，由于對內部控制的認識不足，內部控制環境的構建還不夠完善。主要是因為個別單位的領導不想自己的權利，被內部控制的實施所束縛，因而導致了沒有一個良好的內部控制環境，單位的財務人員在實施內部控制時形式主義就會較嚴重。

3.內外部監督缺位

當前，一些行政事業單位已經成立了專門的內部監督部門，但在一些基層和偏遠地區的中小學校出現會計、出納由一人擔任，或者一些財務人員是“半路出家”，這些都會導致缺乏行使監督職能所必須的職業技能。由于從業者的不專業性和迫于工作的壓力一味聽從于領導“安排”，以及內部缺乏基本的控制和監督，給資金、資產安全埋下隱患。

三、對提升我國行政事業單位內部控制管理工作的思考

1.增強內控意識 ，強化責任感

行政事業單位領導應對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責，這就需要管理層樹立先進的內部控制管理思想，并形成風險管理的觀念，要意識到建立內部控制的必要性。領導需要帶頭以身作則，宣傳內部控制的重要性，強化思想意識，建立健全的內部控制制度，各職能部門的風險和職責才會清晰。同時，要不斷地加強內部控制的培訓和學習，在有效的信息傳導機制下內部控制的重要性就會根植到每個人心中，從而激發他們工作的潛能和積極性，強化他們的職位責任感，并為實現單位的發展戰略目標而積極執行內控。

2.完善內控環境，保制度效率

構建一個完善的內部控制環境是保證內部控制制度順利實施的基礎保證，這就需要行政事業單位根據自身的實際情況，領導在意識和行動中做好上行下效的作用，在單位中營造一個人人關注重視內部控制管理工作的環境。在這樣的環境中，制定出合理的內部控制制度，并依據單位內部的關鍵業務流程構建相關的制度，對崗位責任權限進行劃分，實現互制約、互監督的內部控制制度。在內部控制制度的實施中，還應該建立責任追究制度和經濟活動信息公開制度，讓權力在陽光下行使。

3.強化內外監督，構內控系統

行政事業單位在建立了內部監督制度的基礎上，要明確各相關部門或崗位在內部監督中的職責和權限，強化內部監督檢查的客觀性和公正性，以構建完善的內部控制系統。為了強化內部監督，單位可以成立單獨的內審部門，以保證其地位和人員的獨立性和權威性，充分發揮內審部門的監督管理作用。另外，為了防范單位的經濟風險，單位相關部門要發揮外部監管責任，對財政資金定期不定期地進行事前、事中、事后的的監督檢查。在政事業單位的強化內外的監督工作中、在提高風險意識、完善制度建設的過程中，單位的管理效率定會有提升。

參考文獻：

[1]劉永澤，唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013.

[2]陳潔，楊尚懂，鐘球，等.論加強事業單位會計內部控制的有效策略[J].會計師，2013，（17）：236-237.

作者簡介：

張麗（1970—），女，漢族，會計師，主要從事企業內部控制工作。