事業單位內部控制的問題及對策

劉相竹

【摘 要】隨著經濟的發展和社會的進步，市場經濟體制的改革不斷深化，我國的事業單位也在這一過程中得到了長足的發展。但是當前我國事業單位內部控制中存在一些問題，這些問題的出現，不僅嚴重影響了事業單位的發展，加大其運行的風險，也在一定程度上為社會的發展進步帶來了阻礙。因此，面對這一形式，需要事業單位內部提升自身的控制水平，加強管理，實現社會效益和經濟效益歷史的、具體的統一。本文主要研究我國事業單位內部控制中存在的問題，并提出解決這些問題的實際措施。

【關鍵詞】事業單位；內部控制；問題；對策

一、前言

內部控制是企業內部管理中重要的組成部分，不僅能促進企業的發展，還可以維護經濟的平穩健康運行。在事業單位中，內部控制也是工作的重要環節。因此，如何才能在激烈的市場競爭中提升事業單位內部控制的力度，管理人員需要認真分析內部控制中存在的各種問題，使其能夠在最短的時間內，利用最少的資源，實現最優質化的解決，從而促進整個事業單位的內部發展，提升事業單位在社會中的重要地位。

二、事業單位內部控制中存在的問題

1.管理人員內部控制的觀念相對薄弱

建立積極的內部控制觀念在內部環境控制中具有重要的作用，同時良好的內部控制觀念也是確保內部控制制度得以實施和完善的一項基本措施。但是當前我國大部分事業單位的領導缺乏內部控制的基本觀念，對于內部控制的管理力度不足，認識不到事業單位內部控制的重要作用。內部缺乏必要的控制機制和管理條例，甚至用其他的工作例如財務管理等來分配內部控制工作，這樣一來，內部控制的實施內容缺乏針對性和準確性，生搬硬套其他單位的工作制度和要求規范，沒有考慮到事業單位獨特的管理和工作制度，也沒有聯系實際的工作經驗和經營情況，缺乏必要的實際考察，內部控制的工作只是紙上談兵，最終內部控制的程序和制度相對紊亂，漏洞百出，事業單位內部控制混亂，長此以往，容易發生重大的損失。

2.事業單位內部控制工作具有一定的難度

雖然大部分事業單位內部均具有完善的制度體系來維持內部控制的工作，但是大多都流于形式，有章程但是不遵循，將制定的規則貼在墻上，但是卻不按規則辦事，使其變成了應付檢查的條文，未能發揮其基本的管理功效。同時，內部控制工作受到各方面條件的制約，執行起來也具有一定的難度。一旦單位的領導自身難以嚴格要求自己，不遵循規章制度辦事，常常使用特權，會使自身的公信力和威信下降，上梁不正下梁歪，內部單位的其他員工也不會尊重程序辦事，導致控制的執行能力下降。同時，一旦執行人員的素質較低，能力不高，會導致內部控制失調，使決策的程序具有一定的隨意性和任意性，大事無標準，決策不民主的情況隨處可見，內部控制的章程形同虛設，最終導致執行能力減弱。

3.事業單位內部財務控制不合理

財務控制不合理很可能造成財務制度的混亂，首先，預算的資金和項目管理不詳細，缺乏一定的制度和原則，年度預算的執行也不夠嚴格，具有一定的隨意性，資金的使用存在浪費的現象，嚴重可能導致財務危機，甚至影響事業單位的發展；其次，財務收支管理不嚴格，財務人員任意擴大資金開支范圍和標準，難以實現基本的?？顚Ｓ?，擠占資金、挪用項款的情況時常發生；最后，財務管理不夠嚴格，事業單位對于財務狀況沒有明確的要求，因此也就容易忽視事物管理，例如購買低價值的易消耗品，直接作為賬戶的支出，領用也沒用明確的記錄，缺乏財產的清查制度。在財產的購置基礎上，一些事業單位盲目購買，重復購買，造成嚴重的資源浪費。甚至一些單位中容易產生競爭的心理，爭相購買高檔的辦公用品和不切實際的名牌，這些東西的使用效率低，也造成了內部資源的浪費。

4.控制人員的素質參差不齊

健全的內部控制制度能夠有效的防止徇私舞弊的現象。但是過于重視強化內部控制的管理，容易使一些人滋生中飽私囊的情緒。一些單位的領導人員，法制觀念相對淡薄，忽視內部控制制度的存在，制度的制定也是形同虛設，領導人員的素質相對較低，不懂如何發揮內部控制制度的重要作用，導致底下的員工缺乏實際的管理，內部制度的建設也無法得到有力的實現。

三、完善事業單位內部控制的具體對策

1.建立和諧的內部控制環境

單位的控制工作一般都會在特定的控制環境中進行，事業單位也是如此，對于控制環境的管理，直接影響了整個控制工作的執行力度。因此事業單位的領導人員需要具備專業的控制素質，樹立現代化的管理觀念，建立并嚴格遵守內部的控制制度。與此同時應該設立完善的內部控制機構，確認內部人員的管理職能，明確各個人員的職責劃分，增強整個控制單位的責任意識，從而引導實際工作的展開。最后，管理人員需要落實控制的目標和計劃，認真做好各項工作的預算，控制其中的重點項目，使內部的控制環境能夠在和諧的氛圍下運行，從而實現內部控制的目的。

2.強化內部控制中的事后控制環節

當前事業單位內部控制的工作中，包括職務的分離控制、會計系統的控制、財務保險的控制以及內部報告的控制等等。這些內部控制工作大多屬于事前和事中的控制，長此以往，對于事后的控制缺乏重視程度，不利于事業單位的長足發展，因此單位的領導需要認識到只做好全局性的內部控制，才能發揮控制系統的綜合效力，對整個內部流程進行控制。首先，事前控制是為了建立明確的控制目標，從而做出科學合理的領導；事中的控制主要是為了讓事業單位的活動能夠按照計劃進行，朝著既定的目標努力奮斗；最后，事后的控制則需要分析控制的結果，對控制行為進行考核并作出系統的評價，找到整個控制行為中存在的問題，并提出合理的解決措施，為下一步的控制工作做出鋪墊，對工作的內容進行適當的調整，為未來的計劃提供寶貴的依據。因此做好事后的內部控制能夠方便單位領導及時發現問題，實現最終的控制目標。

3.強化事業單位內部的會計控制

事業單位要建立健全財務管理制度，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限。無論單位規模大小，出納和會計的記賬工作一定要分為兩個部分來進行，使內部控制能夠達到合理的程度。出納人員避免記賬，會計人員嚴格審核出納的收支材料和簽批手續?；ハ啾O督，最大程度的保障資金安全，實現最優質的財務管理控制。財務的管理人員最好每天都能抽出幾分鐘時間，查看一下賬務，審核一下會計人員的收支管理及賬務處理，每個月查看一下損益情況及預算的執行進度，這樣不僅能夠幫助事業單位完成內部的審計工作，而且能及時發現問題解決問題，使整個事業單位的管理能夠在陽光下運行。

4.強化內部控制對人的管理

內部控制制度能否有效的運行，人員的管理是其中的關鍵。人作為內部控制管理活動的主體，需要事業單位的領導強化對于內部人員的管理，使整個單位內部能夠形成以人為本的基本理念，以人作為任何工作的主要出發點，僅僅圍繞人的價值來實現整個工作的重要性。事業單位需要針對每一個工作人員，對崗位的設計進行說明，使其了解自身的職責所在，管理層也需要對關鍵崗位的人員進行思想和行為的訓練，使其具備一定的管理職能和工作能力。領導階層需要了解每一位員工的生活、學習和思想情況，發現任何人存在思想問題需要及時進行開導，強化職業道德素質的訓練，確保其公正廉潔的同時，也能夠參與到自我的評價中，最終形成自我監督、相互促進的工作模式，這樣一來，不僅能夠建立完善的內部工作機制，有利于提升事業單位的工作效率，從而促進整個社會的發展和進步。

四、總結

綜上所述可知，時代在發展，社會在進步，人們生活水平逐漸提升的同時，對于事業單位發展的重視程度也就逐漸重視起來。事業單位的內部控制工作作為一項重要的系統工程，工作周期時間長，工作內容復雜。因此在實際的運行和管理的過程中，需要事業單位的領導層認識到單位內部控制中存在的問題，并找到實際的解決方法，促進人員素質的同時，也需要強化整個內部的風氣建設，滿足事業單位的發展，為社會的進步提供堅實的物質保障。

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