財務會計與稅務會計的差異及協調探討

陳輝

摘 要：隨著我國經濟市場的不斷發展，國家也在逐漸改革并完善稅務制度，財務核算業務則屬于其中備受重視的一項。財務會計和稅務會計均屬于財務核算業務中的一部分，其中發展時間較長的屬于財務會計，而稅務會計則是在前者的發展過程中逐漸延伸出來的一個重要分支。在現階段的企業財務管理中，財務會計和稅務會計都具有同樣的重要性，并能對企業的發展帶來重要影響。因此，對財務會計與稅務會計兩者存在的差異進行分析，并對其協調方法加以探討。

關鍵詞：財務會計；稅務會計；差異；協調

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）30-0089-02

財務會計與稅務會計之間雖然有著重要的內在聯系，但兩者的差異也不容忽視，而要有效縮小并消除這種差異卻具有很大難度。作為我國會計體系中的其中一部分，財務會計和稅務會計能夠同時起到監督納稅人的作用，并能對促進我國財政收入有直接影響，因而必須注重其協調性。

一、財務會計與稅務會計的差異

1.計量依據方面。權責發生制是企業財務會計制度的主要開展依據，并需要按照真實業務的發展時間來核算各類收入費用。稅務會計的計量差異在于，其是混合了收付實現制和權責發生制。比較而言，稅務會計的實施意義在于企業當下納稅義務的核算，沒有在計量內容中納入企業的收入費用，并缺乏企業未來經營狀況的預測功能。稅務會計主要以稅法為基礎進行核算依據，并嚴格按照各地區的稅務制度進行，并需要滿足國家稅收制度要求。

2.核算對象。企業最重要的經濟事務則是核算財務會計，計量標準以貨幣為基礎，對企業目前的經營狀況和資金流動情況加以真實反映。財務會計則包括了幾個方面的核算對象，第一是投資者，第二是企業的所有者，第三是債權人，并對其相關的資金流動、周轉和投入等活動進行真實、準確的記錄。稅務會計的核算對象具有明顯的差異，其主要指的是企業作為納稅人稅收過程中的相關活動，比如稅收減免、所得稅的申報繳納和應稅所得等一系列活動?？傮w來說，企業的經營成效不會對稅務會計的核算對象造成影響，其主要任務是對企業的納稅義務加以確定。

3.會計要素。企業的多方面信息都屬于財務會計的主要要素，一是負債，二是資產，三是收入，四是權益，五是利潤，六是費用等。同時，企業在某個階段內的財務狀況和經營成效都將由會計要素加以反映。稅務會計的會計要素范圍則具有一定的差異，其主要是企業的應納稅額、扣除費用和應稅收入等方面的內容。財務會計和稅務會計在稅收方面，財務會計將通過稅務會計來直接體現，但由于前后兩者核算目的的不同，導致了會計要素的差異。

4.目標方面。信息儲存方法的提供和分析是構建會計體系的主要目的，其不僅能夠對企業的投資投產提出有效的參考作用，還能利于日常經營管理的規范操作。在設計目的上，財務會計與稅務會計就表現出明顯的差異，財務會計需要將企業現階段的經營情況加以提供，為企業的投資做好參考作用，并讓企業和相關管理者能夠真實、全面地了解企業的經營成果和財務狀況。而財務會計的核算目的則是企業所有經營活動的統籌規劃。相比較而言，財務會計在核算企業稅務活動時主要從稅收角度進行，而稅務會計的目的則是實現減少企業稅負的目的，并需要及時制定合理的措施來進行。

5.核算原則。安全穩健是財務會計的主要核算原則，因為該項核算中將對企業的損失和產生的費用有全面的包括，必須具有一定的預見效果，以保證企業發展的穩定性。稅務會計的核算原則則十分的明確，并和財務會計有一定程度的差異，一是反避稅，二是收入均衡，三是公平等。

二、財務會計與稅務會計的協調策略

1.構建并優化稅務會計概念。財務會計在我國會計體制的前提下已經有了很長時間的發展，目前已經到了穩定、成熟的階段。而稅務會計由于起步較晚，特別是在稅務會計理論上還需要不斷地完善，以獲得社會的認可和接受。所以，稅務會計要盡早取得穩定的效果，首先需要具有一套科學的、合理的、完整的理論體系。而要有效協調財務會計和稅務會計，則需要在財務會計的基礎理論體系上進一步構建并深化稅務會計體系，明確兩者的內在關系。同時，稅務會計理論體系的完善還需要結合稅法的相關制度來進行，并結合企業的經營與發展狀況，有效達到實際與理論的高度吻合，提高經營活動的服務程度。而要協調財務會計與稅務會計之間存在的各方面差異，還需要對兩者的制度和方法加以調整。

2.財務會計與稅務會計核算基礎進行統一規劃。權責發生制是企業財務會計的主要依據，而稅務會計則更加側重于收付實現制和權責發生制，這也導致了兩者在核算基礎上的不同，繼而影響了會計計算的差異，使計算應納稅所得額和核算利潤時都會產生差異。比如，某生產企業在2015年所提供的財務會計核算資料為，產品銷售不含增值稅為7 000萬元，產品銷售成本為4 000萬元，各項費用為800萬元，營業外支出為150萬元，附加稅為50萬元。根據稅法規定需要調整一些相關項目，則企業應納稅所得額為調整項目加上利潤總額。在核算利潤的過程中，稅務會計的計算主要根據的是企業現有的資金往來關系，而財務會計則需要對企業在一定階段內可能產生的應收和應付行為加以結合?；趦烧咧g的差異，首先需要在稅務會計上使用權責發生制的范圍加以明確，并將收入實現制的范圍適當縮減?？傊?，在進行稅務會計工作中，其應當盡量以權責發生制作為基礎條件，以有效協調并統一財務會計的核算。

3.內部管理的完善。企業需要有效調整一系列的會計工作，特別是內部控制和管理要盡快完善，健全企業的制度。同時，企業可以成立內部的會計制度專項小組，其工作的內容就是起草企業的會計制度。除此以外，內部管理的完善還包括了幾個方面的內容：第一，財務管理體系的規范，合理設置會計崗位人員，通過明確的制度規定設置單位會計的科目和具體的核算方法；第二，財務管理制度在制定完成以后，可以將其印制成冊，并提供給所有企業員工瀏覽，特別是財務部門人員更需要熟知；第三，嚴格按照相關規定和制度處理日常會計事物，比如無形資產的折舊和入賬以及固定資產等方面，摒棄傳統的舊制度核算制；第四，確保負債項目和資產的實際吻合，并按照規范登記每筆賬務，保證會計原始憑證的真實有效；第五，在取得主管領導的確認簽字以后才能進行相關的報銷行為；第六，銷毀會計檔案必須在滿足規定年限以后才能進行，以免影響了會計檔案的完整性。endprint

4.有效結合會計制度與稅法。稅務會計主要通過稅法作為基礎，而在審核的實施過程中，其還是以會計制度作為基本原則。在現階段的會計工作中，會計制度與稅法兩者之所以難以協調和融合，其主要是因為兩種所占比重有很大差距。所以，改革創新現有的會計制度是勢在必行的，比如一些冗雜的計算方式，其不僅過程繁雜而且效率較低，需要有效地篩選并整合會計對象，進一步優化結構。同時，進一步完善稅法在會計制度中的相關內容，實現兩者的有機結合。不僅如此，稅法也要進行相應的調整，比如放寬企業稅收會計核算標準，并積極審查和監督會計的審核結果，避免一些偷稅漏稅的不良影響。

5.財務會計與稅務會計的交流和公開。在具體分工中，財務會計和稅務會計是不同的，但其相同之處則是都能確保核算報告的真實性和準確性，利于企業領導及時掌握企業當下的財務狀況，為企業的下一步規劃做出有效決策。所以，財務會計和稅務會計的交流，以及相關信息的公開是很有必要的，其能對促進企業發展產生重要作用。同時，對于各個企業的具體稅收內容，國家可以適當加以公開，比如企業的財政收支明細，通過透明化的方式為各個企業的會計審核交流提供平臺。不僅如此，稅收相關部門要及時和各單位會計工作保持協調與溝通，以掌握企業財務會計與稅務會計在業務上的相關信息，利于對企業的稅務監管。

6.提高財務人員的專業技能?；谪攧諘嬇c稅務會計兩者之間存在的差異，很多企業的財務人員都只能掌握其中的一項工作，要同時兼任兩者職責是很難的，不利于企業人力資源成本的縮減。在這種情況下，企業可以通過相關的培訓提高財務部門員工的綜合水平，比如當員工在熟悉會計工作以后，再對其進行另一種會計核算業務的培訓，讓其同時掌握多方面專業技能，實現雙向發展，并促進企業財務會計和稅務會計的協調效率?，F階段，財務人員必須具備的專業技能有：第一，鑒別假鈔技能；第二，點鈔技能；第三，小鍵盤輸入技能；第四，會計實務技能；第五，會計軟件應用技能。這是企業現代化發展的重要需求，也是財務人員提升工作水平的重要保障。

三、結語

總而言之，財務會計與稅務會計之間的差異是我國財務系統中最明顯的問題，兩者基于不同的核算依據、工作性質、核算目標、核算對象和核算原則等，導致了彼此一直以來的分離狀態。而為了滿足企業的現代化發展，協調財務會計和稅務會計是勢在必行的，其不僅需要讓兩者盡快相互適應，還需要不斷完善稅務會計理論體系，并提高財務人員的雙重職責，將兩者的差異盡量縮小，盡快實現協調和發展。

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[責任編輯 劉兆峰]endprint