論新時期下郵儲銀行內部審計現狀及發展對策

梁紅英

[摘 要]郵儲銀行的內部審計是構建銀行控制體系、提高審計質量、發揮審計職能作用的重要保障，對新時期銀行審計的時效性和權威性具有極大的促進意義。文章從郵儲銀行內部審計的現狀出發，探討郵儲銀行內部審計存在的主要問題，并詳盡地分析了郵儲銀行內部審計的對策。

[關鍵詞]郵儲銀行；內部審計；新時期銀行

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.16.152

1 前 言

審計的定義方式存在多樣性，但最為基本的定義是核查經濟活動與經濟現象，并厘清兩者之間與標準的一致程度，同時把評估證據及結果傳遞給利害雙方的整個過程。我國郵儲銀行開展審計工作已經有多年，郵儲銀行內部審計是指由本行專職內部審計機構和專職內部審計人員進行的獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，通過運用系統化和規范化的方法，審查評價并督促改善本行業務經營、風險管理、內控合規和公司治理效果，促進本行穩健運行和價值提升。這使得銀行系統的運營效率、組織結構、風險控制等管理內容得到了極大的促進和提升，同時幫助郵儲銀行更好地規避管理風險和金融風險。新時期，我國經濟制度得到了極大的發展，這使得郵儲銀行在內部審計過程出現了諸多有待解決的現實問題，因此深入研究郵儲銀行內部的審計現狀及管理對策，對郵儲銀行在新時期的發展具有重大意義。文章試圖從郵儲銀行內部審計的現狀出發，著重探討了郵儲銀行內部審計存在的主要問題，并詳盡分析了郵儲銀行內部審計的對策。

2 新時期郵儲銀行內部審計的現狀

2.1 內部審計的機構配置與管理

（1）機構配置。郵儲銀行設立總行審計局、審計分局和一級分行審計部組成的審計架構，受董事會、審計委員會、監事會和高級管理層的領導。負責審查評價并督促改善本行經營活動、風險管理、內控合規和公司治理效果，編制并落實年度審計計劃，開展后續審計，評價整改情況，對審計項目的質量負責。但從內部審計工作出發，審計機構還是以銀行自主成立的審計部門為主，其性質相對獨立并且權威性受到銀行高層組織結構的保護，審計過程及結果不容易受到其他部門和上級主管單位的影響。

（2）審計管理。銀行內部審計管理上以統一管理為基礎，內審機構及審計人員具有較強的專業水平，并且能夠確保內審過程規范化和持續化，同時審計部門會對審計人員的表現及工作內容進行考核，促使審計人員能夠客觀真實地反映審計結果。另外，審計計劃及結果必須是書面的，審計過程應具備周期性和時效性。

2.2 審計內容的多樣化及流程

（1）審計內容多樣化。隨著市場經濟的發展，郵儲銀行的經營范疇也在不斷擴大，保險、信托、證券、融資租賃、投資銀行等金融衍生品逐漸成為銀行發展的新領域，因此郵儲銀行內審的內容也存在多樣性。面對眾多的金融產品內部審計部門也要做好相應的審計工作，從資本評估、貸款、擔保、融資、債權等內容著手，強化資料的審查與評估，并對審計結果進行客觀評價。

（2）審計流程。從內審流程和郵儲銀行的發展來看，筆者認為內審流程的重點應放在以下幾個方向：效益審計，是新時期管理+效益審計的主導，是促進提高科學管理水平，提高經濟效益的積極探索；規范性審計，審計行為應有較強的規范性，要以國家頒布的法律法規為基礎，確保內審措施及方法符合法律范圍；流程審計，審計程序要具備系統性，要與銀行管理機制相適宜，只有這樣才能客觀對審計結果進行有效的評價；管理方法審計，對銀行管理方法進行審計要從風險控制角度出發，以保證銀行整體管理的安全性。

3 郵儲銀行內部審計存在的主要問題

3.1 內審控制理念的缺失

（1）控制理念缺失。郵儲銀行多以解決針對性問題的方法來進行管理，在產生問題時能夠及時妥善地進行處理，這使得銀行的整體運行效率得到了提升，但從專項業務和專項管理內容來看，缺乏整體控制理念，這也造成內審過程的難度增大，審計出來的問題較多，從而增長了業務風險和管理風險，并且缺乏相應控制體系的建設。

（2）審計控制氛圍淡薄。審計過程中控制氛圍不足，這主要是因為銀行內的管理人員與內審人員相對較熟，并且對審計內容、審計目的、審計人員、審計流程也有詳細的了解和認識，造成控制氛圍淡薄，嚴重的還會引發意識主導審計和徇私舞弊的現象，這也影響到了內審結果的真實性和可靠性。

3.2 信息建設與業務發展不匹配

（1）信息溝通不暢，引發內審結果失真。在郵儲銀行內審過程中，主要審計的單位多以轄區內審計單位為主，在開展審計時對具體業務的核查總是存在障礙，這主要是由于基層網點的信息反饋較慢，許多信息都不能作為審計的標準，并且基層管理制度粗放，內控制度較差，引發了信息溝通不暢，內審結果失真的現象。

（2）業務審計缺乏規劃。在開展內審過程中，審計的內容不能還以傳統的內容為主，審計內容要與業務發展、市場環境、行業規范相適應，而現階段郵儲銀行的新業務較多，審計內容及方向缺少對新業務的規劃，延續以問題為導向地制訂審計計劃，容易形成業務發展與內部審計的矛盾。

3.3 內審制度執行力差

郵儲銀行內部審計存在執行力差的現象，主要表現在審計人員以習慣代替制度，審計過程沒有嚴格地按照審計規范操作，同時為了工作方便而減少審計環節，對審計證據真偽的辨別能力不足，影響到了審計結果，對一些代理業務的審計沒有追根溯源。另外，審計人員的學習及培訓較少，對銀行新業務的審計內容及方法還存在缺失，審計技巧及水平有待提升。

4 郵儲銀行內部審計的對策和建議

4.1 加強風險控制

銀行內部審計控制首先要避免的就是金融業務的潛在風險，因此在內部審計中要實行全流程、全規范、全業務區域的有效控制，以提高業務審計的管理水平和審計效果。同時，強化對約束機制和激勵機制的審計，要使得機制在規定可控制的范圍內，避免因業務增長或債務轉移帶來的風險，提高內審全員的業務素質和思想品質，以使得審計工作的質量得到有效的保障。

4.2 強化信息處理能力

郵儲銀行采用了現代化信息管理技術，這不但拓展銀行的業務范圍，同時也使得銀行內部系統的運轉更具效率化。而內部審計部門也要提高非現場審計能力，加大審計系統開發，把可審計的信息進行分類并有效地甄別，強化信息處理的時效性，同時對非現場發現問題的信息要及時地與各機構進行核對，并將出現問題的誘因直接反映給審計部門，提高審計信息的使用效率。

4.3 強化監督體系的建設

郵儲銀行內審監督體系的建設要從部門的組織結構出發，要保持內審機構的獨立性和完整性，并且在銀行發展的各個時期，審計的內容及方向要具備前瞻性，因此要增強內審機構監督和風險預測的能力，在問題發生時能夠提示風險隱患，并有針對性地采取措施防范風險發生。另外，監督體系建設中要注重審計人員的培訓與學習，只有這樣才能夠促使郵儲銀行的審計工作從檢查業務的合規合法性和制度的落實情況向檢查內部控制制度的建設情況轉變，才能夠真正發揮內部審計人員在內部控制中的監控作用。

參考文獻：

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