“營改增”對企業財務管理的影響與對策

摘 要：經國內經濟的不斷發展與提升，現有的國體制度也發生了相應的變化。在“營改增”這一制度的提出中，為國內企業財務等制度帶來了翻天覆地的變化?！盃I改增”制度的提出使得國內稅務革新邁出重要的一步。本文主要圍繞“營改增”稅務制度以及財務管理影響對策進行研究和分析。

關鍵詞：營改增；企業財務管理；影響及對策

現階段的營改增措施，主要是為了更好的改善國內經濟發展的需要，自2012年1月1日推廣開始，我國各個企業內都在不斷推廣實施營改增制度。為了使我們更好的認識與執行營改增制度，本文主要探討企業財務管理知識與營改增制度的影響關系，以期我們能不斷的從制度中尋求企業自身發展機會，讓營改增對于企業與個人都起到經濟發展的有效作用。

一、營改增的基本概念

營改增是我國營業稅改增值稅的簡稱，是我國稅制改革的必然結果。以前的營業稅是需要重復征稅的，這使得企業增加了大量的繳稅壓力，不利于社會經濟的長期發展。這次的營改增稅務制度，其最大特點是，可以減少企業重復征稅，促使社會經濟形成更好的發展，不僅降低了企業經濟成本，還有利于企業降低稅負情況。這樣的營改增稅務制度對企業發展有相當關鍵性的幫助，對于剛剛創建的公司來說，營改增制度的形成是公司發展的重要機遇，對于財政管理人員方面也是一種高難度的挑戰，財務管理人員要從舊的稅務制度形式上轉變到新的營改增稅務制度中。營改增這一制度的提升，能夠加大市場經濟的發展，使我國稅法制度有效的與國際稅法制度標準接軌，也對我國各個企業有了推動性的重要作用意義。

二、營業稅與增值稅的區別

流轉稅又稱流轉課稅、流通稅，指以納稅人商品生產、流通環節的流轉額或者數量以及非商品交易的營業額為征稅對象的一類稅收，是營業稅和增值稅的一種統稱，它們都是平衡性的征稅。我們可以把營業稅和增值稅分為以下幾個點進行解析：一是，范圍不同。營業稅是對應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，同時取得公司營業額征收的一種稅。二是，征收對象不同。營業稅務是指針對公司營業額進行征稅，而增值稅是增值額度進行收稅。三是，征收及收入分配差異。（1）“增值稅”是由國內稅務局增收75%稅收進中央財政收入，25%為地域收入，進口的增值稅由部分海關負責征稅，稅收入后全部應為中央財政收入。（2）“營業稅”由不同地域稅務局進行財務稅收，如：鐵路部、部分銀行、商行集中統一繳納部分給中央，其余部分歸屬各個地方。

三、營改增政策實施分析

1.營改增政策實施階段

營改增具體制度主要經歷了三個重要階段。2011年經批準國家稅務局進行了營改增稅務試點方案。2012年上海交通運輸業開展營改增試點增值。2013年徹底將新形式下的營改增范圍擴散以及推廣到全國。關于全面推進營業稅改增值稅試點通知也正式出臺，新的政策提出幫助不少中小企業。具體的交通營改增運輸征收后情況如下：交通運輸主要包括，電路運輸、鐵路運輸、公路運輸、海洋運輸、航道運輸、港口運輸、以及水路運輸等。原來的稅是從3%調節到11%。上述所講并不是對所有行業都是有幫助的。

2.營改增的具體政策提出

此次的調整是根據國家現有階段的經濟層次的問題進行的改革，并沒有針對某些行業。由于部分行業的利潤不平衡，具有相應的特殊性，部分行業的稅率不減反增，從而導致營改增這一新制度，再這部分行業中有一段時間很難調整。

3.營改增對企業財務管理的影響

固定資產是企業運作的核心重要資產，作為核心重要資產一旦發生變動就會導致企業發展不平衡、資產內結構體發生巨大變動，如在實行營改增新政策后，企業的運用成本會減少很多，原有的固定資產和折扣金額等負債值也會大大拉低，國企金額利潤、企業的規模等都會發生巨大的改變。

4.嚴格要求發票真實性

在新的營改增政策的帶領下，同樣也加大了企業涉稅造假等風險，在營改增變革后更要對企業發票以及稅務方面進行嚴格要求把控，發票審核需要財政部門更加謹慎。為了提升發票等一系列的真實可靠性，在營改增政策實施后，在刑法條例中對企業增值發票等做出相關規定條例，例：偽造、出售非法物品，以及運用非法物品等都會受到法律的嚴懲，所以在使用企業發票時，必須要嚴厲地把控相關制度，以及遵守相關制度等，國企行業的財政管理人員需知稅法和刑法等相關制度，從而保證企業的正常運作。

5.營改增對企業管理的影響及改進策略

營業稅與增值稅的計算方法有非常大的差別，所以在稅務的革新過程中。財務管理在計算公司稅務時不能出現任何差錯，要確保公司的財務有安全的進出。財務人員不僅要正確的計算企業的交稅狀況，且還要靈活的運用增值稅的各項政策，因為稅收政策對企業有非常關鍵的作用，例：國家對小型管理企業施放4%的增值稅，企業進行產品收購或者提供服務過程中，可以利用最新的營改增增值稅政策中的互相抵扣政策，使企業大大減少外界壓力，讓企業有一個更好更穩定的發展，我們要科學合理的運用新政策降低企業的稅率狀況，進而增強企業在市場的競爭。

6.強力發揮企業管理人才的綜合素質

各個企業都要對財務管理人員加大素質培訓工作，還要有新的營改增革新培訓意識，要真正的做好營改增政策宣傳工作，讓每一位在座的員工都能體會到新政策改革的重要意識和內容的重要性，從而使每一位工作人員都能盡力學好新的稅務革新制度。由于增值稅與營業稅之間存在著特別的差異，而且，財務管理人員屬于企業的主要內部人員，是一個企業重要的核心部分，所以，每個企業管理人才時，必須要增加財務管理人員的綜合素質，要真正意識到兩種稅務的區別，更好的分辨新營改增政策，這是非常有必要的。我們應該采取相應的手段去培養與提升企業財務管理人才，針對財務管理人才的綜合素質培養，企業應該邀請專業的專家對財務管理人員進行培養。財務管理人員的基本綜合能力有一定的提升后，不僅可以使企業財務人員更好的適應現階段稅務環境，更好的熟悉新的營改增政策。還可以，以科學的角度建立考核制度。對于工作當中的優秀人員企業領導可以進行適當的表揚及鼓勵，以及獎品發放等。對于不能夠完成真正效益上的工作人員，我們可以建議請退淘汰等方法，從這種方法中進而優化企業人員。

7.建立良好的納稅體系與籌劃意識

如上所述，對于營改增制度的進行我們可發現，其實還是有很多的優惠政策體系與減免政策體系等，一個企業的財務人員要以正確的角度建立好的納稅籌劃意識，在確保合理合法的前提條件下，把企業的稅務等降到最低。在針對不同行業的材料供時，我們企業應該選擇正確的渠道來采取收購，盡可能的選擇可以采取增值發票的企業，這樣可以大大的實現稅務的轉變以及優惠等。對于在發票以及財務所引發的問題，財務管理人員要積極匯報領導，不要因小失大，以及對公司造成極大化利益上的損害。因此企業的財務管理人員要重視對發票以及下屬等的管理。

8.逐步加強增值稅務及發票管理等

一個企業的發展離不開正確的合理合法制度體系，對于發票正規等情況還是非常有必要重視的。這不僅僅關系到個人企業而且還關系到國家的利益，因此，我們必須要按照國家制定的相關制度嚴格執行各項財務管理，企業應派遣專業的財務制度管理人員對發票進行嚴格的把控，針對部分問題及時解決，不僅要對發票等方面進行嚴厲監督，嚴格要求發票開設流程，避免企業財務人員弄虛作假虛、漏開、錯開等情況的發生，還需對稅負風險及損失降到最低點。

四、總結

營改增這一制度的實施，是為了國內的各個行業都能有一個更好、更健康的發展，它不僅降低了稅收的標準，也促進了企業間的自由競爭。所以各個企業應重視培養財務管理人員的整體素質及責任素質等，才能使得企業更好、更快的適應營改增這一項新的變革制度，確保企業在市場上能夠穩定與持續的發展。

參考文獻：

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作者簡介：孟春雷（1979.09- ），女，遼寧黑山人，朝陽航馳汽貿有限公司，本科學歷，會計師，注冊稅務師，研究方向：會計