行政事業單位內部控制的難點及對策

摘 要：行政事業單位是以服務社會為主的機構，雖然，行政事業單位管理不斷改革，但是內部控制仍存在很多問題。尤其是單位領導內控意識淺薄，不能健全明確的管理制度，資產管理責任不能落實到個人、崗位職責混亂、財政預算使用不透明、工作運行效率低、風險評詁認識不足、缺乏相應的監督機制，針對這些問題需加強內部管理，完善內部控制體系，建立監督機構，提高事業單位運行效率，促進我國行政事業單位健康發展。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；難點；對策

行政事業單位應加強內部控制，建立相應的監管制度，能夠確保工作正常運行，提高為民辦事效率。健全內部控制制度可以嚴懲貪污、浪費、腐敗現象。但是，我國行政事業單位缺乏內部控制制度，嚴重制約著事業單位的發展。行政事業單位監管不力，造成內部控制存在漏洞，因此，應完善內部管理機制，使財政支出和預算更透明，提高政府的公信力，能夠確保行政事業單位的綠色發展。

一、行政事業單位內部控制的難點

（一）內控意識難以提高，缺乏風險意識

多數行政事業單位對內控意識淡薄，行政事業單位靠國家和政府扶持，不需要考慮盈利問題，因此，很多領導和工作職員沒有認識到健全內控制度的重要性，多數單位更重視的是發展而非控制，工作人員對內控的概念理解出現偏差，簡單認為內控是財政、財務、審計部門的事情。雖然很多單位制定了內控制度，但是，并不能按照章程執行，缺乏考核和監管力度，造成約束力不夠，相關的檢查部門并不能起到真正作用，只是對內控表面工作進行檢查，而非檢查內控制度執行的效果，這種僅僅流于形式的檢查，不能起到監管作用。

（二）缺少健全的內部控制體系，缺乏監管力度

缺少健全的內部控制體系，無法有效的控制和管理單位的資產流動，單位的資產管理屬于重中之重，但是，沒有明確的控制制度，無法有效的進行落實和監督。會造成行政事業單位資產流向不明、資產轉移、有賬無物、資產不實的現象。很多資產購置沒有經過單位的研究和決定，很多單位人員自行購買，導致購買后無處使用，出現閑置和浪費情況。單位只是泛泛的建立制度，出現操作疏漏，不能針對性和全面性的進行控制，未能真正引起事業單位人員的重視，不能按照規章制度進行形式，因此在實際操作中存在隨意性和浪費性。缺乏有力的監督機制，很多時候監督只是形式化。

（三）財務人員素質參差不齊，監督力度不足

行政事業單位內部管理人員需加強內控的監管，但是很多單位財務管理人員綜合素質不強，對我國法律法規認識不足，沒有健全財務管理制度，會造成崗位職責不明確，存在一人多職情況，不能將責任落實到個人，會造成資產管理存在安全隱患。行政事業單位對經費多數是先審批、再審核，所以會造成財務人員沒有辦法參與到事項的決策中來，無法監管資產實施的開始和中間過程，財務人員只是參與業務的末端。因此，不能確保業務無資金流向的真實性和合理性，會導致其監督職能不能有效發揮。同時，行政事業單位對票據管理存在漏洞，會出現公款私用、資產浪費的情況，對于支出的票據不能核實其真實性。我國行政事業單位不斷改革，很多財務人員不能及時更新知識，不能滿足現在行政事業單位會計的需求，導致執行能力差。

（四）沒有建立預算管理制度，缺乏約束性

行政事業單位沒有建立預算管理制度，因此會造成無法對財政資金進行控制和監督，無法確保資金的使用效率，資金流向不明，因此會造成預算編制缺乏準確性。很多事業單位不能按照實際情況合理進行預算編制，多數會參考上一年的收支情況，然后在上一年的基礎上進行適量增加，不能對各個項目進行預算核定，預算編制粗糙。而且在實際執行中缺乏規劃性和完整性，單位內部開支不合理，對于需要的費用沒有提前進行預測或者沒有進行提前審批，所以會使用下一年的指標，因此，在下一年編制預算時會再次增加額度，這種預算編制方法存在隨意性，沒有明確的預算管理制度，會造成行政事業單位嚴重出現超額預算的情況。

二、行政事業單位內部控制的對策

（一）強化內控意識，增強管理人員責任

很多行政事業單位內控意識不強，尤其是領導層對內控的重要性認識不足，只有加強領導人員的責任，才能使內控環境變得更好。因此，單位領導需加大宣傳內控的力度，使每位員工真正認識到內控的重要性，了解內控的流程和作用，積極參與和配合內控管理。同時建立內控機構，將責任明確到個人，增強內控意識，得到有效的執行。定期進行內控人員培訓提高內控人員自身素質，使他們真正認識到自己的職責，尤其是財務人員要敢于監督，確保內控制度的落實。

（二）健全內控管理體制，加強監督力度

建立和健全內部管理體制，行政事業單位各個部門之間相互制約和監督，明確劃分崗位，讓每位職員認識到自己的職責，細化責任，將責任落實到個人，形成一個完整的體系。尤其是對于資產的流向要明確，要清晰的記賬，對于行政事業單位所購置的物品進行詳細記錄，同時要跟蹤監督購置物品的用處，避免出現物品閑置現象。同時也要設立以內部審計部門，加大內部經濟和財務的管理，審計部門應發揮其監督作用，確保財務和經濟活動的真實性，利用先進的內部審計手段詳細記錄所需的經費，增加其透明度，能夠減少貪污浪費現象，使行政事業單位的經濟管理得到保障。

（三）提高會計人員素質，加強內部管理

因為我國行政事業不斷發生改革，因此要定期對財務人員進行培訓，全面提高工作人員素質，能夠有效進行執行，不斷加強對我國法律法規的認識，要提高職業道德，能夠科學的管理資產，確保資產的安全性和完整性?，F在是計算機時代，會計管理人員要利用先進的管理系統進行明確記錄收、發、存。而且，在查詢時能夠通過系統一目了然了解資產狀況，從而能夠保障資產購置的合理性。

（四）科學的進行預算編制，增加合理性

根據行政事業單位的經濟活動和實際情況進行預算編制，編制人員需跟各個部門進行聯系，對每一筆預算都詳細記錄，對于不能確定的預算先進行審查和論證，這樣才能確保預算的合理性、科學性、準確性。同時也要重視預算的實際執行過程，根據預算的收支情況進行規劃，避免出現預算超額，同時要實施相應的監督和管理工作，確保每一筆預算開支到位。

我國行政事業單位要充分認識到內部控制的問題，同時也要找到相應的解決方案。單位領導應加強自身素質，制定可行的內部控制體系，使管理工作落實到個人，確保財產的安全性和科學性，避免出現貪污浪費現象，有利于行政事業單位的持續發展。

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作者簡介：

周安安，安徽出入境檢驗檢疫局會計師。