高校內部審計工作的6個著力點

趙美榮

[摘要]本文根據國家治理對審計工作提出的新要求，對照高校內部審計工作現狀，分析了新形勢下高校內部審計工作的新定位，提出實現高校內部審計工作目標的優化路徑。

[關鍵詞]高校 內部審計 新常態 著力點

黨的十九大作出了改革審計管理體制的重大決

策部署。十九屆三中全會提出，構建統一高效審計監督體系，實現全覆蓋?！渡罨h和國家機構改革方案》進一步提出了“構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系”。這是黨中央對健全黨和國家監督體系作出的重要戰略部署，是推進國家治理體系和治理能力現代化對審計工作提出的新要求。內部審計與國家審計、社會審計一起構成審計監督體系的審計主體，作為國家審計在組織內部的有效延伸和補充，發揮著非常重要的作用。高校內部審計工作既是高校治理結構的重要組成部分，也是推動治理改進的重要手段。要適應高校發展的新要求，明確自身職能定位，以服務高校治理為宗旨，以風險導向為抓手，以提升治理績效為目標，努力開展工作。

一、高校內部審計工作面臨的新形勢

（一）服務治理，找準新定位

李克強總理指出，審計隊伍要切實當好國家利益的捍衛者、公共資金的守護者、權力運行的“緊箍咒”和反腐敗的利劍。這是國家治理對審計工作的基本要求。我國高校的治理架構是黨委領導、校長負責和教授治學三者之間的有機結合。黨委的政治領導、校長的行政職權和教授的學術權力，構成我國高校管理體制和運行機制的基本要素。內部審計是在高校治理的框架下履行其職責，作為高校治理中約束機制的重要組成部分，對學校管理體制和運行機制進行客觀的確認和咨詢活動，通過運用系統、規范的方法，審查和評價學校的業務活動和內部管理的適當性和有效性，發現風險因素，協助學校通過建章立制等手段不斷提升預防風險、發現風險和控制風險的能力，保障學校實現戰略目標。內部審計工作只有服務于治理目標才能實現價值最大化。

（二）順應時勢，把握新機遇

構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，既是科學、先進的頂層設計，又是復雜的系統工程，需要凝聚廣大審計工作者的集體智慧。隨著教育體制改革的進一步深化，國家對高等教育的投入不斷加大，各類矛盾、問題也凸顯出來。特別是在全面從嚴治黨的背景下，黨風廉政建設進一步加強，追責問效要求切實落到實處。國家對高校的各類檢查、審計、巡視成為常態，主管部門和高校管理層對內部審計職能的重視程度進一步提升。新形勢新要求為高校內部審計的發展提供了難得的機遇。

（三）苦練內功，迎接新挑戰

“打鐵還需自身硬”，順應新形勢，開啟內部審計職業發展的新征程，高校內部審計人員是否做好了準備？按照新形勢、新任務、新要求，對照現狀，高校內部審計工作仍然面臨以下挑戰：

1.思想觀念需要更新。主要表現為：監督較多，服務較少；查錯較多，咨詢較少；關注現象較多，深度挖掘較少；關注“點”上的問題較多，系統分析“面”上的問題較少；任務來源被動接受較多，主動謀劃較少等。

2.勝任能力需要提升。主要表現為：業務能力不夠，審計質量不高，溝通能力不強，審計力量不足等。

3.審計方式方法需要創新。很多高校的內部審計工作仍是基于賬簿，以手工或半手工的傳統方式開展，尚未運用數字化審計方式，審計效率和質量不高，審計覆蓋率不高，內部審計職能應有的作用未得到有效發揮。

二、新形勢下內部審計工作的6個著力點

當前及今后一段時期，高校內部審計要適應大學治理的新要求，著力做好以下幾方面工作。

（一）更新審計理念

以對公共財產高度負責的態度開展內部審計工作，切實做好國家利益的捍衛者和公共資金的守護者。發現問題和促進內部控制建設兩手抓、兩手都要硬，以監督促管理、以服務增效益。一方面，在學校主要業務、管理職能等全面覆蓋的基礎上抓重要問題和關鍵風險，查找重大漏洞，健全內部管理；另一方面，充分發揮內部審計的咨詢功能，開展增值服務。內部審計應當利用專業優勢、信息優勢在高校業務運行、經費使用、內部控制和風險管理等方面向學校管理者提供合理化建議，協助高校領導科學決策，促進治理水平的提升。

（二）提升審計視角

內部審計工作要從細處入手，更要從高處著眼。要更好地服務于高校治理，提高站位和視角，緊密圍繞學校的中心工作制定審計計劃；密切圍繞當前高校改革發展中的熱點、難點問題及相關風險開展工作。比如，現階段內部審計在學校層面可以多關注在制定實施“雙一流”戰略時，針對人才（包括優秀教師和優質生源等）競爭風險，推進人事制度改革和人才培養模式改革的情況；針對科研實力提升的戰略要求，進行科研體制機制改革的情況；針對提高資金使用效益、提升管理效率的戰略要求，加強預算績效管理、進行資源募集機制改革、加強內部控制等方面的情況。適時開展相關領域內控審計、績效審計、政策落實跟蹤審計、戰略審計等。報告審計結果時，更多運用宏觀、中觀視角，從對事業發展整體、全局的影響提煉問題、分析問題，以流程為載體，針對制度層面、體制和機制層面提出改進建議。

（三）創新審計業務組織模式和審計方式

審計的定位和目標要求更有效率地、更務實地開展工作。創新審計業務的組織模式，應從理解審計對象的業務入手，以系統的、全流程的思路，在全面分析業務的基礎上抓住重點問題和關鍵環節開展工作。要加快推進數字化審計方式，做好軟、硬件兩方面的準備。所謂“軟件”，就是審計人員自身能力，包括大數據思維能力和創新能力等；所謂“硬件”，就是審計的條件和工具，既可以是通用的軟件、數據庫，也可以是定制的大數據平臺、ERP系統等。各高校應充分考慮自身情況，總體規劃，分步實施，避免盲目建設。

（四）提升審計隊伍專業化水平

一是嚴格把住內部審計人員入口關，吸引和聘用具有專業背景、從業經驗、職業道德的人才。二是加強繼續教育、業務培訓、學習研究等，建立學習-研究型團隊，強化內涵式發展。三是制定中、長期內部審計人才計劃，促使內部審計人員在職級職務、專業資格、技術職稱等方面得到提高，打通上升渠道，為完善內部審計人員職業發展規劃提供保障。四是建立適當的薪酬懲罰及激勵機制，在高校內部審計領域培養并留住一批業務素養好、綜合能力強、忠誠度高的人才，認可并激勵內部審計領域的“工匠、巨匠精神”。

（五）推動審計問題整改

審計問題整改是審計結果運用最重要的形式之一。近年來，國家和教育部陸續發布了系列文件推動審計整改，如2017年8月，《教育部經濟責任審計整改工作辦法》發布，明確了審計問題整改責任，要求建立臺賬、清單和對賬銷號制度；2018年1月發布的《審計署關于內部審計工作的規定》明確要求審計機關在審計中，應當有效利用內部審計力量和成果，對內部審計發現且已經糾正的問題不再在審計報告中反映，為內部審計切實推動審計問題的整改提供助力。

（六）共享信息資源

內部審計機構應當加強與紀檢監察、財務、基建、科研、組織人事、內部控制等其他內部監督力量的協作配合，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。同時，在校際搭建交流平臺，破除信息壁壘，解決各高校間發展不平衡的問題，就當前學校管理中的一些熱點、難點問題進行交流、研究，共同探討解決辦法。

（作者單位：北京師范大學，郵政編碼：100875，電子郵箱：zhaomeirong@gsm.pku.edu.cn）