企業稅務籌劃問題與風險控制研究

【摘要】本文以當前我國企業稅務籌劃發展為基礎，探索如何在新時代背景下做好企業稅務籌劃及風險控制等相關工作。

【關鍵詞】企業;稅務籌劃;風險控制;籌資;會計核算

在經濟新常態的發展背景下，社會經濟發展面臨的環境越發復雜，企業面臨的市場競爭壓力也越來越大。稅務管理作為企業發展和管理的重要內容，若是沒有構建健全的稅務籌劃及風險管控系統，勢必會涌現出大量風險問題，不利于企業的長久發展。因此，企業要在發展中整合以往工作經驗，自主進行稅務籌劃和風險控制，減少稅務成本，以此優化自身的綜合競爭力。下面對企業稅務籌劃問題與風險控制進行研究與分析。

一、稅務籌劃遵循的原則

主要分為三點：其一，合法性原則。這一原則是指企業一切稅務籌劃活動都要在符合法律規定的情況下落實，這也是稅務籌劃與偷稅漏稅等違法行為最大的差異性，由此其可以用來對涉稅事項進行管控，在實踐工作中得到了稅務部門的支持和認可。其二，全局性原則。這一原則是指企業在實施稅務籌劃工作時，要在了解整體企業發展情況的基礎上進行研究，決不能為了控制成本支出而影響企業其他發展。這是因為企業的生產經營活動屬于整體性的綜合工程，其成本支出包含了稅收、采購及人工等內容。其三，事先籌劃原則。了解實踐發展案例可知，企業稅務籌劃活動要比企業生產經營活動先行。

二、分析我國企業稅務籌劃涌現出的問題

（一）不具備創造性

我國很多企業在稅務籌劃工作中發展的較慢，展現出的創新意識和革新觀念并不強烈，主要受下面幾點因素的影響：其一，企業高層管理人員、財務工作人員在設計業務決策的過程中，忽視了稅收成本的重要性，將工作重點放在了主營業務上，導致成本關注度過低;其二，籌劃方法的切入點過于狹隘，創新意識不強，只以稅收抵扣、稅收優惠等方面入手進行優化，沒有從多個角度分析各個政策的落實情況，更沒有從整體意識去分析。在實踐發展中，企業進行稅收籌劃工作的大都是年齡大、工作時間長且經驗多的老員工。在新時代發展背景下，企業的創新要從財務、技術及稅務籌劃等方面入手。

（二）稅務籌劃過于被動

了解當前企業發展情況可知，企業納稅義務過于滯后，這對納稅義務人來說，擁有充裕的事前計劃空間。在明確企業發展情況的基礎上預先設計，可以為企業獲取更多的經濟效益和社會效益。通常情況下，企業要自主進行預先籌劃工作，但當前大部分企業卻沒有把握機會，一直到項目結束后，才想起通過稅務籌劃提升實際效益，進而為企業發展提供依據。在這一背景下，企業稅務籌劃就變得非常被動。整合以往發展提出的理論知識和實踐案例可知，企業承擔的責任與設定的發展目標并不矛盾，但大部分企業卻認為兩者是不一致的，這樣不但阻礙了稅務籌劃工作的實施，更影響了企業的革新發展步伐。

（三）不具備成本收益分析

很多企業在沒有成本和收益的情況下進行稅務籌劃工作，并沒有分析在稅務籌劃后需要交納稅款減少額和實施稅務籌劃項目所需成本支出的關系，導致稅務籌劃的工作過于被動化，嚴重的還會為企業發展帶來負面影響。還有的稅務籌劃項目不具備現實意義，為企業稅收帶來嚴重影響，阻礙著企業的有序發展，最終致使企業管理程序和過程收到破壞，嚴重違反了稅法提出的要求，受法律制裁。

三、企業稅務籌劃與風險控制策略分析

了解實踐案例可知，企業稅務籌劃工作要貫穿在企業生產經營的始末，屬于企業投資理財的重要內容，對企業生產經營水平和經濟效益具有積極引導作用。因此，企業在發展狀態下可以從籌資、投資及會計核算等方面入手，結合新時代發展要求，提出全新的稅務籌劃工作。

（一）籌資階段

稅務籌劃工作是企業生產經營活動的基礎內容。在企業籌資階段，引用適宜的籌資技術，選擇正確的籌資方式，可以有效控制企業稅負，保障稅后的經濟效益。一般來說，企業主要是選擇金融機構通過借款、發行債券等方式進行籌資，引用的籌資方式不同最終獲取的成本也就展現出差異性。從納稅角度分析，不同籌資方式帶來的稅后效果也存在區別。由此，企業在實施稅務籌劃工作的過程中，要以減少稅負、控制成本及實現稅后利潤最大化等內容為目標進行操作[1]。

其一，選擇適宜的資本結構。在不同的資本結構下，企業的稅收負擔和資本收益存在差異性，由此選擇適宜的籌資方式至關重要。了解實踐案例可知，企業會引用金融結構實施借款或發行股票。在規定范圍內，若是企業所需資金的稅前投資收益高于負債成本率，工作人員可以提升負債比率，優化企業的權益資本收益，以此獲取更多的節稅收益。但這并不表明負債越多收益越高，相反負債比率的提升會加劇財務風險，嚴重的還會帶來“危機”。由此可知，企業在實施資金籌資工作時，要在研究影響稅收因素的基礎上，選擇適宜的負債量，以此有效控制稅收成本，進而形成以實現股東財富最大化為目標的資本結構。

其二，引用融資租賃。企業在添加應用設施的過程中，可以引用融資租賃的方式進行操作，這樣不但可以幫助企業更快獲取資產，優化自身的舉債能力，而且可以控制購買應用設施帶來的經營風險。除此之外，租入固定資產可以計提折舊，而折舊能引用到成本支出和租金費用中，以此控制企業應稅所得額，降低稅負，獲取節稅收益。

（二）投資階段

其一，組織形式。了解實踐案例可知，不同的組織形式帶來的企業稅收特點也存在差異。投資人員選擇的企業組織形式影響著最終投資效益，決定了企業稅收與獲利狀態，由此在選擇投資方式的過程中，工作人員要結合自身需求進行研究。在企業建設初期可選的主要分為三種：獨資企業、合伙企業及公司企業。其中，獨資企業和合伙企業不能享受國家提出的稅收優惠政策，需要交納個人所得稅，而公司企業可以享受我國提出的各項稅收優惠政策。但需要注意的是，公司企業的整體發展規模較大，不容易投資，資金需求量過高，管理起來非常難，而合伙企業的規模小，資金需求少，籌資也非常便捷。

其二，投資區域。在這項工作中，工作人員要對企業基礎設施、原料供應及所在區域的稅收優惠政策等內容進行深層研究。同時，在選擇投資區域前，先了解各個區域的稅收區別，而后結合各區域的稅收政策進行分析，在其他影響因素一致的情況下，選擇稅率低的區域進行投資，以此提升節稅收益。

其三，投資行業?，F階段，我國推廣減稅政策的行業包含了高新技術、農業行業及能源行業等。因此，企業要對各個行業的發展方向、戰略方針及稅制特點有一定了解，而后結合相關研究，選擇投資優惠較大的行業，以此控制企業的稅負。

（三）會計核算

其一，固定資產折舊。這種方法主要用來研究企業應納稅所得額影響最大的項目，選擇的折舊方法不一致，最終每期的攤銷額也會展現出差異性，在特殊狀態下，折舊額越大，代表納稅所得額越少，以此促使企業稅負越來越低。由此，企業要在發展過程中結合自身需求選擇正確的固定資產折舊法。以展現高的經營業績為例，工作人員可以引用直線法進行計提折舊，以此控制前期折舊，提升整體利益。

其二，存貨計價。在物價持續革新的情況下，引用存貨計價法會對企業的利潤額和納稅額產生差異影響。了解實踐案例可知，企業引用的存貨計價法主要包含移動加權平均法、先進先出法等。如以物價持續上升為例，工作人員選擇后進先出法實施計價，不但可以控制存貨成本，提升銷貨成本，而且可以降低企業應納所得稅和企業稅負，以此做好企業稅務統籌和風險控制工作[2]。

其三，充分的計提費用。企業在落實充分的計提費用工作時，可以全面減少稅基，控制稅負，以此實現預期設定的發展目標。在新時代發展背景下，企業要在法律規定的情況下有效進行充分列支和計提費用，預計可能出現的損耗。以企業折舊費用的充分計提為例，就算出現年度虧損的問題，工作人員也不能不提或少提，這是因為雖然折舊費用與往年相比存在差異，但也不能在之后的年度中實施補提。在這一背景下，企業要了解我國經濟財務政策，并以此為基礎進行費用籌劃，進而預防其為企業發展帶來負面影響。

（四）關注規避稅務籌劃風險

在經濟全球化發展背景下，國家政策和企業自身活動也在持續革新，稅收籌劃為企業帶來較大的稅收風險，特別是那些從長期發展角度提出的稅收規劃，更是展現出了強烈的風險性。如，國家每發展到一段時間，就會調節稅法，提出新的稅種，降低部分稅收優惠等。除此之外，不管是哪個稅種，在納稅范圍和應納稅額的界定內，法律都為稅務機關提供了職業判斷。由此，在企業稅務籌劃工作中，工作人員在了解稅收法律規定的基礎上，還要與稅務部門構建溝通平臺。在處理新生活模糊事物時獲得稅務部門的支持，并及早獲取國家對有關稅收政策的調節，或提出新的法律規定，以此全面調節稅收籌劃方案，有效控制風險變化，為企業發展獲取最大效益。

四、結束語

綜上所述，現階段我國企業在進行稅務籌劃工作時，雖然獲取了一定成績，但其中依舊存在很多難解的問題，需要工作人員在發展中深層探索，持續革新，這也從另一個角度證明企業稅務籌劃工作有較大的學習空間。由此，在新時代發展背景下，企業工作人員要在了解自身發展優缺點的基礎上，構建全新的稅務籌劃工作，以此為實現可持續發展的戰略方針奠定基礎。

作者簡介：李敬（1986.8-），女，漢族，天津人，中國人民大學，在職研究生，研究方向：財務會計。