財政國庫集中支付常見問題及對策研究

孫曉軍

[內容提要]本文首先對實施財政國庫集中支付的意義進行闡述，從預算體系不滿足國庫集中支付要求、財政資金支付安全有待提高、應用的業務模式存在一些缺陷三個方面，對財政國庫集中支付常見問題進行解析，并以此為依據提出財政國庫集中支付常見問題的處理對策。

[關鍵詞]財政國庫 集中支付 預算體系

結合當前我國市場經濟發展情況，全面實施財政國庫集中支付制度，是推動經濟發展的主要因素，同時也是我國財政支出管理的核心內容。實施財政國庫集中支付目的在于，通過構建完善的國庫單一賬戶體系，全部財政收支都通過其進行管理，以此實現財政支出公開性和透明度的提升，強化國家對財政支出的監管和把控，保證財政資金的安全。然而，隨著我國社會經濟的全面發展，財政國庫集中支付也需要根據時代發展進行改革和深化?；诖?，本文重點對當前我國經濟發展情況進行探究，找出財政國庫集中支付過程中存在的不足，并提出對應的優化對策。

一、國庫集中支付管理的重要性和緊迫感

目前，隨著財政國庫管理改革的不斷深化，各地全面推行一體化國庫集中支付系統，統一規范財務核算軟件，實施非稅收入收繳系統改革，全面提升了財政管理信息化水平。同時，各部門各單位全面應用國庫集中支付電子化管理系統辦理財政業務，極大提升了財政資金支付結算綜合效能和監控水平，財政資金現代化管理水平不斷提高。自從我國全面實行財政國庫集中支付制度后，和之前預算單位設定多個賬戶情況進行比較，單位資金支出更具合理性和規范性，在某種程度上規范了單位資金應用行為，樹立了良好的資金管理理念，實現了國家對財政支出的規范管理。

二、國庫集中支付運行中出現的問題

（一）預算體系不滿足國庫集中支付要求

在全面實施財政國庫集中支付體系以后，現有的財政預算編制體系已經不滿足財政國庫集中支付電子化要求，年初預算編制精細化程度不夠高，并未嚴格落實預算編制各項具體要求，項目資金安排未與資金支付計劃相結合，造成部門預算批復后，不能及時撥付至預算執行單位，影響預算執行進度。如一些部門和單位在編制年初預算時，過分專注于設立項目爭取財政資金，但在涉及具體項目編制預算電子指標時不夠細化，部門經濟分類填寫過于隨意，在實際執行過程中資金實際支出用途與預算，政府經濟分類或部門經濟分類不一致，使得預算執行和預算指標相背離，影響了國庫集中支付的效果。

（二）財政資金支付安全有待提高

由于部門預算在一些項目資金上無法將預算細化編制到二級預算單位或項目承接單位，因此在財政資金支付過程中，出現預算單位從零余額賬戶向基本賬戶或其他單位賬戶劃轉資金的情況，財政資金在沒有財政部門審核批準的情況下脫離了預算執行動態監控，給資金安全留下隱患，在一定程度上制約國庫集中支付制度的改革效果。

（三）應用業務模式存在一些缺陷

財政國庫集中支付制度一項主要特性在于各項支付都具備對應的預算單位來發起，針對部分被動扣款的業務，將不能根據相關標準落實，從而引發滯納金以及預算單位支付資金出現問題。根據相關財政授權支付標準得知，預算單位在授權時可白行向代理行出具對應支付指令，同時把這些款項全部支付給相應收款單位，之后由銀行和國庫進行結算。這種方式存在一定便利性，但依舊不能滿足實際支付的需要，部分單位是采用授權等方式分批提款，這就會使基本賬戶過于活躍，對財政資金的安全造成一定的影響。

三、完善國庫集中支付的對策

（一）完善國庫集中支付預算體系

隨著我國財政國庫集中支付政策改革不斷深入，一直都涉及了有關文件和法律政策的頒布，但這些政策都是采用規章制度的方式形成，對各項內容及管理約束不到位。鑒于西方發達國家工作經驗，各項改革都要配合對應的法律體系，以此給其順利實施提供保證。因此，需要對現有的預算法及資金管理法等法律體系進行修改和完善，以此更好地迎合新體系要求，讓財政國庫集中支付更具合理性和規范性。此外，預算體系作為國庫集中支付制度改革中重要組成部分，為了能夠確保財政國庫集中支付改革工作有序推進，還要統一預算管理標準，實現預算的延伸和細化，防止發生違規現象。作為預算單位應確保預算額度的合理性，特別是在建立預算體系時應制定精細化標準，從而防止出現預算指標和實際支出相背離的狀況。并且，應用制度化方式進行預算調劑，讓財政部門在年度預算過程中可以在合理范疇內實現預算目標修改，讓部門預算更滿足單位的實際支出需要。

（二）加強財政庫集中支付監管

建立完善的財政國庫集中支付監管體系，全面執行財政事前管理、事中監管、事后評估管理工作。完善的監管體系中不但涉及了財政國庫自身監管職責，同時也包含了財政國庫內各個部門之間的監管和財政國庫相關業務往來的外部監管。一是應該構建完善的財政資金收付分級管理體系，優化財政國庫內部審核制度，對銀行賬戶及各項財政撥款執行定期核查。二是構建規范的財政國庫集中支付信息體系，并把現代化技術運用其中，利用財政國庫集中支付監管系統，對財政國庫集中支付情況進行動態管理。在動態監管系統的作用下，能夠及時找出財政國庫集中支付過程中存在的問題并妥善處理，從而防止預算單位向其他賬戶轉賬現象出現。三是加大財政直接支付及財政授權支付管理力度，強化財政直接支付及財政授權支付管理體系。

（三）強化財政國庫集中支付信息管理系統建設

強化財政國庫集中支付信息管理系統建設，改造及升級相關硬件設施對提升財政國庫集中支付信息安全性及平穩性具有重要意義。在進行財政國庫集中支付信息管理系統建設過程中，需要強化網絡橫向信息管理系統建設，實現財政、稅務及國庫之間信息傳遞，將信息不對稱問題進行處理。并且，加強財政、稅務及國庫之間信息交流效率，財政、國庫可以依賴于財稅庫橫向聯網信息管理系統進行財政國庫集中支付指令的傳達，并開展同城資金清算工作。由此可見，在財政國庫集中支付信息管理系統的充分應用，能夠減少中間環節出現，簡化業務流程，提升資金應用效率。

（四）完善國庫集中支付運行機制

一是完善國庫單一賬戶體系，簡化國庫集中支付流程，防止不必要中間環節出現。由于授權支付涉及的清算環節比較多，將會給資金清算帶來不利影響。因此，要想完善財政國庫集中支付流程，就要做好財政國庫集中支付環節探究工作，簡化流程，規范支付標準，提升財政支付效率。二是全面推行無紙化辦公，利用電子設備將網絡系統應用功能充分激發，提升工作水平。對財政直接支付及授權支付加以明確要求，規范支付范疇，設定對應的法律標準，做出硬件要求。全面提升財政部門對授權支付環節的監管水平，加強審批和追蹤，全面加強財政支出監管。在進一步推進財政國庫集中支付改革時，應加強預算單位內部控制制度建設，對財政資金支付行為進行內部監控，確保工作有序進行。

四、結束語

總而言之，全面實施財政國庫集中支付制度，對財政資金支付高效運行起到了重要意義，同時也是提升財政資金應用效率的重要方式。但是從當前情況來說，在執行財政國庫集中支付過程中，依舊會存在諸多問題。因此，需要根據當前財政國庫集中支付實施情況加強問題探究，采取對應的優化對策，推動我國財政國庫集中支付工作更好開展。