全面預算管理在HD集團的應用研究

李典

[摘 要]全面預算管理應用在集團企業中具有重要意義，是企業內部控制制度的重要組成部分?；诖?，本文首先分析了實施全面預算管理的背景，進而探討了全面預算管理在HD集團的應用，最后分析了全面預算管理取得的成果，希望能夠為相關研究提供借鑒。

[關鍵詞]企業;全面預算管理;HD集團

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.18.006

[中圖分類號]F275;F276.4[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）18-00-02

1? ? ?實施背景

隨著我國對外開放程度不斷加深，外企大量占據國內市場，導致國內企業的市場份額不斷減少，但機遇與挑戰并存，在發展遇到瓶頸的同時也能“走出去”參與國際競爭。在此背景下，企業應采用新的管理方法以適應新的經濟形勢和社會環境，要更注重戰略規劃的長遠性。由于企業的整體戰略設計會受到國內經濟形勢、企業內部因素、國際形勢等很多因素的影響，企業只有采用全新的管理方法，打破傳統的管理理念，處理好企業與社會、企業與員工之間的復雜關系，才能在市場競爭中立于不敗之地。

在日益激烈的市場競爭中，企業要采用新的管理方法，即全面預算管理。全面預算管理能夠充分整合各部門之間的關系，將各個部門的職能與企業的生產經營相結合，將企業的總戰略目標與各個具體執行部門的小目標相結合，將管理者的管理理念與普通職工的具體工作結合起來。全面預算管理貫穿于企業整個經營活動始終，貫穿至各個具體的活動，能有效提高企業的管理水平，調動職工的工作積極性，進而實現目標利潤，促進企業健康有序發展。俗語說：“凡事預則立，不預則廢”，足可見預算對企業發展的重要性。在此背景下，我國企業應全面實行預算管理，從源頭入手，開源節流，加強內部控制管理，以促進企業健康發展。全面預算管理不同于傳統的管理模式，是通過事先預算，以數據和特定指標的形式反映企業在一定時期內的運行狀況，包括盈利情況、預算執行情況、成本控制等涉及企業生產經營各個方面的實際狀況，是一種動態的管理方法，適用于企業的現代管理。這種管理模式具有很多優點，被許多企業采用，在很大程度上促進了企業長遠發展。所以，企業實施全面預算管理是必要的，做好全面預算管理工作并成功發揮其應有的作用，企業就能使自身價值最大化。

2? ? ?全面預算管理概述

全面預算管理指對于預算期間的生產經營活動，包括融資活動、投資活動和經營活動，站在企業整體的角度對這些活動進行事先估計、準備、計劃、核算，并采用某些指標將其作為可參考標準，在企業具體實行這些生產經營活動時進行追蹤，以加強企業的計劃管理職能，對實施過程中發現的問題進行分析并及時調整，根據事先的參考標準進行考核評比和獎勵懲罰等全面管理活動，目的是實現整體戰略目標。全面預算管理是實施企業全面管理的一種手段，是一種集系統化、戰略化、人本化理念為一體的現代企業管理模式，通過對生產經營活動中所涉及道德的各種資源進行有效利用，明確責任，實現資源優化配置、各部門相互配合、戰略貫徹執行、利潤不斷增長、企業價值最大化的目標。企業的全面預算管理作為一個能積極推動現代化企業走向成熟與發展的管理系統，是當今企業進行內部控制管理的一種重要手段，兼備企業計劃、協調管理、運營控制、激勵與評價等全面功能，已經成為企業內部控制制度的核心。全面預算管理流程的每一個環節都必不可少，主要包括預算編制→預算執行→預算調控→預算考評。

全面預算的內容一般包括經營預算、財務預算、專門預算三大部分。經營預算是指企業日常的交易活動所發生的預算，主要包括從生產到銷售的實際經營活動。例如：銷售時的廣告、銷售人員的差旅費預算;生產加工產品時的原材料預算、直接材料預算、直接人工預算和期間費用預算等。財務預算是將企業整體戰略目標進行分解，使之具體化，反映計劃期內事先估計的現金收入與支出、成本、費用、利潤之間的關系，主要包括預計現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表。專門預算指企業在預算期內不經常發生的、一次性業務活動所編制的預算，主要包括一些長期投資，如采購、更新、改造固定資產所發生支出預算，以及與資源開發、產品更新、創新技術有關的經營決策預算。

3? ? ?全面預算管理在HD集團的應用

HD集團是一家大型國有企業，在國內既經營生產資料又經營生活資料，經過多年來的發展業務擴展到物流、房地產、旅游業等領域，形成了多元化的產業格局。起初局部實行，2002年開始全面實施全面預算管理，預算體系中的指標只有收入和費用兩個指標，預算編制采取固定預算法。管理層著重把精力集中在這兩個指標上，財務部依據上年預算數和實際完成情況并結合市場具體情況預測下一年的總預算目標，總公司財務部把總的預算目標分到總公司和子公司各部門，最終明確基層單位，各單位嚴格按照預算要求開展工作。收入指標預算編制是由上至下的編制順序，費用指標的編制方法采用由下而上的順序，下級編制上級審批，指標要與收入相配比。預算管理機構由總公司財務部和各子公司財務部組成，這兩個部門在全面預算管理工作中起著重要作用。預算目標及內容正式確定下發后，不會因為意外情況而修改。目前，H集團正在實施全面預算管理體系，具體情況如下。

3.1? ?預算內容

預算主要有業務預算、財務預算、管理費用預算、財務費用和銷售費用等。財務預算重視與利潤有關的指標，對于現金的收入與支出只作為輔助性指標，沒有考慮資產負債表預算。

3.2? ?預算編制

第一，預算管理委員會依據上期各部門匯報的實際盈利以及成本費用情況，確定企業整體情況，然后確定預算目標，制定預算原則。第二，預算管理部將預算編制過程中的內容分配給不同的執行單位。第三，各下級執行單位根據本部門的實際情況與業務數量按照上級下發的預算指標編制本單位的具體預算。預算單位將本單位的預算做完后，報經預算管理委員會批準。第四，經過預算管理委員會審定同意后，各級執行單位嚴格按照規定實施。

3.3? ?預算執行

第一，各下級預算執行單位接到上級下達的有關預算文件時要嚴格遵照其內容開展工作。第二，總公司財務部和各子公司財務部根據預算要求，給各級預算的執行部門發放一定數量的活動金額，以確保工作順利開展。各級預算的執行部門必須嚴格遵照預算安排合理使用資金。第三，在經營活動結束后，各級會計部匯總各預算部門的數據，然后將其反饋給考核部門，作為全面預算執行的進度或結果以及業務控制、獎懲、調整的依據。

3.4? ?預算控制

各下級實施部門按照事先制定的預算目標，明確分工，將責任落實到位，以便更好地實現預期。預算控制由經營活動前發放資金的總公司財務部和各子公司財務部對發放的資金進行控制，主要依據收入指標，根據收入的數據去控制各部門的費用，原則上收入的實現比率要大于費用的實現比率。

3.5? ?預算考評

公司領導根據預算的相關內容建立一個部門，該部門的主要職責是監督和控制各級單位的預算執行情況，根據公司制定的考評制度對他們的工作進行考評。但是考評指標主要是財務指標中的收益指標，具體看各預算單位的收入多少，不包括輔助性指標。

4? ? ?全面預算管理取得的成果

HD集團自從2002年全面預算管理實施之后，經過不斷改進，逐漸規范化，在集團的整體發展中起到越來越重要的作用，全面預算管理的實施取得顯著成果，主要有以下幾個方面。

4.1? ?提升經營業績

HD集團實施全面預算管理的最大成果是經營業績大幅提升，H集團的銷售收入從2011年的325億元到2013年增加至450億元，資產總額從2011年的161億元增加至202億元。除此之外，企業在成本管理、整體管理水平、轉變發展方式等方面都有所提升。取得這些成績的原因是因為全面預算管理是一種動態的管理方法，通過在實際經營中對各項工作進行跟蹤與監控，可以及時發現工作中的問題，從而及時解決并修改方案，保證全面預算管理順利實施。

4.2? ?強化內部控制

全面預算管理是一項全面的管理工作，包括參與企業經營活動的各單位以及執行預算的每位員工。H集團經營涉及領域廣，企業規模大，內部組織結構復雜。全面預算管理工作巧妙地將集團各級預算執行單位與每位員工與公司的整體戰略規劃結合起來，企業中的全部單位，包括高層單位和基層單位，都被囊括在全面預算管理工作中，每個單位都分配有準確的任務且深知各自所承擔的責任，從而有助于提高企業整體的管理水平和流程的科學化，能夠發揮全面預算管理的實際作用。

4.3? ?促進內部協作

全面預算管理的編制流程是“由上而下、上下結合、分級編制、逐級匯總”，整個企業生產經營中所涉及的各種資源，如人、財、物等都能被恰當運用，減少資源浪費。例如，在預算執行過程中，現金流充足的公司可將閑置的暫時不用銀行存款借給現金流出現問題的公司，從而有助于加強各部門之間的交流與合作，優化資源配置。預算管理機構在制定預算時，要結合生產部、財務部、信息部、銷售部等多個部門的實際運營情況，從而促進各部門間的相互溝通，實現企業的利潤目標。

5? ? ?結 語

對于HD集團來說，全面預算管理是實現企業內部控制的重要手段，對企業的長期健康發展起著至關重要的作用。在實施全面預算管理的過程中，既有成績也存在不足，對于存在的不足要及時改正，避免在以后的工作中出現類似的問題。為了更好地實施全面預算管理，企業在日常經營管理中要不斷增強財務風險管理意識，完善內部控制制度，做好財務風險防范措施;在生產經營的籌資、投資、資金回收及收益分配環節中做好風險控制工作，不斷優化企業資金結構，加強財務控制，通過提升財務風險管理水平提升企業的市場競爭力和經濟效益，推動企業實現可持續發展。

主要參考文獻

[1]秦瑞.淺析企業全面預算管理[J].現代商業，2012（33）.

[2]吳巖豐.淺析全面預算管理的重要性及措施[J].中國集體經濟，2012（18）.

[3]楊陽，郭娜娜.房地產企業實施預算管理存在的問題研究[J].商業會計，2016（17）.