營改增對企業財務管理的影響分析及應對策略探討

【摘要】隨著我國經濟環境的變化與發展，相關的稅務制度隨著國情在不斷地改革與完善，“營改增”稅收制度的推行對于我國企業的經營與財務管理都產生了巨大的影響。在相應的局勢下，企業想要實現長期的高速發展目標，就需要針對營改增制度做出管理改革，強化企業內部的財務管理工作，提升管理效率，在新的制度下實現高效發展。本文針對營改增下的財務管理做出探究，分析新制度給財務管理帶來的影響分析，并總結了相應的解決措施，希望能促進企業內部財務管理工作的發展。

【關鍵詞】營改增 ?財務管理 ?影響分析 ?策略探究

營改增政策是我國近幾年來稅務制度改革范圍最為廣泛的一次，對于各類領域的財務管理工作都產生了影響。處于信息化社會的企業競爭日益激烈，企業內部的管理水平往往決定了其未來的發展前景，面對新的稅收制度，企業需要抓住機遇與挑戰，盡快適應新制度下的稅收條例。觀察我國現階段企業的稅收情況，發現其稅負出現了大幅度的上升，根源在于企業內部的財務管理模式沒有做出相應的改革。因此，為了合理降低企業的稅負，需要重點關注營改增給企業帶來的影響，并從稅率計算、會計核算、風險管理等多個方面對如今的財務管理方式進行改善。

一、營改增政策的背景

增值稅早在1945年于法國實施，其最大的優勢在于避免重復征稅，極大程度的降低了企業的稅負壓力。在一段時間之后，增值稅政策在各個國家得到了推廣，現階段，已經有170多個國家開始使用增值稅作為主要稅負政策。在2009年我國開始正式推廣并使用增值稅制度。營改增制度的實施主要有以下優點：降低企業的納稅成本、加快企業的資金流動速率、避免重復征稅，從多個方面促進我國國民經濟的改革與發展。

二、營改增實施對企業的影響

（一）降低企業的稅負

在營改增之前我國使用的為營業稅，企業的進項稅額不能夠抵扣，造成企業大量的資金用來預繳稅費。實際上不同經營狀況的企業在營改增下稅額的影響會有差異，需要根據企業的具體情況進行分析。

（二）降低固定資產原值

企業購入一項固定資產，通常是利用初始取得成本進行計量，并以初始成本作為日后的折舊、處置基礎，進行會計核算。外購固定資產的稅費、買價、運輸費、安裝費等在營業稅下都被記為固定資產的初始成本。而在增值稅制度下，固定資產的稅額是排除在資產原值之外的，日后的折舊值也會有所降低，企業的管理費用也會有所下降。

（三）影響企業的現金流

營改增制度之后，企業的會計核算工作需要更加詳細的記錄，尤其是在資料補充這一部分，其中的經營性應付項目是重點關注內容。營改增對于現金流最大的影響就是降低了流轉稅的稅負，各種稅額都有大幅度的降低與減免政策，在一定程度上緩解了企業的資金壓力，以便將資金投入到其他經營項目中，提升企業的營業利潤。

三、營改增對企業財務管理工作的影響

（一）對企業稅率計算的影響

我國的稅收規定中，針對不同的納稅對象制定了相應的稅收制度，一般納稅人與小規模納稅人的稅收優惠政策不同。一般納稅人的適用稅率為16%，根據企業發生的銷項稅額與進項稅額的差值就能求出企業應該繳納的增值稅。小規模納稅人主要的適用稅率為3%，直接將銷售額作為納稅依據。分析企業的實際經營狀況，發現部分企業在營改增制度下稅負反而上升，小規模納稅人的營業稅額為5%，而增值稅調整為6%，稅率在上升。如果企業自身的財務結構模式不做出相應的改革，出現人工成本偏高，材料費用偏低的情況，在營改增制度下進項稅額不變，但是其銷項稅額會大幅度上升，造成企業在營改增之后稅負壓力增大。但是我國最初做出稅務改革的一大原因就是為我國企業降低稅負壓力，企業需要針對增值稅的納稅特點調整自身的財務結構，降低應納稅額。

（二）對企業風險管理的影響

企業在長時間的經營過程中，需要對自身的財務風險做出評估，以進行科學的經營決策。而營改增政策的實施給企業的財務管理人員專業能力提出了更高的要求，各項會計的核算工作都發生了翻天覆地的變化，為了在新的稅收制度下實現可持續的長期發展，企業需要針對自身的財務狀況進行改革，完善企業的財務管理制度。企業的財務人員需要對增值稅有準確的了解，分析增值稅會對企業造成何種影響并幫助管理人員進行制定相應的財務管理制度。另外，在營改增之后，企業需要憑借專用發票進行稅額的抵扣，對發票的管理、開出、使用都需要嚴格的管理，一旦出現問題，將會給企業帶來巨大的財務損失。因此，營改增政策的實行另一方面可以看做是國家引導企業對財務管理進行改革的制度，也能夠有效的降低企業經營風險，加強內部管理水平。

（三）對財務報表的影響

營改增政策對于企業的三大財務報表的影響也比較深遠，體現在企業利潤表、現金流量表、資產負債表三個方面。前文闡述過營改增下固定資產原值與折舊額的下降，反映在資產負債表中，在固定資產投資項目中固定資產原值中的數值會有所降低。另外在固定資產的后續計量與處置當中，企業會面臨一系列的風險，而財務人員需要及時的進行處理，調整企業的內部資本結構。在營業稅制度下，企業的主營業務收入越高，應交稅費銷項稅額也會同比例上升。在營改增之后，兩者進行分割，企業的營業稅金按規定無法從利潤中直接扣除，企業想要獲取更大的利潤數額，就需要拓展現有的經營規模，致使其資產負債表中負債項目數額上升。

（四）對會計核算工作的影響

營改增實施之后，企業的會計核算工作也迎來了巨大的改革，營業稅與增值稅的核算方式截然不同，營業稅是價內稅，而增值稅為價外稅。在政策實施的初期，我國采用部分試點的方式進行實踐，部分企業的財務體系不健全或者是財務人員缺少更新知識的意識，企業的核算調整與銜接工作極差。另外，增值稅下對同時經營多種業務的企業進行分別計算稅額，不同經濟業務使用的稅率也不同，如果企業的會計核算系統混亂，無法核算不同經濟業務的企業一律按照最高的稅率進行繳稅。

四、企業財務管理工作在營改增影響下的應對策略

（一）提升企業內部管理質量

針對營改增政策，企業需要根據自身的經營狀況與財務狀況進行財務管理制度上的調整，重視對企業的管理工作，制定明確的責任義務條例，防止出現任何的財務違法問題。財務相關規定的設立都需要從實際出發，堅決杜絕內部員工的違法行為，建立舉報機制，構建完善的監督管理體系。另外，企業在不斷地發展當中需要引入其他企業先進的管理理念，明確財務人員的責任與義務，保證企業的財務安全。

（二）提升財務人員的綜合素質

企業的財務管理水平與內部財務人員的專業能力的關系密不可分，財務人員通過企業以往的經濟業務的核算，可以為企業提供長期以及短期經營決策上的科學建議。但是受到各種原因影響，部分企業的財務管理人員綜合素質偏低，在營改增之后，完全不能進行正確的會計核算。因此，在營改增之后，企業應該引進一批高質量的財務人員，并且定時的進行專業能力培訓，提升企業內部財務管理人員的綜合素質，更好的為企業服務。企業需要意識到營改增政策下給企業到來的機遇與風險，為了科學的規避財務上的風險，需要全面提升財務人員的綜合素質能力，他們才能適應新的稅收制度，調整企業的財務管理體系，讓企業在新的稅收制度下高效的開展財務業務核算工作。

（三）提升企業內部競爭力

營改增的推進并不針對某一特定的行業或是企業，所有的企業都需要面對營改增政策做出相應的財務調整，企業之間的競爭也愈發激烈。部分小型企業借助營改增抓住了機遇，進而提升企業自身的競爭力。企業需要關注營改增后長遠發展問題，掌握市場的發展動態，并采取必備的風險規避措施，實現企業的可持續發展。

（四）加強企業發票風險的管理

營改增實施之前，企業的稅務發票主要是營業稅發票，營改增后企業的稅收金額降低，企業想要抵扣銷項稅額需要有專用發票。所以，企業的稅務發票也會經歷一定的改革。企業需要加強對開出、保管、收到發票的管理工作，避免出現增值稅發票的財務風險。另外，企業在選擇合作企業時應該優先考慮是否能幫助企業降低稅負，提供增值稅專用發票等。

五、結束語

營改增對于企業的發展影響重大，財務管理人員需要意識到與此帶來的危機與機遇，及時的調整企業財務結構，制定一系列科學的管理制度，幫助管理者進行經營決策。在營改增下，提升企業競爭力，增強管理水平，降低財務風險，促進企業的可持續發展。

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作者簡介：楊臻榮（1991-），女，河南省開封市人，漢族，現北汽福田汽車股份有限公司員工，會計。對外經濟貿易大學國際商學院在職人員高級課程研修班北汽三班學員，研究方向：企業管理。