提升高校內控水平的對策探討

劉小平　李迪心

摘 要：內部控制是高校財務工作乃至全局管理工作的重要內容，做好高校內控工作，規范各類事項的決策和執行，對于保障國家財政穩定、發展高等教育事業、推進高校綜合改革、提升高校辦學水平具有重要意義。文章立足當前高校內控工作實際開展情況，闡述了提升高校內控水平的重要性，進一步分析高校內控工作存在的問題與不足，并提出具有較強針對性和可行性的對策與建議。

關鍵詞：高等學校 內部控制 財務管理

中圖分類號：F224.11? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）02-092-02

隨著政府財政對于高等教育經費投入的不斷增加，高校規模不斷擴大，基建、采購項目繁多，日常業務趨于多樣化、復雜化，給高校的管理工作帶來了巨大的壓力和挑戰。然而高校作為相對獨立的單位，受到的監管較為寬松，直接導致高校在日常運營過程中存在著諸多不規范現象。隨著新《政府會計準則制度》的生效和施行，高校內控工作有了更詳盡的指導、更高標準的要求，如何做好內控，是所有高校在發展過程中都無可回避、必須回答好的問題。

一、提升高校內控水平的意義

1.對于國家和社會的意義。高校財務工作是政府會計的重要環節，重視并全面深化高校內控工作是貫徹落實政府會計準則制度的必然要求，是確保國家財政穩定運行的必由之路。新時期高等教育體系的發展、高校制度的完善、高校綜合改革的推進，離不開高水平的內控工作作為重要動力和安全網。從高層設計高度和全局視野出發，提升高校內控水平有利于優化政府財政教育經費的投入方向和使用效率，改善高校的公共服務質量，保障高等教育領域對于各類風險的防范水平，為我國教育事業整體的安全平穩發展保駕護航。

2.對于高校自身的意義。權力任何時候都需要關在制度的籠子里，對于當前監管相對寬松的高校而言，其手中掌握了可觀的財權、事權、人權，放任不管必然導致高校內部管理混亂、腐敗橫行，內控工作是高校強化權力約束、防止濫權和腐敗的關鍵手段。做好內控工作還能進一步提升高校行政管理水平和辦學水平，打通各部門及二級院系之間的溝通渠道，提升日常事務辦理的便捷性和規范性，幫助高校管理層了解學校的運行狀況和真實收支情況。

二、當前高校內控工作存在的問題

1.環境不完善。高校領導輕視業務職能部門，輕視行政管理工作，欠缺相關知識背景，對于內控工作的關心不夠，影響了整個高校內控工作的展開，直接導致高校全員缺乏內控意識，對于內控工作缺乏重視，只做表面工作敷衍應對。高校大多沒有建立專門的內控機構，內控工作或是多頭領導、權責不明，或是集中于財務處，然而財務處由于工作負擔重、級別地位有限，難以很好地進行統籌、協調，導致內控工作難以貫徹執行，流于形式。

2.程序不規范。高校內控覆蓋領域不全面，覆蓋業務流程不具體，實際工作中暴露出大量的盲點和漏洞，監管嚴重缺位。對于收支業務缺少統一管理，對于“小金庫”“賬外賬”等違規情況查處不力。尤其是在工程項目建設、合同管理等重點領域，存在臺賬記錄缺失、管理疏漏，合同簽訂權限混亂、內容不規范、執行無監管等不良情況。內控工作制度不健全，關鍵環節缺少審批、公示程序，日常事項決策主觀隨意性大，缺乏透明度，工作方式較為粗放，有章不循，執行不到位。崗位安排不科學，部分內控工作人員既當選手又當裁判，工作結果有失公允。

3.反饋不到位多頭領導和制度缺失導致權責劃分不夠明晰，工作中容易產生推諉和消極怠工，出現問題缺乏有效的問責機制，追責困難。相關工作成果沒有科學的評價標準，沒有合理的獎懲措施，對于舉報違規現象的人員沒有提供充分的保護和獎勵，高校各部門和二級院系缺乏推進內控工作的動力。負責內控工作的相關部門權威性較弱，對于工作過程中發現的問題缺乏處罰手段，難以起到教育和警示的作用。

4.信息化水平低。內控工作信息化程度較低，缺少成熟的內控信息管理系統。傳統的線下辦公手段難以適應當前復雜的高校業務處理，線下工作模式手續繁瑣、用時長，嚴重影響部門內及跨部門的溝通、協作。紙質文件增加了辦公成本，不易于保存和檢索。在低信息化水平下高校難以全面、實時掌握各項資產、業務的情況，賬賬不符、賬實不符普遍存在，業務進度無從了解。高校資產管理權限分散，導致資產閑置、重復購置，難以對資產進行靈活調配。

5.人員隊伍建設不足。缺乏一支專職、高水平的內控工作隊伍，當前高校內控工作多為兼職，相當一部分工作人員缺乏專業知識背景。負責內控的工作人員業務能力與道德水準良莠不齊，一方面對于內控工作業務流程和規章規范掌握不夠扎實、全面，另一方面對于財經法規和職業道德堅守不到位，缺乏敬業精神。同時由于相關人員大多身兼數職，日常工作壓力大，工作積極性較低，進一步影響了內控工作效率和效果。

三、提高高校內控工作的建議

1.提高重視程度。以中高層領導為突破口，強調政治意識，提高對于內控工作的關注程度，自上而下消除對于內控工作的抵觸情緒，加大宣傳力度，在全校范圍內普及內控工作的重要性及實行細節，樹立全員重視內控、主動融入內控流程的良好風氣與習慣。提升高校財務及審計部門的地位和獨立性，全面落實高?？倳嫀熤贫?，打造由內控專項工作小組主導，各部門、院系共同參與配合的組織結構，避免管理權限模糊、分散，同時加強上層制度建設，確保內控工作的全局性與常態化。

2.完善工作流程。落實“三重一大”制度，加強授權管理。對于預算管理、業務審批、合同簽訂等重要權限要嚴格限制，提升決策質量與合規性。分離不相容崗位，確保崗位牽制合理有效。推廣公務卡消費制度，規范資金使用，提高監管效率。高校的上級主管部門要從頂層設計，加強對高校內控工作的指導。高校自身根據實際情況編制內控工作手冊，優化工作流程，細化操作方法，強化歸口管理。從內控工作入手，完善高校的管理能力和治理結構，杜絕決策與執行的隨意性，確保內控制度執行精準、到位。

3.建立績效評價機制。貫徹落實校務、財務公開公示制度，提升高校日常業務透明性。嚴抓高校會計信息質量，規范、統一核算口徑，從風險防控、收支業務、采購業務、工程項目、資金管理、資產管理、合同管理等重點領域出發，進一步加強監督與約束，為績效評價提供合理依據。建立全領域、全流程、多維度的內控工作績效評價機制，提高內控工作的自律性。根據績效評價結果采取合理的獎懲措施，端正內控部門的工作態度。對于內控工作自身的疏漏以及工作中發現的違規現象要及時上報，堅決追究責任，厘清問題源頭，改進工作方法。

4.加強信息化建設。對于當前已經過時的信息管理系統和軟件要逐步淘汰、替換，保證不同領域與部門信息化建設的有效銜接和同步，保障信息管理平臺的統一、有序開發，做到高校內部不同系統、軟件、模塊之間的信息可以互通、共享。信息管理平臺的設計要力求簡潔易懂，保障非專業人員的易用性，同時保證系統的數據安全與運行穩定。以信息化建設為契機，提升高校財務信息的真實性與完整性，完善資金、資產的調配機制，使各項業務信息無縫對接，實現動態化管理。

5.提升人員隊伍素質。一方面加強高校相關人員的培訓，定期展開集中學習，確保相關人才的培養和儲備，保證工作人員業務能力合格，內控觀念與知識儲備及時更新完善。另一方面重視相關人員的招聘，提高招聘門檻，細致考察招錄人員的專業背景與工作能力，保證人員隊伍的年輕化、專業化、能力多樣化。改善待遇，增強高校相關崗位的吸引力，提高人員工作積極性。

四、結語

內控工作是高校日常管理的重要內容，當前高校內控工作的開展依然暴露出很多不足，一味照搬企業內控工作模式，或者敷衍完成上級主管部門的安排是行不通的。高校運行有著自己特殊的模式和目的，只有立足現實，勇于創新，在注重程序的同時更加注重實質，建立一套符合高校自身實際情況的內控制度和工作模式，才能切實提升高校內控工作的效率和質量，使高校管理水平能夠匹配快速發展的規模和建設水平。

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（責編：呂尚）