工程簽證管理中的風險防控建議

趙軍

[摘要]分包簽證是工程分包結算的重要依據，是工程施工成本的重要組成部分。本文分析了當前施工企業分包簽證管理的現狀、存在的問題，有針對性地提出完善施工單位分包簽證管理風險防控的建議。

[關鍵詞]工程分包 簽證管理 風險防控

通俗地講，工程簽證就是在施工合同履行過程

中，承包方與發包方依據合同條款約定，就工期延期、費用補償以及各種其他原因造成的損失賠償所達成的補充協議。它既是施工合同的補充資料，又是結算審核的重要依據。由于工程簽證貫穿施工全過程，涉及的事項范圍廣、人員鏈條長，是一項政策性、技術性很強且繁雜瑣碎的綜合性工作，需要較強的工作責任心。

隨著全面從嚴治黨、依法從嚴治企的不斷深化以及審計力度、深度的不斷加大和擴展，大部分施工單位總體上對依法治企明顯提高了認識，但在工程分包簽證方面依然存在很多問題。大部分問題從表面上看，似乎是管理精細化不夠造成的，但從本質上看，如果不進一步加強管理，就有可能誘發廉政風險。某些制度的不嚴謹或者執行不到位，會讓很多員工面臨高風險，甚至不知不覺滑向違法犯罪的深淵。因此，加強工程簽證管理不僅是加強工程管理和成本控制的重要環節，也是施工單位開展廉政風險防控的重中之重。

一、當前工程分包現場簽證管理存在的主要問題

1.簽證辦理不及時，部分簽證未在實施時辦理。簽證時間是簽證的基本要素之一，也是保證簽證準確度的基礎。筆者在審計過程中經常發現結算的部分簽證為事后辦理，甚至有的分包結算在結算審核和決算審計過程中還在陸續補辦各種簽證手續。不少簽證事項只在施工過程中一次性產生，施工時的原始證明材料已經無法補齊，后期只能靠回憶、估計來形成，無法保證簽證工程量的準確性，給分包結算帶來不必要的糾紛，既影響現場簽證的嚴肅性，又降低了簽證本身的真實可信度。

2.重復簽證合同內已經包括的費用。不少施工單位相關人員不熟悉分包合同，對合同承包范圍缺乏了解。有的工作內容明明是包干范圍內的工作內容，分包單位遞上簽證單，簽證人員一看該工作量確實發生了，提筆便簽，造成簽證認可重復計價；還有合同明確約定不予調整但在項目實施過程中又同意以簽證方式調整的費用。

3.簽證內容簡單，缺少簽證原因、時間、數量、費用計算及原始支撐憑證等關鍵要素導致分包簽證無效或有效性不足。有的分包簽證中只有簽證的工作內容，缺少支撐性附件材料，如發票、收據、影像資料、會議紀要、設計變更、工程聯系單、施工簡圖、施工方案、施工記錄、相關支付憑證、合同復印件、人員身份證復印件、考勤記錄等相關證明材料；部分分包簽證的工作內容本來就包括在原分包合同施工的范圍內，由于經辦人員不熟悉合同的內容從而導致分包結算拖延、結算扯皮不斷。

4.簽證內容不規范。有的分包簽證雙方簽字蓋章不全，手續不完整；有的分包簽證的分包單位代表不是法人授權的代理人；有的分包簽證僅有簽名，未表示肯定或否定意見；有的分包簽證的審核意見為“情況屬實”，實際上工程量及相關情況未得到審核。不規范的簽證不僅損害了簽證的嚴肅性，也導致工程結算環節極易產生漏洞。

5.簽證應由施工單位支付的費用。有些施工單位的項目部為了支付一些財務報銷不方便而在施工中必須發生的費用，委托分包商先行支付，再在分包結算辦理時以簽證方式予以償還。如簽證的代付房租水電費、租車費，甚至包括招待費和會議費等違反“八項規定”要求的費用。委托分包商代付費用的簽證大部分沒有原始憑證，影響項目成本的真實性，既不符合財務制度和稅法規定，也可能產生較大廉政風險。

6.工程量簽證忽視進度安全質量評價。有些施工單位在進行分包簽證時，僅根據工程量這一項指標進行計量確認，忽視了簽證部分的工程進度、安全、質量管理方面的評價和考核，未充分發揮經濟杠桿的作用。有的施工單位個別員工受利益誘惑，擅自降低施工和質量管控標準，甚至故意隱瞞分包工程的安全質量問題，幫助分包單位消除負面評價、逃避經濟處罰，給企業經營管理帶來不利影響。

二、加強施工單位分包簽證管理風險防控的建議

工程項目管理人員應把工程簽證當作施工管理中的一件大事來抓，保證每一份簽證內容明確、數據真實、手續齊全，防止相互串通、弄虛作假等不正當簽證行為。

1.加強對現場相關人員的基本造價知識、合同管理知識培訓。使他們既熟悉現場實際情況，又熟悉有關規定和合同內容，充分掌握規范簽證的必要條件和審核流程。同時，開展形式多樣的廉政教育活動，督促員工提高業務素質和工作責任心，嚴格落實“一崗雙責”，確?，F場員工既要維護單位經濟利益，又要學會自我保護。

2.加強分包合同管理，減少合同外簽證。首先，要加強投標前現場勘察力度，在合同簽定時應把項目實施前能預見的簽證項目和部分不確定因素造成的價格風險列入合同的包干內容，由雙方共同承擔風險，以盡量減少合同外簽證。其次，做好分包合同交底工作，確保合同雙方充分了解合同內容、簽證范圍、簽證要求，杜絕理解偏差。

3.建立分包簽證當月報備制度，提高分包簽證的及時性、不搞“回憶錄”。為了切實保護雙方的合法權益，要徹底改變事前口頭承諾、事后討價還價補辦簽證的習慣做法，否則在工程結算時就有可能失去隱蔽工程有力的現場憑證，無法補救。項目實施過程中，當遇到分包合同外的施工內容時，應及時辦理簽證，防止事后回憶補辦，這樣才能保證簽證數據真實、完整、準確，避免在分包結算時產生爭議。

4.進一步完善簽證管理制度和流程。一是建立分包簽證民主管理小組，加強相互監督，規范簽證經辦人的自由裁量權；二是建立分層分級的分包簽證審批流程，確保簽證公開、公正、陽光、透明；三是規范簽證標準，做到簽證事由清楚、依據充分；四是不能以簽證替代合同變更，對于合同發生實質性變更的，應按照規定流程及時簽訂補充合同，而不能以大量的簽證來替代。

5.嚴格限制工程代付費用簽證。嚴厲打擊弄虛作假，嚴禁人情簽證，防范廉政風險。對錯誤較明顯、價格較高、違背常規、違背原則的簽證，應認真分析并查找原因，如查明確實存在私下串通、弄虛作假及其他較為嚴重的違法違規行為，應嚴肅問責。在開展工程分包簽證管理過程中，除完善企業內部控制制度和風險管理體系外，還應在施工單位中強化“不敢腐”的震懾作用，扎牢“不能腐”的制度籠子，增強“不想腐”的自覺性，促進企業全面從嚴治黨和依法從嚴治企不斷向縱深發展。

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