規范工會財務管理 增強工會經審職能
——關于新形勢下深化工會經審工作的思考

周鶯

工會經審工作是工會工作的一個重要組成部分，它對工會經費收支、資產管理等全部經濟活動實施全方位、全過程審計監督，是時代賦予各級工會經審組織的重要使命。為嚴格落實“上審一年，下審一級”的工會審計方針，2018年5-6月，上海船舶工會委托求是會計師事務所、天職國際會計師事務所，對下屬19家基層工會開展了主席離任審計和2017年度財務收支審計。根據本次審計所反映的工會財務管理薄弱問題，談談在新形勢下深化工會經審工作的幾點思考。

一、財務經審工作專項檢查披露的問題

1.工會經費會費撥繳需及時足額。工會經費是基層工會開展活動的保障和基礎，撥繳經費收入是工會經費的主要來源。通過本次檢查發現，有近20%的基層工會未能按照職工工資總額的2%及時足額地撥繳工會經費，或是未能嚴格按照工資收入的0.5%足額扣繳工會會費，在一定程度上影響了這些基層工會工作的正常開展。

2.工會預算管理工作需加強?？茖W編制預算是突出工會工作重點、保障經費使用、有效實行內控制度的基礎工作。部分基層工會由于工會經費不多，業務較少，往往不重視經費預算管理工作，“重決算，輕預算”的現象也比較嚴重。預算管理工作存在的問題主要集中在預算與工作計劃脫節、預算編制不夠細化、超額編制預算、預算審批程序不規范這幾個方面。

3.工會財務管理制度需健全?；鶎庸攧展ぷ鳂I務比較簡單，但五臟俱全，也必須實現規范化管理。在建章立制方面主要存在兩點問題，一是部分基層工會未能按照上級工會要求，制定出適合本單位的工會財務相關管理制度；二是基層工會當前使用的制度實施年限較長，未能按照最新文件要求及時修訂制度。

4.各類慰問、獎勵制度需健全?！吧虾Ｊ锌偣?014年滬工總財241號”通知規定：基層工會必須制定有關規定，明確獎勵、補助、慰問發放的統一標準，形成書面文件。本次審計發現，個別基層工會各項慰問、獎勵無制度依據，存在標準不統一、超范圍超標準開支等現象。工會各類慰問、獎勵涉及廣大會員的切身利益，全總和市總近幾年逐步統一了相關費用的發放范圍和開支標準，建立了規范化的經費收支管理制度，各基層工會應嚴格按照制度要求執行，建立健全各類慰問、獎勵制度。

5.工會會計基礎工作需規范。由于工會組織的特殊性，造成基層工會組織編制有限，人員較少，專職人員更是不足，基本上以兼職為主。這就不可避免地出現一人多崗、一人多職的現象。導致部分基層工會存在權責過于集中、經費開支缺少多人相互制約和監督等潛在風險。同時，本次檢查也了解到，目前，所有基層工會的財務工作都是由公司行政財務人員兼任的。由于行政財務人員存在忙于本職工作、對《工會會計制度》不熟悉、缺少相關工會業務培訓等情況，導致部分基層工會出現不及時處理工會會計業務、會計科目使用不當、費用支出結構不合理等現象發生。

6.工會對外投資需謹慎。本次審計發現，個別基層工會為給公司行政“減負”，出資50萬元注冊成立一家資產管理有限公司，用于經營管理職工生活園區，收好、管好、用好租賃收益，以房養房，不斷改善員工福利。但該基層工會每年平均工會經費結余只有幾萬元、銀行存款只有十幾萬，根本沒有投資能力。因此，由公司行政借款50萬元注冊公司，注冊成功后，立即將50萬元投資款抽回歸還行政，導致投資目前處于虛投資狀態，并且工會經費結余連年出現赤字。審計組認為這樣的做法不但違反了《公司法》的相關規定，也嚴重影響了工會工作的正常開展。

二、加強回訪，督促整改，提高工會經審效能

為使基層工會對本次審計所披露出來的問題進行積極整改，促進基層工會及時落實經審結果，上海船舶工會經審會實施了專項檢查意見反饋和回訪工作?；卦L結果表明，大部分基層工會能積極采取措施，對檢查出的問題進行整改，并認真落實經審結果，財務管理得到進一步規范。但仍存在一些問題，值得我們進一步思考。

1.整改力度參差不齊。有部分基層工會對整改的重要性認識不足，存在被動執行或敷衍了事的現象。有部分基層工會存在有意識地進行“選擇性整改”現象，如對于加強內控管理等對自己有利的建議就能積極落實，對于歷史遺留的疑難雜癥等有難度的問題就表現得消極，導致有些經審結果遲遲不能有效執行。

2.經審結果執行難。比如由于歷史遺留問題和人員變動等原因，造成債權債務長期掛賬問題難以清理；由于工會審計一般是事后審計，如超預算支出、庫存現金超限、科目使用不當等問題已經發生，無法采取補救措施；經審結果都是建議行政及有關部門進行處理，工會沒有直接處罰和處理權，常常出現屢審屢犯的現象，使工會審計力度和權威大打折扣，上述種種因素都導致經審結果執行難。

3.整改效果沒有明確的評判標準。當前對于基層工會的整改效果主要通過“三看”來評判，一看違規問題是否得到了糾正，二看審計建議是否被采納，三看財務管理是否進一步規范。但這些判斷并沒有相應的細化和量化的評判標準，因此，對各基層工會整改效果的評判難免會出現差異，其客觀性和公正性受到影響。

各級工會組織都應重視和支持經審結果的整改和回訪工作，在今后的工作中，一是要建立適合自身的審計回訪制度，將審計回訪納入經審程序中，跟蹤記錄基層工會對經審結果的整改落實情況，對未落實的問題，由基層工會說明原因并作出限期執行的承諾。二是將基層工會對經審結果的整改落實情況納入經審工作規范化建設考核中，使各級經審組織、基層工會和相關部門都重視審計整改工作。三是紀檢部門參與工會經審的整改和回訪工作，增強經審工作的權威性和嚴肅性，從而真正發揮工會經審差錯糾弊、促進管理的目的。

三、新形勢下深化工會經審工作的思考

近年來，隨著社會經濟快速發展，工會組織不斷壯大，對工會經費收支和資產管理實行審查監督顯得越來越重要。在新形勢下如何圍繞工會工作全局，不斷深化工會經審工作，更好地履行經審監督職能是各級工會經審組織需要研究和解決的問題。通過本次對基層工會開展的2017年度財務收支審計工作，對今后如何不斷深化工會經審工作，從而規范工會財務管理，增強工會經審職能提出幾點筆者個人的想法。

（一）推廣實施工會經費績效審計

隨著全總的《中國工會審計條例》的頒布實施，工會經審的目標和范圍超越了傳統的工會經費財務審計，績效審計的成分逐漸加大。工會經費績效審計就是通過對各級工會經費收入、使用、結存等管理情況進行績效評估，從而實現對工會經費從源頭到結果的全過程、全方位的審查審計監督。將績效審計引入到工會經審領域，是一項創新經審工作的重要舉措，旨在更好地發揮工會經費的經濟效益和社會效益。

1.實施工會經費績效審計的目標。近幾年來，職工工資收入有了較大的增長，工會經費收入也相應有了較大的提高，工會組織可支配的財力和資金，已經上了一個很大的臺階。但是應該看到工會經費的收繳、使用和管理等方面還存在一些問題，如工會經費支出結構不合理；只圖形式，不講效果；個別費用支出存在著浪費等。開展工會經費績效審計目標，就是從源頭上堵塞漏洞，從過程中控制風險，從結果中分析效果，進而保障工會經費能足額收繳、合理地利用，充分體現工會經費取之于民用之于民的原則，發揮其最大的效益。

2.開展工會經費績效審計面臨的問題及解決途徑。目前，工會經費績效審計在內容、范圍、方式等方面正處于探索階段，要順利推進工會經費績效審計工作，還面臨較大的困難。例如，基層工會普遍缺乏工會經費績效管理的意識、工會經費績效審計缺少相應的規章制度和評價標準等。我們可以選擇部分項目進行嘗試和探索，循序漸進，逐步推廣工會經費績效審計。

一是可以選擇投資額大、涉及面廣、內容復雜的項目率先實行績效審計?？促Y金的使用是否符合規定、支出結構是否合理、是否達到良好的經濟效益和社會效益，是否達到預期的目的，是否為職工群眾和工會大局服務。從而強化工會干部的服務意識、績效意識，以廣大工會會員的滿意程度作為自己的追求目標，為開展績效審計創造更好的客觀環境。二是可以對工會主席離任的經濟責任實施績效審計評價。在對被審計的工會主席任職期間的財務收支、資產管理和運作依法等情況實施審計同時，對其任職期間資金使用的經濟性、效率性、效果性進行審計評價，全面反映被審計對象的政績和存在的問題，明確被審計對象應當受到的獎勵和應當承擔的經濟責任。

（二）切實提高工會經費審計質量

工會經費審計質量是工會經審工作的生命線，是防范和化解工會經審風險的關鍵。當前，工會經審工作已逐漸步入制度化、規范化的軌道，為加強工會經費的管理和監督，防止工會資產流失，促進工會廉政建設，切實提高工會經費審計質量是一個不容忽視的問題。切實提高工會經費審計質量需做到以下三方面。

1.強化工會經審風險意識。從當前的經審工作現狀來看，由于工會審計質量責任追究制度不健全，經審干部兼職多、流動性大等因素，導致一些經審干部對工會審計的責任感不強，對經審工作的重要性和必要性缺乏足夠的認識，在開展經審工作中，總是瞻前顧后、患得患失、淡化了自己的經審職責，認為過得去就行，缺乏工會經審風險意識。因此，一是各級工會經審干部要從觀念上深入理解工會審計風險，培養嚴謹的工作作風和高度的責任心。二是各級工會經審組織應當根據實際情況建立健全以審計責任追究為核心的工會審計質量控制制度體系，通過建立良好的內部運行機制和完善的質量控制制度，切實提高經審工作質量。

2.規范工會審計工作程序。完整的工會審計程序包括制定審計方案、做好審計底稿、出具審計報告。在審計方案編制前，要詳細了解被審計的基層工會的機構設置、人員情況、內部控制等有關資料，做到心中有數。審計方案的編制要有的放矢，最大限度地減少經審工作的隨意性和盲目性。審計底稿是經審人員在開展審查審計的過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄軌跡，記載的內容要足以證明審計事項的真實性、足以支持經審結果。審計報告是審計的成果，也是工會經審所承擔的責任和風險的具體依據。審計報告的編寫應具有及時性、完整性、準確性、客觀性，提出的意見和建議要立足一個“實”字，要針對實際問題提出相應的整改措施，讓被審計的基層工會執行起來有依據，實際操作有可行性。

3.加強經審工作事后控制。經審質量的事后控制包括審計回訪、后續審計控制和審計檔案管理。開展工會經費審計后，應盡快將發現的問題和意見及時反饋到被審計的基層工會。同時，將督促整改作為一項重要工作，加強后續跟蹤，并做好審計回訪，幫助被審計的基層工會解決審計整改中遇到的問題和困難，引導基層工會從機制、體制、制度層面進行改進，提高經審工作效能。重視工會審計檔案的收集和整理工作，為日后的審查監督提供可利用的資料。

（三）重視加強工會經審隊伍建設

增強工會經審工作，必須要有一批符合要求的專業人才。但是，工會經審干部隊伍專職人員少，兼職人員多，調動頻繁是一個普遍存在的現實，再加上經審干部對工會經審工作和工會財務專業知識不熟悉，直接影響了經審工作質量和經審效能的發揮。當務之急，是要通過各種方式，加強經審隊伍的建設。

一是根據工會經審會組成人員具有群眾性、專業性的特點，選擇相關專業人員成為經審委員候選人，或是通過聘請特邀經審員等形式，讓更多專業人員充實到經審干部隊伍中。二是要切實摸清各基層工會的經審人員配備情況，尤其是要掌握所有經審干部隊伍中，財務、審計等相關專業人才所占的比重，要持證上崗，嚴把從業資格關。三是將工會財務、經審專業培訓納入工會全年培訓計劃，通盤考慮、重點安排。培訓形式可采取專題培訓、以會代訓、走出去、請進來等多種方式，組織各基層工會之間、我系統基層工會與其他產業局下屬基層工會之間多進行交流和學習，總結經驗、找出差距、取長補短，不斷探討經審工作中存在的問題和解決的方法。

工會經審工作是保證工會經費合理使用、有效使用的重要手段，其表象是監督，本質是服務。工會經審組織是由職工選舉產生，肩負著廣大會員賦予的監督職責，在把脈經費活動、評價經濟成果、糾正違規行為、提高經費效益、實現工會資產保值增值等方面，具有不可替代的重要作用。工會經審工作在新形勢下步入了新的發展階段，通過探索經審結果的運用機制、運用經費績效的評估考核等方法，實現經審工作的創新轉型，從而體現作為，提升效能，真正發揮經審工作的“審、幫、促”作用，履行經審監督的“查責問效”職責。