國儲糧系統內部審計存在的問題與對策探討

■王學英

（國家糧食和物質儲備局四川局四三五處）

引 言

在國儲糧系統立足職能轉變的形勢下，國儲糧系統必須加強單位內部審計工作，聚焦主責主業，做到既審又幫。審計監督是一種服務于經濟建設，促進物資儲備系統健康、穩定發展的活動。糧安天下，糧食和物資儲備是國家戰略任務，事關國家安全、社會穩定。國儲糧系統必須要建立起有效的內審機制，優化內審工作，從而提升內部管理及治理的規范性，本文從制度建設受限、對內審工作認識不足、缺少專業人員、審計方式單一等方面闡述了國儲糧系統內部審計當前工作中存在的問題，并從完善內部審計管理制度、正確認識內部審計職能、提高人員綜合素質、完善審計方式等方面提出了解決對策。只有不斷強化內部審計管理工作，才能全面實現國儲糧系統內部控制目標，才能保障儲備管理體制機制改革的順利開展。

1 國儲糧系統內部審計的作用

1.1 建立健全機制

國儲糧系統隨時隨地都要抓管理，保證國儲糧系統做好糧食收儲、輪換和管理工作，全面加強糧食質量安全管理。開展內部審計后，一方面能夠揭示和發現一些問題，比如：實際工作中，管理制度發布實施后，通過內部審計可以發現在單位是否存在水土不服，是否無法覆蓋實施，是否存在著政令不一，是否選擇性落實文件等不作為的現象。另一方面通過內部審計可以督促崗位職能履職與職能部門業務緊密結合，重點關注崗位和部門職責不清的弊端，以提高工作流程效率為目的，形成管理手冊、程序性文件和支持性文件，形成職責流程、業務程序流程、工作標準流程的“三流合一”管理模式，使單位每個職能部門崗位簡潔、職責標準。

1.2 防范風險

近年來，外部環境劇烈變化，糧食和物資儲備系統面臨的風險挑戰進一步增加，全面風險管理已成為糧食和物資儲備系統健康發展的重要工作，內部審計組織實施的審計項目不約而同地與全面風險管理的要求相契合。瞬息萬變的市場浪潮中，糧食和物資儲備系統作為經濟主體要順勢而為，將風險轉化為高質量發展的新動能。在審計過程中，內審人員站在管理層的角度依據事實和數據進行歸納、分析和總結，對可能存在風險的方面有針對性地提出解決措施，能充分發揮風險前瞻預警的作用。通過建立指標體系、收集數據信息、風險識別、風險評估、風險預警等環節來向管理層提供風險預警信息。從內部審計的視角發現問題，并進行審計判斷，得出審計結論，提出審計建議。單位內部審計工作就像產品質量檢測一樣，內審人員充分發揮專業知識和了解單位基本情況的優勢，通過對每個職能機構、每個崗位的碎片化業務場景抽樣監督審核，全局梳理單位體系信息，識別風險，及時向單位管理層匯報管理中存在的風險點，防止資產損失以及其他嚴重不良后果。在風險管理評價監督過程中，優化風險組織體系和風險管理解決方案，不僅能對潛在的風險進行預警，還能促進單位優化應急預案，更加有效抵御風險。

1.3 保護干部，營造合規文化

人事部門在考察和使用干部時，可以以內部領導者經濟責任（離任）的審計評價為重要依據選人用人。通過內部審計，不僅能純潔國儲糧系統管理者的隊伍，也能夠使管理者從中汲取教訓，為國儲糧系統打造忠誠干凈有擔當的高素質干部隊伍。另一方面通過內部審計，內審人員給管理者當好參謀，依法依規開展工作，能夠避免或減少領導人因不熟悉財經工作而出現的不合規的問題或錯誤。通過內部審計，不僅能促進單位進一步完善規章制度，促進內部管理科學化、制度化、規范化，還能在單位營造合規文化，樹立現代管理理念，強化風險意識和法制觀念。

2 國儲糧系統內部審計的現狀及存在的問題

2.1 內部審計制度建設受限

內審制度能夠規范內部審計工作。目前來看，內部審計制度建設受限的原因，一是物資儲備系統內部的管理者存在將工作重心放在了主責主業上，忽略了完善內部審計制度；二是部分制度發文部門習慣于頂層監管思維考慮，專業觀點極強，但缺乏底層邏輯思維與跨專業職能的協作或系統意識。制度本身的專業觀點偏激，以專業原則為由，沒考慮到部門所處業務實質環境或資源條件，管理制度實施后，缺乏實操性、指導性，還需要不斷修訂完善，導致制度實施的滯后性；三是基層單位大多沒有設置單獨的內審機構，多數單位認為內審工作大部分是涉及財務工作，所以安排財務人員一邊做財務工作，一邊兼職做內部審計工作，而相關財務人員兼職的制度法規不健全，導致部分規章的約束力下降，無法保證內審獨立性和客觀性；四是單位雖然建立了不相容崗位體系，但由于管理者的不重視，導致相關工作人員在開展內審時缺乏制度依據，降低了單位內部審計管理的質量水平。

2.2 對內部審計職能缺乏正確認識

審計的職能是回答審計能做什么和應該做什么。單位內部審計工作是單位自我管理復核的監督工作，同其它管理業務工作一樣，也存在各種先天性不足的特性。在初期內部審計的監督職能“找茬人”形象根深蒂固，現在內審的咨詢與建議的價值增值作用還未被大多數接受，內審的工作關系中天生潛伏著矛盾沖突。一方面內部審計想成為“顧問”，其他部門從內心有抗拒情緒，導致內部審計的作用難以發揮。單位內部審計部門往往是主管部門和審計部門強制要求成立的。被動的工作削弱了內部審計的作用，不僅權威性受損，地位也岌岌可危。有部分同志認為審計與會計不分家，審計就是審會計，只有精通會計的人，才能做審計。有部分同志認為內部審計與外部審計的工作是重復工作，沒有什么成績，看不到內部審計能促進內部深化改革，挖掘潛力，提高單位管理水平的作用。單位正常運轉，內部審計主動查找問題，會被認為是在工作中找茬，阻礙日常工作的正常開展，不受大家的歡迎，進一步導致同志們難以支持和理解內審工作。

2.3 缺少專業人員

從國儲糧系統單位及內部審計機構基本情況來看，有的內部審計人員只具備單一的業務知識，缺乏審計專業知識，導致難以發現隱秘的問題。多數審計人員具備會計的教育背景，但缺乏管理、統計、計算機、工程和法律等知識。另一方面內審人員開展的內審工作一般是涉及到同一個單位的同事的工作情況，因為大家都是同一單位的同事，平時有工作聯系，低頭不見抬頭見，作為審計人員自己抹不開情面。所以在實際工作中，審計人員會不好意思提出來發現的問題，避開不談發現的嚴重問題，只提出小問題，指望外部審計來提出，導致內審工作的效果大打折扣，內審職能的獨立性和客觀性也會受到質疑。

2.4 審計方式單一

國儲糧系統的內部審計工作主要是對預算執行和財務收支等經濟活動情況進行審計，包括對所屬企業、食堂、工會等的財務收支和財經紀律執行情況進行審計，重點加強對現金、銀行存款的管理和債權債務等往來款項的清理，提出相應的建議和措施。隨著客觀經濟環境的變化，國儲糧系統內部審計的內容不能滿足未來發展的要求，無法充分發揮其作用。內部審計局限于財務審計，未對發展規劃、戰略決策、組織內部結構、內部控制流程和內部控制執行等進行評價。內審部門還停留在較低層次，在審計工作中主要是圍繞著會計憑證處理是否正確，附件是否齊全。內審人員在審計工作中憑借個人基層審計實踐經驗，采取過于陳舊的工作方法，很少運用輔助審計軟件，這不僅不利于提高審計效率、質量和拓寬審計領域，也無法量化單位的風險。其次，審計人員主要開展事后審計和靜態審計，事前審計和事中審計少有開展，導致審計部門不能及時發現單位問題和提出相關的改進措施，規避因風險造成的損失。

3 改善國儲糧系統內部審計問題的具體措施

3.1 完善內部審計管理制度

完善的內部審計管理制度能夠幫助管理人員有效實施內部審計進行相關監督和評價工作。隨著經濟活動的發展，建立健全的內部審計制度是客觀上的需要，對物資儲備系統而言，可以將《審計法》和《內部審計法》中的發文、條款進行融合，根據單位實際的工作情況，規范內部審計，補充完善明確紀律要求，細化審計工作等。如：制定常規審計、績效審計、審計人員管理、工作權限等具體制度。完善內部審計質量評價體系，根據問題導向的內部審計流程來建立評價指標，嚴格按照相關規定和辦法對單位的內審活動進行認真檢查，促進內部審計成果轉化。內部審計對優化各業務環節的管理規范和單位內部協同流程，形成制度管人、流程管事的風險防范機制有著重要的作用。

3.2 正確認識內部審計職能

內部審計實現職能轉型的關鍵是如何讓眾主動清楚認識內部審計職能，并主動將其作為合作伙伴來提升自身效能。在經濟形勢日新月異的今天，內部審計要找準內部監督的職能定位。首先內部審計人員要成為科學履職和創先爭優的“啄木鳥”和“護林員”，建立積極向上的新形象。內審人員要成為組織內部最值得信賴的人，堅持目標、風險、問題、績效四個導向，內部審計職能形象要從以前的“警察”角色向單位的“智囊”角色轉變。組織完成目標存在風險，在不影響組織目標實現的范圍之內必須控制這些風險，內部審計作為組織內部最后一道風險防線，必須堅持目標導向和風險導向。

3.3 提高人員綜合素質

首先，作為審計人員要從自身做好，一是提升自己的職業道德素養，遵守審計工作紀律，牢固掌握國家財經法紀和單位規章制度；二是提高專業勝任能力，要懂各項政策法規，并熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿、金融、基建、管理等方面的知識，要將業務水平較高和實踐經驗豐富的人員充實到內部審計隊伍中。職能部門和監督部門是單位黨委的左右手，都必須對單位黨委負責。當職能部門和監督部門同頻共振同向發力時，就會無往而不勝，要讓組織信任，審計人員一定要對組織忠誠為組織分憂，一定要心底無私，一定要具備勝任能力。堅守誠信、客觀、勝任、保密的職業道德。在界定內部審計職能時至關重要的一點，就是要清醒地認識到內部審計發揮的作用雖然越來越大，但其能力也不是無邊界的。內部審計沒有直接參與權和決策權，內部審計為只為管理者傳遞信息和提供咨詢，管理者自己決定具體的決策。為了得到被審單位的密切配合，在開展審計工作前，要提前通知對方審計的目的、范圍、內容、方法、時間等相關信息，讓被審單位提前做好準備工作。不搞不正常的人際關系，不扣帽子。在具體實施的過程中，應首先確保單位內部審計工作可以獨立開展，通過設立獨立、專業化的審計工作小組，確保單位內部控制的有效性不受損害。對于單位內部的控制實施情況以及自我評價情況應展開合理化監督，保證內部審計工作的順利實施。其次，要不斷提升內審質量。管理人員借助內部審計工作的科學化實施，可促進單位經營管理目標的進一步實現，使單位內部原有的運營形式朝著更加科學、穩定的方向不斷發展并增加其實際價值，針對實際管理過程中存在的不足與漏洞進行進一步梳理，以便達到良好的管理效果。

3.4 完善審計方式

國儲糧系統內部審計以預算執行審計、合規性審計、經濟責任審計等常規審計為基礎，逐步圍繞單位及職工對內部控制系統和風險管理過程的執行情況，圍繞單位的建設項目涉及的內部工程施工方、設計方和監理等開展全方位審計，圍繞單位年度工作中心開展專項審計，特別關注單位重點、制度不健全等方面開展審計。隨著社會的不斷發展，“大智移云”等新技術的不斷演進和迅速普及，幫助單位清理債權債務內部審計工作不應以單一的形式展開，除采用檢查、監盤、復核、檢查記錄或文件等方法，更應當借助共享服務中心信息系統數據庫的便利條件，利用移動互聯網隨時隨地處理，快速查詢等移動操作及遠程處理，加大數據整合與分析的實際運用效果，及時掌握與單位發展關聯密切的內外部信息，及時發現問題與不足并進行調整。

4 結 論

本文根據國儲糧系統的內部審計工作開展的現狀，分析了其存在的問題，總結提出了四點改進意見，以推動國儲糧系統進一步挖掘潛力，提高管理水平。通過內部審計管理工作，強化單位各專業部門負責人的履職情況，促進單位組織機構中各專業部門輸出的職能成果與服務過程滿足單位管理的需要，從而促進單位的可持續發展。目前國儲糧系統內部審計工作任重道遠，加強國儲糧系統內審工作，不斷提高內審人員的業務能力，逐漸完善相關制度體系，對于物資儲備系統當前和今后一段時期的改革發展具有十分重要的引領、保障和推動作用。