高職院校財務內部控制廉潔風險防控優化路徑

［收稿日期］2023-07-29

［作者簡介］賈亞楠（1990— ），女，河南濮陽人，碩士，中級會計師，主要研究方向：財務會計、管理會計。

［摘 要］近年來，高等職業教育事業在新時代教育改革浪潮的推動下蓬勃發展，高職院校對科學合理、規范有效內控制度的需求日益增長。雖然目前大多高職院校已經制定了一些內控制度，但效果不佳，財務風險仍居高不下，貪污腐敗時有發生。針對上述情況，本文首先概述高職院校財務內部控制制度相關概念；其次對高職院校內控制度建設現狀進行分析；再次介紹廉潔風險防控機制的內容及其思想原理，進而梳理分析高職院校財務內控制度引入廉潔風險防控機制的建設路徑；最后提出廉潔風險防控視角下高職院校財務內控機制的優化路徑，期望達到完善財務內控制度、化解財務內控制度風險點的目的。

［關鍵詞］高職院校；廉潔風險；財務；內部控制；風險防控

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.03.005

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）03-0017-04

1? ? ?財務內控制度概述

1.1? ?財務內控制度的內容

財務內部控制制度是一種能夠有效控制財務風險的管理方式，是借鑒現代管理方式對財務工作進行變革的新產物。高職院校通過制定和落實內部控制制度及相關配合措施，確保經濟活動的有序高效運作，防止出現各種差錯和舞弊行為，有效預防腐敗貪污等問題的產生，大大提高資源配置效率，最終提高經費的使用效益。

1.2? ?財務內控制度建設的必要性

科學合理、高效有序的財務內部控制體系是高職院校穩定發展的基石，直接決定了高職院校教育事業能否高效有序開展，事關高職院校發展的未來。建設財務內控制度體系，一是能幫助高職院校適應新形勢下經濟發展，強化自身風險防范意識，確保學校發展與國家經濟發展相吻合；二是防范化解各類風險的需要，新形勢下市場經濟復雜多變，內控制度能夠幫助高職院校防范和化解各類風險；三是能夠實現資源合理優化配置，科學合理的財務內部控制體系可以高效有序地使各類資源在配置過程中發揮自身作用。

1.3? ?財務內控制度建設難點

1.3.1? ?普遍缺乏正確的認識

隨著高職院校不斷發展壯大，校園規模和在校生數量實現雙增，隨之而來的難題是如何才能實現有序健康穩定的管理，而內控制度作為現代管理方法中的“最優解”必然會被引入。但引入的過程并不順利，一是學校領導層面對內控制度理念缺乏理解和重視，沒有認識到內部控制制度的建設需要學校所有部門共同努力，嚴重影響了內控制度建設工作的開展。二是教職工對內控制度的重要性認識不足，片面認為內部控制僅僅是形式上、書面上的一種制度或者流程。三是內控制度沒有延伸到具體工作，僅單純地學習別人制定好的制度或者借鑒其他學校的經驗，缺乏因地制宜制定符合學校自身實際的制度規定，以及延伸到具體工作的深層次建設工作。

1.3.2? ?內控人才不足

對于內部控制這項復雜的管理工程，需要具備財務預算、資產管理、法律法規等專業知識的復合型人才［1］。但我國目前的教育體系中此類人才培養的專業不多，報考人數較少，內控制度專業人才培養梯次和儲備不足。此外，目前承擔高職院校內控制度建設的大多是財務與審計部門的員工，在完成本職工作的基礎上要承擔額外的工作，導致對內控制度建設熱情不高［2］。加之內控建設過程需要與多個部門溝通協調，增加了工作難度和時間成本。

1.3.3? ?內控監督機制缺失

有了內控制度之后就需要對其進行監督，如果沒有對內控制度的監督，內控制度的效力就無法發揮，其自身價值也無法實現。內部控制建設的領導職能不明確，大多數高職院校的做法就是由主管財務或者審計的校領導負責內控制度建設。實踐中，領導職能不明晰就會導致牽頭部門的主體責任難以落實，從而弱化了責任，當實際發生內控問題的時候，會出現各部門以不知情、不了解等理由來推諉責任的現象，使得內部控制運行不暢。

2? ? ?高職院校財務內控制度現狀分析

目前，大多數高職院校的管理人員已對新形勢下財務內控工作進行了分析與研究，通過制定一些財務內控管理制度推進內控工作的落實和完善。然而通過網上搜集和整理高職院校的相關財務消息，發現不少高職院校仍時常發生財務問題，說明其財務內控制度建設還不夠完善，存在一些疏漏與問題。通過對大多數高職院校財務問題的梳理，整理出大多數高職院校在內控制度建設過程中存在的問題。

2.1? ?部分高職院校管理層對內控制度建設的必要性和重要性缺乏正確認識，重視不夠［3］

無法全面、客觀、準確地理解內控制度的必要性和重要性，給予的支持和重視不夠，認為該項制度的建設僅僅與財務等幾個職能部門有關系，從而導致無法有效整合各部門，延緩了制度建設的進度。

2.2? ?職權不清，缺乏監督

崗位權責不清楚，機構職能交叉、重復等問題嚴重，大大降低了高職院校各項業務的運行效率。如一個事項需要審批時，層層報批，時間成本加大，而且每個審批環節認為有上個部門的審批，就放松了監督，進而審核不嚴，看似一個審批有很多職能部門的監督，但實際上都沒有發揮監督作用。尤其是在大額采購、財務、資產、審計等重點崗位上，這種審批弊病導致監督機制的缺失，無法有效地防范內控風險的發生。

2.3? ?教職工廉潔自律和風險意識有待加強

教職工的廉潔自律和風險意識是高職院校內控制度建設的核心，如果在內控制度建設的過程中不注重對教職工這方面素質的把控和提升，將會大大降低內控制度的作用，嚴重影響高職院校內控制度的執行和落實工作。

3? ? ?高職院校廉潔風險防控機制概述

3.1? ?廉潔風險防控機制的內容

廉潔風險防控是新時代我國全面從嚴治黨戰略對各級各部門在反腐倡廉建設方面作出的新要求，針對日益復雜多變的腐敗手段，以及可能發生違規違紀的風險環節，引入現代風險管理理論和質量管理方法，通過分析崗位職責、梳理業務流程，對廉潔風險進行識別、評估分析、監督，同時依托教育、預防、懲治閉環管理，形成前期預防、中期監控、后期懲治的防控機制，有效控制并及時化解廉潔風險。

3.2? ?廉潔風險防控機制的思想原理

如何科學有效地制約權力是該機制的核心思想，分為“防”和“控”兩個方面?！胺馈焙汀翱亍笔怯袡C統一的整體，兩者在廉潔風險防控機制中都扮演相當重要的角色，共同搭建起制度的整體框架?！胺馈本褪且蟀鸭o律挺在前面，這一要求是我們黨在準確把握管黨治黨規律和反腐敗斗爭規律基礎上，提出全面從嚴治黨治本之策，是對反腐敗斗爭規律的深刻認識和實踐總結出的結論。具體到廉潔風險防控制度上就是要更加關注腐敗發生前的環節，對高職院校內容易滋生腐敗的各個環節進行分析，掌握腐敗行為的主要特點及發展趨向，判斷出可能發生廉潔風險的領域和環節，將精力和資源放在預防環節；“控”就是要求管控和處置，面對已經發生的廉潔風險，有針對性地研究制定出切實可行的整改措施，將所有已排查出的廉潔風險第一時間消滅在萌芽狀態［4］，同時督促處在風險點的人員牢固樹立崗位責任意識和風險防控意識，自覺筑牢拒腐防變的思想道德防線，最大限度降低腐敗發生的概率。

3.3? ?廉潔風險防控機制的建設路徑

3.3.1? ?加強宣傳教育

千里之堤，潰于蟻穴。要重視思想層面的宣傳教育，嚴重違紀違法問題往往都是從思想上的滑坡開始的，從破紀到違法，把小錯釀成大禍。因此，構筑思想防線是第一要務，要讓全體教職工都能認識到內控制度的重要性，以“嚴”字當頭，“實”字托底。強化崗位廉潔風險教育，豐富宣教形式，著力構筑廉潔防御堤壩，提升全員廉潔自律意識。

3.3.2? ?完善管理制度

一個制度如果有漏洞、有缺陷，就會讓有“心”之人趁虛而入，實施違紀違法行為。高職院校的廉潔風險大多數來自于內控制度存在缺陷，堵塞漏洞和完善缺陷是防控廉潔風險的有效措施。查找制度缺陷，制定合理的替代規定，并結合貪污腐敗滋生的新趨勢、新特點進行創新，制定出科學合理、有效管用的制度。

3.3.3? ?做好風險預警

針對可能發生腐敗的重要領域、崗位和環節，開展重點領域專項治理行動，查找出重點領域和關鍵環節的風險點，開展廉潔風險防控評估，同時對風險評估進行監控信息化管理和動態預警，達到實時監控預警的效果。

3.3.4? ?強化威懾效力

對越“紅線”、觸“底線”的行為，一經發現嚴肅查處，依法追究責任，警示廣大黨員領導干部知難而退，對腐敗分子形成強大的心理壓力，不斷強化懲治的威懾效能，讓潛在投機分子不敢“冒險”，從而達到從行為源頭上防控風險的目的。

4? ? ?財務內控制度優化路徑

通過對廉潔風險防控機制的分析，對照高職院校財務內控制度存在的問題，結合廉潔風險防控機制的思想原理和建設路徑，可以從以下幾個方面對財務內控制度加以優化。

4.1? ?完善財務崗位人員廉潔風險意識教育培訓機制

開展教育培訓是增強財務崗位人員廉潔風險意識的有效途徑，必須注重對人員廉潔自律的培訓，重點強化財務崗位的廉潔風險教育，以期減少和杜絕財務崗位人員發生違規違紀行為。具體形式方面，可以組織觀看警示教育片，與當地紀檢監察部門聯系，邀請相關辦案人員授課，以及到監獄或者看守所進行實地廉政教育等多種形式；在日常管理工作中融入廉潔文化建設，在校園內張貼宣傳海報等，抓牢抓實廉潔風險意識培訓。

4.2? ?建立健全財務崗位廉潔風險管理機制

4.2.1? ?查找財務崗位風險點，建立風險防控管理臺賬

從部門職責、制度漏洞、崗位設置、廉潔自律四個方面，全面客觀嚴肅查擺財務風險，從梳理財務工作流程入手，繪制每一項財務工作的流程圖，同時嚴格履行財務不相容職務分離制度，確保不出現原則性錯誤。

4.2.2? ?借助信息化手段，實現財務崗位廉潔風險的動態監督

廉潔風險防控是一個動態過程，需要時刻掌握各環節不同風險點的變動情況，因此需要應用信息技術建立廉潔風險信息數據庫，對查擺出的廉潔風險事項，按照不同風險等級和防控措施，進行分類梳理，同時對重點領域和重要環節的人員、權力制定跟蹤數據上報制度，實現數據庫的動態管理。

4.2.3? ?建立健全廉潔風險防控的預警和處置機制

建立財務崗位風險預警機制，作為一項經常性、基礎性工作納入日常監督考核，及時發現財務崗位工作中廉潔風險防控機制執行過程中的缺陷與問題，不斷提高廉潔風險防控水平。通過專項治理、效能監察、內部審計等工作，同時結合我國各級紀檢監察機關發布的信訪舉報和案件查辦過程中，群眾反映較為集中和貪污腐敗頻發的新情況新問題，檢視查擺財務崗位管理過程中帶有普遍性的突出問題，及時進行預警，匯總問題后對照已經建立的風險管理臺賬，及時更新風險點和防控措施。對苗頭性、傾向性問題要抓早抓小，同時堅持嚴管和厚愛相結合，及時開展談話提醒，將問題扼殺在萌芽狀態；對于嚴重的違紀違法問題，要及時采取嚴肅手段加以制止，并嚴格按照黨紀條規進行懲處或移送問題線索，一查到底絕不姑息，避免更大危害發生，防止類似問題再發生，力求將負面影響降到最低。

4.3? ?建立健全財務崗位監督問責機制

首先，明確各級財務領導、職工在廉潔風險防控管理中的主體責任，增強責任意識，按照“誰在崗誰防控，誰主管誰監督”的原則，明晰責任分工，劃清責任界線，進一步強化廉潔風險防控工作落實。

其次，將廉潔風險監督融入財務內部控制體系中，作為一項日常性、基礎性、常規性工作進行開展，可開設監督舉報電話和公開欄等方式，加強對重點崗位和關鍵環節人員的管理，及時發現和有效防控解決財務內部控制存在的廉潔風險和問題，形成制度性管理規定并加以固化，形成流程管人、制度管事的工作格局，有效防控廉潔風險和財務風險，持續提升學校廉潔風險防控水平。

最后，增強監督問責的威懾力。相關職能部門要敢于監督，對貫徹落實廉潔風險防控機制思想不重視，執行不到位，搞形式主義甚至出現違規違紀案件的單位或個人，嚴肅問責，追究相關人員的責任，確保廉潔風險防控管理扎實開展。對敢于觸及“底線”、越“紅線”的行為，一查到底，絕不姑息，依規依紀依法嚴肅追究相關人員的紀律和法律責任，及時糾正錯誤行為帶來的不利影響，營造對腐敗“零容忍”的高壓態勢，增大威懾力，從而達到“不敢腐”的效果。

主要參考文獻

［1］周睿.基于信息化背景的職校財務內部控制研究［J］.大眾投資指南，2020（5）：164-165.

［2］張雨芊.高職院校內控建設難點探析［J］.知識經濟，2019

（28）：157-159.

［3］邊國正.高職院校內控制度建設問題探討［J］.南京廣播電視大學學報，2020（3）：64-67.

［4］鄭冬冬.淺談廉潔風險防控機制建設［J］.東方企業文化，

2015（22）：182-183.