“先辦后審”模式下辦稅服務廳崗位執法風險初探

□ 李力群 鄭 芳

作者:李力群，湖北省武漢市江岸區地方稅務局征收分局局長

鄭 芳，湖北省武漢市江岸區地方稅務局征收分局科員

長期以來，我國實行的是以“先審后辦”為主的稅收征管方式，即將審查置于辦理之前,將管理置于服務之前。在對這種滯后于建設服務型機關、構建和諧稅收的稅收征管方式審慎反思的基礎上,武漢市地方稅務局于2012年7月1日全面推行“先辦后審”新型征管模式，取得了良好的社會效應，得到了納稅人的一致肯定?！跋绒k后審”作為改善投資環境、推進跨越式發展的新舉措和建設服務型政府的新創舉，取得了良好的效果，得到了社會各界的廣泛認可。與武漢市正在開展“責任風暴”、“治庸計劃”，全力打造全國發展軟環境最優城市這個目標不謀而合。武漢市地方稅務局各區局辦稅服務廳作為推行“先辦后審”工作的重要窗口和前沿陣地，是面向納稅人的第一扇門，辦稅服務、執法準確、公正與否都直接關系到社會對稅務部門認同度的高低，也面臨相對較高的執法風險。因此，辦稅服務廳不只是要在服務上下工夫，加強辦稅服務廳的職業風險防范更是非常必要。本文擬就武漢市江岸區地稅局推行“先辦后審”工作以來，辦稅服務廳各崗位執法風險點的表現形式、成因及如何化解作一淺要探析。

一、辦稅服務廳崗位執法風險的含義

稅收執法風險是指稅務機關及其執法人員在行使稅收執法權過程中潛在的，因為執法主體的作為和不作為可能使稅收管理職能失效，或在行使權利或履行職責的過程中，因故意或過失，侵犯了國家或稅務行政管理相對人的合法權益，從而引發法律后果，需要承擔法律責任或行政、民事責任的各種危險因素的集合。

辦稅服務廳作為稅收行政執法部門的前沿陣地，是稅收征管矛盾的焦點和沖突的歸集口，執法準確公正與否、服務質量的好壞都直接影響到稅務部門的公信力和形象，從而把辦稅服務廳的崗位執法風險推到風口浪尖處。

二、辦稅服務廳崗位執法風險點的表現形式

（一）稅務登記崗風險

風險點一：稅務登記工作要求“當場辦結，當日拿證”，一些動機不純，為了獲取貸款、申請優惠政策、招標、甚至以詐騙為目的來辦理稅務登記的“假戶”多了，這些“假戶”提交的資料無法證實真假，實地根本無法查找，造成征管信息系統中存在大量未鑒定和未核定戶數，同時也給了不法分子以可乘之機。

風險點二：國、地稅、工商等部門之間協作不力，并未真正實現信息共享，納稅人辦理稅務登記證還是要到處跑，多頭找，重復提交資料。

（二）申報征收崗風險

風險點一：因對稅收業務不熟或者對稅收政策把握不準確而造成多征、少征或者提前征收、延緩征收稅款。

風險點二：對稅收票證重視不夠，未按規定領用、保管、結報和盤點，存在丟失、損毀或短缺稅收票證的風險。

（三）發票管理崗風險

風險點一：目前武漢市地稅機關推行稅控發票和網絡發票，實行以票控稅的管理模式。從2012年7月1日開始，對小型微型企業和個體工商戶免收發票工本費。有的納稅人存在惡意購票和囤票現象，在不準備經營之前來領購發票后，攜票一走了之，造成稅款流失，形成執法風險。

風險點二：隨著營業稅起征點的提高，對未達起征點納稅人領用發票不用納稅的規定，讓發票管理人員處于兩難境地。發票管理人員也按規定執行，但如果在日后的經營過程中發現納稅人少報、瞞報、虛假申報收入或是倒賣發票等行為，稽查部門對違法行為進行處理時，也會給辦稅服務廳發票管理崗帶來執法風險。

（四）綜合服務崗風險

風險點一：對于注銷稅務登記，按照“先辦后審”工作要求，納稅人必須提供齊全的資料才可受理，但窗口工作人員經常遇到資料手續不全的納稅人而無法受理，這極易引起納稅人的不滿，存在執法風險。

風險點二：綜合服務崗工作涵蓋稅收征管工作的起點和終點，包括：注銷稅務登記、稅收減免、退稅（費）、非正常轉正常等涉稅審批事項的受理、傳遞反饋各項基礎性工作，這就要求窗口人員必須熟悉各項稅收業務和辦稅流程，因此對窗口人員素質的要求相應提高。

風險點三：工作人員在為納稅人代開發票時，對代開發票納稅人提供的資料審核把關不嚴或審核不認真，而造成稅款流失，也會帶來稅收執法風險。

（五）導稅咨詢崗

風險點一：稅務所和機關科室干部業務水平參差不齊，學習“先辦后審”這項工作不深入，理解不到位，以致納稅人來回跑，頗多怨言，到導稅咨詢臺來發泄不滿，造成導稅咨詢臺成為矛盾的焦點和沖突的中心。

風險點二：導稅員壓力大，思想包袱重，心理處于高度緊張狀態，長此以往，影響工作的積極性。

三、當前辦稅服務廳崗位執法風險產生的原因分析

（一）社會外部環境導致的執法風險

隨著武漢市“治庸問責”工作的深入推進，社會對窗口行業的關注度越來越高，各部門檢查力度也越來越大，納稅人維權意識不斷增強，而辦稅服務廳工作任務重、責任大、矛盾多的特點，不可避免的使之成為高風險崗位。

（二）地稅內部及人員自身因素引發執法風險

一是辦稅服務廳人員素質參差不齊。自從武漢市地方稅務局“先辦后審”工作推行以來，特別是推行“一窗式”服務后，對辦稅服務廳工作人員的素質提出了新的、更高的要求，需要集知識型、技術型、專業型、禮儀型于一身的復合型人才。但是目前辦稅服務廳大部分干部年齡偏大，業務素質參差不齊，難以應付繁雜多變的業務需求，在日常工作中為納稅人辦理涉稅事項時有出錯，容易產生執法風險。

二是培訓力度不足、受訓面窄。培訓對象往往只是針對業務科室或辦稅服務廳負責人，真正辦業務的工作人員卻少有機會參加，開會學習的不辦具體事，辦事一線的沒有機會學習；甚至于有些很重要的政策性文件都沒有及時分發到基層，從而加大了辦稅服務廳工作人員在工作中的執法風險。

三是湖北省地方稅務局征管核心系統沒有與“先辦后審”配套的功能模塊。湖北省地方稅務局征管核心系統目前應用了申報征收、發票管理、稅務登記、稅收票證、貨運代開等功能，并沒有建立與“先辦后審”相配套的功能模塊，如：稅收減免、注銷稅務登記、退稅（費）、信息共享、風險防范、決策分析等功能模塊。

四是辦稅服務廳工作人員心理壓力過大。由于辦稅服務廳的工作大多是重復、機械性操作，與形形色色的納稅人打交道，容易產生疲勞、厭倦、消極等情緒，同時在政治及福利待遇上又得不到相應傾斜，從而導致思想上有情緒，影響了工作效率和服務質量。加之是窗口單位檢查多、考核多、要求高，對辦稅服務廳工作人員壓力很大。

（三）執法與服務難兩全的矛盾引發的執法風險

按照相關要求，納稅人到辦稅服務廳辦理納稅申報、領購發票、發票代開、稅收減免稅、退稅（費）、注銷稅務登記等涉稅業務時需遞交相應的資料、印章及身份證明，但在實際操作中，窗口人員時常會遇到納稅人簽章不全、手續資料不全（不符）或不帶身份證等情況，因此而不能予以受理和辦理，很容易引起納稅人的不滿，即使窗口工作人員耐心解釋，但部分納稅人還是抱怨，很容易發生口角，在一定程度上影響了服務質量。

四、有效防范辦稅服務廳崗位執法風險的措施

（一）提高綜合素質，增強執法風險意識

“依法治稅、優質服務”，關鍵要有一支政治合格、素質過硬、作風優良的稅務干部隊伍。稅務干部執法公不公正，服務高不高效，很大程度上取決于政治業務素質的高低，所以提高綜合素質是搞好稅收服務的基礎，更是完善辦稅服務廳服務的治本之舉。

一是辦稅服務廳要常態性開展廉政教育、職業道德教育和執法風險的警示教育，不斷增強辦稅服務廳工作人員的廉政意識、公仆意識和依法行政意識，加強自我保護意識，自覺筑起“防火墻”，克服執法上的僥幸和麻痹心理，避免因自身工作失誤或違法行政而引起的風險。

二是注重知識更新培訓。隨著稅收征管改革的深入，稅收政策不斷變化，軟件不斷升級，稅收信息化的發展給稅務干部提出了新的要求，辦稅服務人員必須更加注重自身學習，加快知識更新，同時積極參加市局和區局舉辦的各類培訓，控制和防范稅收執法風險。

三是建立競爭激勵機制。結合工作實際，開展各種崗位競賽活動，定期評選辦稅服務明星，并適當給予一定的精神和物質獎勵，提高窗口人員的主觀能動性。要樹立和表彰身邊的先進典型，通過獎優罰劣，獎勤罰懶的競爭激勵機制，調動干部熱情服務、優質服務和高效服務。

（二）嚴格考核監督，提高風險應對能力

圍繞納稅服務制定科學的考核制度和方法，形成用“制度管人，按制度辦事”的良好風氣。

一是優化流程，規范操作。完善內部工作流轉環節，按規定傳遞各類資料，建立各種臺賬，使內部管理、銜接更加規范合理。完善考核評價體系，充分調動干部工作積極性，確保業務流程規范運作，各環節之間崗位職責緊密銜接。

二是建立合理的考核體系。以量化、細化為主，包括信息反饋與處理、納稅人滿意度等指標的考核體系，實行內外結合的考核監督機制。

三是嚴格落實考核制度。在各項考核制度制定到位的基礎上，嚴格加以落實，充分發揮辦稅服務廳公共管理服務系統的作用，對各個崗位進行統計分析，實施跟蹤考核，加大考核獎懲力度，強化獎懲措施，獎優罰劣，逐步提高辦稅服務廳的服務意識和工作效率。

（三）規范窗口設置，防范納稅服務風險

根據“先辦后審”的工作要求，最大限度地方便納稅人，將現有的辦稅服務廳重新進行業務組合，按照“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的要求，將代開發票、稅收減免、注銷稅務登記、退稅（費）、非正常戶轉正常等職能進行業務整合、歸并，在二樓辦稅服務廳實現“一窗式”服務，把納稅人的外部傳遞變成稅務機關的內部傳遞。接下來隨著“先辦后審”工作的進一步推進，一樓辦稅服務廳的納稅申報和發票發售窗口即將實行“一窗式”服務。

（四）依托信息系統軟件，堵塞執法風險漏洞

優化信息技術服務，利用科技手段服務于“先辦后審”工作,盡快充實軟件的風險分析內容，提升稅收風險防范的智能化程度，提高其有效性，輔助辦稅服務廳減壓增效。以省局核心系統軟件主體，建立覆蓋全部稅收征管業務運維領域的立體網絡，充分整合信息資源，實現與武漢市信息管稅應用平臺的信息對接，做好不同應用系統的信息整合與銜接，提高查詢效率，方便操作。

（五）倡導人性化管理，降低風險發生概率

一是關注辦稅服務廳工作人員的身體與心理健康狀況，適時開展心理輔導，引導大家及時調整好心態，讓大廳人員學會合理釋放、宣泄情緒，始終保持良好的工作狀態，快樂工作。

二是提倡輪崗以促進全體干部綜合素質的全面提高，同時也是預防、規避職務風險的有效手段。

三是在精神及福利待遇上給予大廳人員一定的傾斜，通過精神、福利待遇的傾斜，調動大廳人員工作的積極性。

（六）積極總結經驗，構建風險應對長效機制

目前辦稅服務廳各個崗位已成功受理并順利完成了多筆涉稅事項，在受理過程中不斷發現執法風險點，開展對各類相關信息的風險排查、分析與識別，并積極做好風險應對工作。下一步，辦稅服務廳將積極總結前期經驗，探索建立風險應對長效機制，在今后風險應對成為常態工作的情況下，為納稅人提供更加優質高效的服務。