淺析行政事業單位內部控制中存在的問題及解決措施

鄒琛

摘要：隨著經濟的不斷發展，行政事業單位的內部控制也逐漸被重視起來，現今行政事業單位內部控制仍存在很多不足，主要表現在內部控制意識比較薄弱，會計基礎工作比較薄弱，單位資產管理比較混亂，內部審計機制不健全，內部控制方法體系不健全。本文對這幾點不足進行深入分析，并在此基礎上提出了解決這些問題的相應措施，可為行政事業單位在內部控制建設上提供幫助，促進行政事業的健康發展。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；存在問題；解決措施

前言

行政事業單位的內部控制，是指行政事業單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。它用于規范各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業單位經濟活動的內部控制。它的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

1、當前行政事業單位內部控制存在的主要問題

1.1內部控制意識比較薄弱

內控意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。一部分單位的負責人對內部控制制度的重要性認識不夠，覺得內控的存在可有可無，這種一把手對內部控制的淡漠，直接影響其他工作人員甚至相關財務人員對內控的不重視，其他工作人員不了解內部控制制度的目的和作用，也不知道該如何工作才能夠遵循內部控制制度，而相關財務人員也沒能擔負起自己財務監督的作用，而只是把自己的職責限定為簡單的“支付中心”。

1.2會計基礎工作比較薄弱

有效的管理控制需要有堅實的基礎，包括制度建設、人員業務水平及職業道德等。當前，部分行政事業單位財務會計基礎工作仍較薄弱，首先，目前很多行政事業單位的會計工作人員既沒有會計從業資格證書，也沒有豐富的實務經驗，中國特色的“世襲制”導致財務崗位上的人員業務素質較低，對違反財經法規和違法違紀的行為缺乏辨別和拒絕能力，會計基礎工作十分薄弱。

1.3單位資產管理比較混亂

行政事業單位的資產是內部控制制度的主要對象。單位內部的資產如果出現變動應當通過相應的內部控制手續才可以實現，然而目前很多單位在資產變動方面沒有明確的管理辦法，造成資產的處理問題存在很大漏洞。由于行政事業單位會計核算基礎是收付實現制，購入的相關資產只是通過支出科目反映，并沒有體現為具體的賬面資產，這很容易給某些人員帶來鉆空子的機會，按照領導意志去管理資產，造成大量賬外資產或有賬無物的情形，這種管理與使用相脫節的狀況終將導致國有資產的大量流失。

1.4內部審計機制不健全

內部審計是行政事業單位執行內部控制制度中不可或缺的部分，通過內部審計，可以進一步完善單位的內部控制。然而目前，部分行政事業單位并沒有建立相應的內部審計部門，即使有些行政單位建立了審計部門，審計部門的工作人員也往往是單位的財務部門的工作人員自己兼任，達不到一個好的監督效果。也就是說內部審計的監督機制是不完善的，這在一定程度上導致內部控制不能夠切實的落實，更不能進一步完善。這在一定程度上影響了行政事業單位內部控制制度體系的完善。

2、完善行政事業單位內部控制的對策建議

針對上述財務管理方面內部控制存在的突出問題，若想有效的防止國有資產的流失，杜絕貪污、腐敗，可以從以下幾方面入手：

2.1增強單位內部控制意識

增強單位負責人的內控意識有利于推動單位內控工作的開展，增強單位全體人員的風險防范意識，充分認識到內部控制的重要性和必要性。具體做法有：首先，在制定內部控制有關規定時，要明確單位負責人應負的責任；其次，按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》及《行政事業單位內部控制規范（試行）》的規定，單位負責人對本單位內部控制建立健全和有效實施負責。但要真正確立起單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，還必須強化對行政事業單位主要負責人及一些相關領導在內部控制方面的培訓學習，為此，各級會計管理機關即財政部門應當聯合有關部門，分期分批和分類型地對一級預算單位和二級預算單位的主要負責人及相關領導舉辦相關的研討班，使他們在了解把握內部控制基本知識的基礎上，提高對單位內部控制制度建設重要性的認識，培養良好的內部意識和內部控制環境。

2.2加強資產管理體系

資產的管理混亂會導致資產的不明流失，故加強資產管理體系，保障公眾財產不被侵犯刻不容緩。內部控制的設置要因單位規模的不同而不同，總的來說，可以從兩個方面來加強資產管理：首先，設置專門的資產管理部門和資產保管場所，單位應根據自身的規模設置至少兩人以上的資產管理部門。并制定資產管理制度.明確資產管理人員的責任，在關鍵控制點上保證資產管理人員互相監督。另外，良好的資產保管場所，也是確保資產的安全的重要措施；其次，建立完善的資產管理系統、培養具備高職業素質的資產管理人員?？茖W的資產管理系統和高素質的資產管理人員.是資產安全、完整的保證。隨著計算機技術的發展，科學的資產管理系統已不是人們的幻想。完善的資產管理系統，不僅通過口令的設置.明確資產管理人員的權限.清晰的顯示資產的收、發、存狀況，而且可以讓各技術部門通過系統查詢到本部門的資產管理狀況，讓財務管理者和單位領導者時刻知道本單位的資產狀況，從而為單位的資產購置提供科學的決策依據。而高素質的資產管理人員則是上述目標實現的保證。

2.3強化單位內部審計監督機制

內部審計在行政事業單位內部控制上具有極其重要的作用，他是內部控制能夠得到有效執行的重要保證。但是，從目前的情況來看，大部分單位的內部審計機制流于形式，沒有具體落實，單位內部審計沒有得到切實的貫徹和實施?？偟膩碚f行政事業單位應該充分發揮內審工作的重要作用，具體有，首先，成立獨立的內部審計機構，內部審計部門的員工要進行嚴格的篩選，同時，內部審計部門的工作不受任何部門的限制，各個部門要積極配合內部審計部門的工作，充分發揮內部審計部門的監督能力；其次，提升審計人員的能力素質，加強對他們的職業道德的培養，并加強對單位內部審計人員的后續教育，保證他們能適應內審知識不斷推陳出新的境況，確保單位的各項業務活動得到定期、公正、合理、科學的審計，全面加強對事前、事中的控制，及時發現并解決存在的各種問題，真正做到利用單位內審來提高單位內控效率，進而提高行政事業單位的整體管理水平。

3.結語

內部控制是行政事業單位業務活動過程的自我調節體系，是行政事業單位財務管理的重要組成部分，內部控制的實施情況將直接影響到單位的運行效果。特別是社會主義市場經濟大力建設，不斷發展的知識經濟時代，內部控制的不斷建設，不斷發展任重而道遠，雖然現階段內部控制還有諸多問題，但只要單位能夠根據自己的實際情況和相關規范，對癥下藥，單位的內部控制就會朝著健康的方向不斷發展。（作者單位：西南財經大學）

參考文獻

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